企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)問題與優(yōu)化探究

于娜娜

摘要：在我國企業(yè)發(fā)展過程中，一直強(qiáng)調(diào)要對體制內(nèi)容進(jìn)行創(chuàng)新，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作，使企業(yè)得到活力，繼而促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。所以，只有做好企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，才能促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。但在當(dāng)前階段，企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)工作在執(zhí)行過程中存在很多問題，需要我們針對現(xiàn)有的內(nèi)部控制工作執(zhí)行情況加以分析，并提供有效的解決方案，為企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升提供借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制體系建設(shè)；優(yōu)化

中圖分類號：F275??文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A??文章編號：1005-6432（2023）11-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2023.11.000

企業(yè)內(nèi)部控制體系建立可以有效應(yīng)對激烈的市場競爭問題，甚至對于企業(yè)發(fā)展而言，內(nèi)部控制體系的建立可以保障項(xiàng)目投資得以有效執(zhí)行。為項(xiàng)目發(fā)展、內(nèi)容的制定、招標(biāo)及準(zhǔn)備設(shè)計、實(shí)施管控等內(nèi)容提供管控，這對于企業(yè)發(fā)展而言，實(shí)行內(nèi)容控制工作對于企業(yè)組織及運(yùn)作有著重要的幫扶作用。通過對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有效地控制與管理，會促進(jìn)企業(yè)核心競爭力的提升，更會在該過程中降低企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，保障投資者的合法權(quán)益，有效抵制企業(yè)中經(jīng)營與管理不合規(guī)的問題。

1??企業(yè)內(nèi)部控制體系的理論分析

對于企業(yè)發(fā)展而言，要做好內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，才能確保企業(yè)處于更加穩(wěn)定健康的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，從而有效解決自身在經(jīng)營中出現(xiàn)的各類風(fēng)險問題，改善當(dāng)前在經(jīng)營過程中的管理困境，為企業(yè)發(fā)展解決各類難關(guān)。為了促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就要運(yùn)用內(nèi)部控制體系，去提升現(xiàn)有的管理水平。從當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制體系來看，主要分為三個階段。首先，是預(yù)測工作。在各項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營的工作之前，需要通過內(nèi)部控制體系的方式對公司的財政狀況及資金狀態(tài)進(jìn)行掌控，并提供有效的控制解決方案。同時，基于當(dāng)下的管控工作而言，對于管理人員的要求極高，需要由專業(yè)的人員負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作，從而更加精準(zhǔn)地判斷出當(dāng)前企業(yè)中開展的活動對于經(jīng)營有哪些影響，繼而更加精準(zhǔn)地預(yù)測到不同類別的風(fēng)險問題。其次，要做好各項(xiàng)工作內(nèi)容的把控。這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要環(huán)節(jié)，無論是對于人力、物力、財力而言，都要做好風(fēng)險控制，這樣才能針對企業(yè)中的各項(xiàng)工作作出判定，為企業(yè)在經(jīng)營中可能會遇到的問題進(jìn)行風(fēng)險防范。有關(guān)控制的內(nèi)容可以做好優(yōu)化，特別是在控制中的流程問題要做好完善化的整理，使現(xiàn)有的企業(yè)活動可以順利開展，以便確保經(jīng)濟(jì)效益的最大化。最后，要對現(xiàn)有的工作內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。有關(guān)工作人員在監(jiān)督的過程中，需要針對財務(wù)狀況及人力工作情況進(jìn)行監(jiān)督。特別是在財務(wù)監(jiān)督工作中，需要對財務(wù)報表及資金的實(shí)際收支情況進(jìn)行核對，確保資金往來的真實(shí)性，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營中的資金問題，并針對問題內(nèi)容提供有效的控制措施。

企業(yè)內(nèi)部控制多是在企業(yè)管理工作中，為了促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整性，需要對其經(jīng)濟(jì)與會計信息內(nèi)容進(jìn)行協(xié)調(diào)化，以促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)活動的有效執(zhí)行。同時，可以對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行分工，實(shí)現(xiàn)不同部門間相互聯(lián)系、彼此制約的關(guān)系，為形成一系列的控制方法及措施，提供更加規(guī)范化、系統(tǒng)化的體系。整個體系內(nèi)容為一整套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)容，涵蓋有關(guān)的措施及程序內(nèi)容。通過該內(nèi)容的制定促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)控體系的落成要做好內(nèi)控環(huán)境建設(shè)及風(fēng)險評估方面的工作，在信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等狀態(tài)下完成一系列的工作內(nèi)容。基于此，企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建應(yīng)遵循如下內(nèi)容：

首先，要堅(jiān)持合法合規(guī)的原則，做好企業(yè)內(nèi)控體系內(nèi)容的處理工作，明確相關(guān)的任務(wù)內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動處于合法合規(guī)的狀態(tài)。同時，要做好企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建工作，確保會計法與公司法處于法律法規(guī)及規(guī)章制度要求的內(nèi)容。

其次，要堅(jiān)持相互牽制的原則，在企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的過程中，不斷完善內(nèi)控體系，做好關(guān)鍵內(nèi)容的把控。通過企業(yè)內(nèi)控管理工作明確內(nèi)部控制工作的內(nèi)容與職責(zé)，做好企業(yè)內(nèi)部相互牽制、明確規(guī)則等內(nèi)容，促進(jìn)管理內(nèi)容更具格局化，從而確保企業(yè)內(nèi)部管控工作的有效性，防止在工作管理中出現(xiàn)疏漏問題。在該過程中，還應(yīng)遵循系統(tǒng)化的原則，在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，要做好內(nèi)控體系構(gòu)建方面的內(nèi)容，了解企業(yè)內(nèi)部控制中各個環(huán)節(jié)方面出現(xiàn)的問題，利用部門間的相互協(xié)調(diào)合作，促進(jìn)有機(jī)整體的形成。

再次，要堅(jiān)持成本效益的原則，針對企業(yè)內(nèi)部控制體系工作的完成，需要在工作中不斷降低企業(yè)的管理成本，從基本上提升企業(yè)的效益內(nèi)容，為內(nèi)控體系方面的建設(shè)做好相關(guān)的管控工作，綜合考慮相關(guān)工作開展后的成本與效益內(nèi)容，從整體上把控好運(yùn)營的工作。

最后，堅(jiān)持重要性的原則，在企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的過程中，需要對企業(yè)內(nèi)控的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行把控，并按照不同的業(yè)務(wù)活動內(nèi)容開展相關(guān)的環(huán)節(jié)控制工作，確保活動內(nèi)容處于關(guān)鍵點(diǎn)。從而有效緩解企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險，突顯內(nèi)部控制的重要性，為內(nèi)部控制工作開展的更加科學(xué)化、合理化奠定基礎(chǔ)。

2???企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的種要性

企業(yè)的內(nèi)部控制體系建立是當(dāng)下應(yīng)對強(qiáng)烈的市場競爭狀態(tài)下的有效措施，也是為了企業(yè)自身健康成長的重要保護(hù)。針對不同的項(xiàng)目內(nèi)容而言，要做好內(nèi)部控制工作，都應(yīng)與現(xiàn)在的項(xiàng)目投資相關(guān)聯(lián)，從而提供有效的、可行性強(qiáng)的設(shè)計方案，并針對該方案內(nèi)容在制定、招標(biāo)、后續(xù)的組織與安排、管控、核銷等環(huán)節(jié)提供有效的解決策略。這樣的體系內(nèi)容對于企業(yè)在經(jīng)營過程中，有著更為重要的影響。通過內(nèi)部控制，可以為企業(yè)后期的組織與管理提供更加精準(zhǔn)的管控經(jīng)驗(yàn)，從而改進(jìn)內(nèi)部控制狀態(tài)，為后續(xù)企業(yè)競爭力的提升奠定基礎(chǔ)，繼而降低企業(yè)在經(jīng)營中的風(fēng)險。在當(dāng)下，多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部控制體系都處于初步建立及持續(xù)改進(jìn)的狀態(tài)，所以，要針對這類建設(shè)內(nèi)容做好內(nèi)容的實(shí)施工作，為企業(yè)后續(xù)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

企業(yè)內(nèi)部控制工作多是通過制度內(nèi)容的建立，并針對后續(xù)工作內(nèi)容提供有效的管理流程，對企業(yè)運(yùn)作內(nèi)容進(jìn)行管控，針對企業(yè)運(yùn)作中的政策內(nèi)容提供不同的要求，從這一內(nèi)容中，我們將會發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系搭建的重要性。首先，可以對企業(yè)中的所有職工工作職能進(jìn)行明確劃分，從而利于企業(yè)運(yùn)作的有序執(zhí)行與實(shí)施。其次，針對內(nèi)部控制工作為企業(yè)財務(wù)核算及管理快捷提供更加良好的控制氛圍，使其工作內(nèi)容一直處于財務(wù)部門中，便于更好地掌控企業(yè)資金的動態(tài)，發(fā)揮對企業(yè)資金的高效管理，從而降低資金在運(yùn)行中的風(fēng)險。最后，針對企業(yè)中的腐敗問題，通過內(nèi)部控制體系的搭建，可以使資金運(yùn)行軌跡更加透明化，業(yè)務(wù)流程一目了然，為企業(yè)營造更加和諧、公平的發(fā)展氛圍。

3???企業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計思路

3.1??加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

企業(yè)內(nèi)部控制制度的搭建是為了促進(jìn)管理工作得以實(shí)施的有效途徑。對體系內(nèi)容構(gòu)建時，有關(guān)的行政法律法規(guī)對于政府監(jiān)督管理的內(nèi)容提出相關(guān)要求，要保證內(nèi)部控制制度的合理性，使整體的內(nèi)容控制制度與法律法規(guī)、政府監(jiān)管部門的要求相一致。為確保工作的正常開啟，就要做好內(nèi)部管控的全面化，使企業(yè)與其相關(guān)的生產(chǎn)與經(jīng)營活動相一致，落實(shí)到不同的環(huán)節(jié)中，進(jìn)而對于企業(yè)各項(xiàng)工作，開展的任務(wù)進(jìn)行全面的監(jiān)督與控制工作。在控制流程上，整體的內(nèi)容從最初的決策到后期的監(jiān)督與執(zhí)行、反饋等工作，都需要避免工作中漏洞的輸出，接觸漏洞問題。與此同時，需要解決企業(yè)內(nèi)部控制制度的約束問題，針對企業(yè)中各個部門設(shè)置的崗位不同進(jìn)行責(zé)任劃分，不同職工需要根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)要求開展工作內(nèi)容，且在履職的狀態(tài)下，不同部門的行政人員要做好監(jiān)督工作，使其工作內(nèi)容具有獨(dú)立性。

3.2???為企業(yè)內(nèi)部控制營造有效的空間

在企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，需要為相關(guān)工作執(zhí)行提供保障，特別是為企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)工作。要做好內(nèi)部控制制度的建立及披露工作，要求所有披露的內(nèi)容與企業(yè)當(dāng)前的盈利狀態(tài)、財務(wù)報告質(zhì)量及財務(wù)狀況有著明確的記錄。并根據(jù)上述的內(nèi)容，對照企業(yè)經(jīng)營需求，了解到企業(yè)披露更多信息對于企業(yè)發(fā)展而言是否存在負(fù)面影響。一些企業(yè)在該過程中存在披露動力不足、隱瞞不良信息內(nèi)容、披露信息過于表面化等，基于此，要為提升企業(yè)自身控制能力，做好相關(guān)內(nèi)容的輸出。無論企業(yè)在當(dāng)下是否有上市的需求，都應(yīng)遵照內(nèi)部控制體質(zhì)，對工作人員提出要求，確保相關(guān)的信息內(nèi)容與投資決策相符。企業(yè)當(dāng)前要做好治理工作，要求相關(guān)的董事成員及企業(yè)管理人員進(jìn)行權(quán)利分配，通過關(guān)系制衡促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)作，為自我評價有效性提供相應(yīng)的報告。若公司在該過程中表現(xiàn)出來治理結(jié)構(gòu)完整，且各方的權(quán)利得到制約，則可以強(qiáng)化審計委員會相關(guān)成員的履職能力，若審計人員承擔(dān)的會務(wù)組織及議案提交等內(nèi)容與決策內(nèi)容相互協(xié)調(diào)，則需要對現(xiàn)有的跟蹤反饋內(nèi)容進(jìn)行會務(wù)協(xié)調(diào)，還應(yīng)向股東大會提交相關(guān)的報告內(nèi)容。

3.3???注重內(nèi)部控制制度的通俗性

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立是比較繁瑣的，需要做好不同環(huán)節(jié)、流程內(nèi)容的銜接工作，而涉及的流程內(nèi)容較多，就會影響不同工作人員在執(zhí)行過程中的有效性。通過內(nèi)部控制制度的建立，可以在一定程度上促進(jìn)內(nèi)部控制制度在語言使用方面的規(guī)范性，強(qiáng)化意愿表達(dá)能力，并將內(nèi)容以流程圖的形式表現(xiàn)出來。通過示意圖及符號內(nèi)容，我們可以感知到流程的全面狀態(tài)，并在該過程中通過內(nèi)容的繪制，了解工作的整個分支狀態(tài)及走向。與此同時，可以就流程圖中的關(guān)鍵內(nèi)容進(jìn)行管控，了解不相容工作在職務(wù)方面的分離性質(zhì)，使不同部門中的職員更加清楚的認(rèn)知到自身工作崗位職責(zé)，并就工作內(nèi)容與其他部門做好協(xié)調(diào)，一同滿足企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立。在現(xiàn)金控制系統(tǒng)流程圖中需要對內(nèi)部控制工作進(jìn)行說明，了解審批的內(nèi)容，明確控制目標(biāo)的內(nèi)容，確保現(xiàn)金收付的真實(shí)性、合理性，可以根據(jù)授權(quán)內(nèi)容進(jìn)行說明，從而保障控制措施與授權(quán)辦理業(yè)務(wù)相結(jié)合，為授權(quán)辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)提供有效的措施。基于經(jīng)辦人員的工作內(nèi)容要做好現(xiàn)金的收支工作，憑借原始的簽章內(nèi)容及部門負(fù)責(zé)人的審核憑證開展內(nèi)容的批準(zhǔn)工作。由此可見將內(nèi)部控制以圖文并茂的狀態(tài)展示出來，使員工更加清楚了解自身的職責(zé)[1]。

3.4??要清楚的認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立并不是萬能的

企業(yè)內(nèi)部控制體系并不是萬能的，不同的體系內(nèi)容有著不同的適用性，需要針對不同的問題進(jìn)行具體分析。在企業(yè)發(fā)展初期，不需要刻意去完善內(nèi)部控制體系的搭建。只有企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營達(dá)到一定的規(guī)模與程度時，開展相關(guān)的工作，可以將其理解為內(nèi)部控制體系的收益大于成本，繼而開啟相應(yīng)的工作。不同企業(yè)、不同領(lǐng)域在發(fā)展過程中，也呈現(xiàn)出不同的水平，需要對其進(jìn)行內(nèi)部控制，促進(jìn)工作內(nèi)容的有效運(yùn)行，更要了解內(nèi)部控制體系及實(shí)施上的差異，在社會環(huán)境及行業(yè)發(fā)展的狀態(tài)中表現(xiàn)出不同的特點(diǎn)。若所有企業(yè)都以一種規(guī)模去開展工作，必然不會促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。要針對企業(yè)的發(fā)展需求，制定與之相符的內(nèi)部控制體系，從而保障企業(yè)得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提升生產(chǎn)經(jīng)營能力解決當(dāng)前出現(xiàn)的問題，實(shí)現(xiàn)扭虧為盈[2]。

4???企業(yè)內(nèi)部控制體系遇到的問題

4.1???內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不夠完善

企業(yè)內(nèi)部控制體系所包含的內(nèi)容十分多元化，但基于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)不夠全面的問題較為突出，主要體現(xiàn)在不相容的職權(quán)制度內(nèi)容沒有做好分離工作。授權(quán)內(nèi)容的審批管控能力、會計工作的管控能力、財務(wù)保護(hù)工作的流程、預(yù)算管控制度的建立等等，這些內(nèi)容的不全面，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系工作落實(shí)不夠到位，從而影響企業(yè)內(nèi)部控制開展的效果。

4.2???風(fēng)險評估和控制不到位

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，所面臨的風(fēng)險內(nèi)容是比較多元化的。要做好風(fēng)險內(nèi)容的評估與控制工作，就要完善企業(yè)內(nèi)部控制體系[3]。然而在當(dāng)下，企業(yè)在風(fēng)險評估與控制的方面存在很多問題，無法對經(jīng)營內(nèi)容中遇到的風(fēng)險進(jìn)行全面認(rèn)知，甚至缺乏對風(fēng)險內(nèi)容的預(yù)判，導(dǎo)致整個風(fēng)險評估的內(nèi)容及風(fēng)險應(yīng)對的策略不夠精準(zhǔn)，從而造成企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)風(fēng)險問題。

4.3???信息和溝通未發(fā)揮作用

企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建需要與信息化手段相結(jié)合，了解內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問題，對信息內(nèi)容進(jìn)行分析，準(zhǔn)確評估出消息出現(xiàn)的問題，進(jìn)而將企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題進(jìn)行精準(zhǔn)掌控。但在工作過程中，因企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作不夠到位，一些審計的工作開展沒有得以常態(tài)化實(shí)施，從而造成審計整改工作上的不足，內(nèi)部控制工作沒有得到及時完善，影響了企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施。

4.4???內(nèi)部審計沒有達(dá)到效果

企業(yè)內(nèi)部控制體系內(nèi)容的落實(shí)，需要做好內(nèi)部審計工作，但一些企業(yè)在內(nèi)控管理過程中缺乏對問題的掌控，甚至一些企業(yè)在內(nèi)控管理過程中表現(xiàn)出的態(tài)度極為淡薄，整體的管控理念及內(nèi)部控制管理意識處于滯后的狀態(tài)，無法根據(jù)現(xiàn)代化的企業(yè)要求對內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)提出科學(xué)化的意見。導(dǎo)致當(dāng)前的企業(yè)工作在實(shí)施過程中缺乏有序管理，也造成內(nèi)部控制體系的不合理化。

5???企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化對策

5.1???優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立應(yīng)與內(nèi)部環(huán)境結(jié)構(gòu)相一致，設(shè)置董事會、理事會、監(jiān)事會等，使他們之間的關(guān)系產(chǎn)生相互制衡的能力，更要健全企業(yè)決策的商議機(jī)制，有關(guān)內(nèi)容同樣需要做好監(jiān)管機(jī)制工作。在重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目內(nèi)容的制定中，要做好決策及重要干部任免的權(quán)利，確保商議審批的流程可以在內(nèi)部控制中得以上行下效。企業(yè)中的每個人都應(yīng)是企業(yè)流程的參與者，內(nèi)部環(huán)節(jié)的使用者。在設(shè)置崗位工作內(nèi)容中，要注意崗位內(nèi)容間是兼容的狀態(tài)。同時要對從事不同崗位的工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，通過制定內(nèi)部競聘制度，實(shí)現(xiàn)崗位人員素質(zhì)的提升，避免崗位上面出現(xiàn)不兼容的問題[4]。

5.2???提高抗風(fēng)險的能力

企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建，可以不斷促進(jìn)企業(yè)抗風(fēng)險的能力。通過風(fēng)險評估小組開展戰(zhàn)略內(nèi)容的實(shí)施，并以風(fēng)險為導(dǎo)向，不斷向業(yè)務(wù)發(fā)展與稽查復(fù)核的方向開展工作內(nèi)容，及時識別出工作中的隱藏風(fēng)險。同時，在風(fēng)險評估過程中，需要對隱藏的等級內(nèi)容進(jìn)行評估，可以在相關(guān)的業(yè)務(wù)活動中設(shè)置不同的時間節(jié)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動的把控能力，并設(shè)置業(yè)務(wù)中的風(fēng)險敏感值，對于當(dāng)前的風(fēng)險進(jìn)行級別的評判。業(yè)務(wù)人員需要對當(dāng)前經(jīng)營過程中的風(fēng)險發(fā)生狀況進(jìn)行評估，了解風(fēng)險所處的級別，以便采取風(fēng)險評估的方式規(guī)避風(fēng)險。還可以設(shè)置業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)的敏感值，作為風(fēng)險狀態(tài)的評估，將風(fēng)險發(fā)生的可能性降至最低。在工作過程中，可以將風(fēng)險評估的流程進(jìn)行前置，不斷從業(yè)務(wù)結(jié)果的方向進(jìn)行風(fēng)險評估工作，將業(yè)務(wù)活動以模塊化的方式實(shí)施出來，通過及時地溝通與配合，形成聯(lián)動機(jī)制，并在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的過程中，提升工作內(nèi)容的敏捷程度，從源頭上降低風(fēng)險。

5.3???落實(shí)預(yù)算管理工作

企業(yè)內(nèi)部控制體系內(nèi)容的制定，需要落實(shí)預(yù)算管理工作內(nèi)容，將其視為對未來企業(yè)發(fā)展的一種規(guī)劃模式，通過制定相應(yīng)的目標(biāo)，并將目標(biāo)鎖定在預(yù)算編制之中。不斷為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算而強(qiáng)化內(nèi)部控制的目標(biāo)，將實(shí)施的內(nèi)容作為有效保障。在實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)時，充分發(fā)揮信息溝通的有效性，促進(jìn)全面預(yù)算開展的全過程。在全面預(yù)算管理過程中，要重視自我約束及自我控制與發(fā)展的相關(guān)問題。通過預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)財融合，更可以通過該方式將不同的資源內(nèi)容作為企業(yè)優(yōu)化配置的一種保障。通過預(yù)算管理，做好編制工作的全面預(yù)算，為預(yù)算執(zhí)行提供相應(yīng)的管控。從預(yù)算到評價，不斷使內(nèi)部控制工作從橫向發(fā)展到縱向，利用不斷溝通的方式使企業(yè)內(nèi)部信息內(nèi)容得以流動，為經(jīng)營管理中的缺陷內(nèi)容提供幫助，從而更快速地完成企業(yè)發(fā)展需求。

5.4???從源頭來控制風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部控制體系內(nèi)容的制定，需要不斷發(fā)揮出企業(yè)的監(jiān)管職能，不斷強(qiáng)化自我監(jiān)督意識，將其作為企業(yè)發(fā)展的重要保障。在開展內(nèi)部審核制度的過程中，需要不斷強(qiáng)化內(nèi)容的獨(dú)立性與權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督職能特點(diǎn)的發(fā)揮。并在該階段中，做好企業(yè)內(nèi)審與紀(jì)檢工作相關(guān)的內(nèi)容。對有關(guān)部門的日常經(jīng)營內(nèi)容做好全面審計，還可以利用不定期的方式進(jìn)行專項(xiàng)內(nèi)容的審計工作。了解日常審計及日常經(jīng)營中的缺陷內(nèi)容，對工作中發(fā)生的問題進(jìn)行及時調(diào)整。通過開展不定期專項(xiàng)審計工作的方式，對日常中沒有審查出來的問題進(jìn)行整改，形成企業(yè)內(nèi)部控制體系中的常態(tài)化，以日常審計與不定期審計相結(jié)合的方式，使企業(yè)自我監(jiān)督工作在常態(tài)化下逐步發(fā)展，有效杜絕企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險問題的發(fā)生[5]。

6???結(jié)論

綜上所述，在企業(yè)發(fā)展的過程中，需要對環(huán)境結(jié)構(gòu)的工作內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化，做好風(fēng)險評估及內(nèi)容識別，在工作內(nèi)容中提升抗風(fēng)險的能力，并對全面預(yù)算內(nèi)容做好管理工作。充分發(fā)揮信息溝通間的作用，杜絕在溝通信息過程中出現(xiàn)消息不對等的問題發(fā)生，了解信息不對稱的緣由，做好內(nèi)部審計工作，防止內(nèi)部控制體系在搭建過程中出現(xiàn)缺陷問題。

參考文獻(xiàn)：

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