資產價值零損失目標下的企業(yè)資產管理優(yōu)化研究

劉玉婷

【摘? 要】企業(yè)資產管理存在資產價值損失嚴重的現(xiàn)象。論文對企業(yè)資產管理存在的價值損失問題進行分析，挖掘了企業(yè)資產管理價值損失的四大原因，最后區(qū)分“正常”資產價值損失和“非正常”資產價值損失，基于資產價值“零損失”的目標，提出資產管理優(yōu)化策略。

【關鍵詞】資產價值；零損失；資產管理優(yōu)化；企業(yè)

【中圖分類號】F273.4? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2023）05-0091-03

1 引言

資產是指企業(yè)擁有或控制的、能以貨幣計算的各項經(jīng)濟資源，就物質形態(tài)而言，資產是資產負債表上左方所列示的流動資產和長期資產，主要是指企業(yè)生產經(jīng)營過程中的固定資產、現(xiàn)金、存貨以及應收賬款等[1]。資產是企業(yè)組織生產，形成生產力的必不可少的重要物質條件，企業(yè)的生產經(jīng)營過程，同時也是各種資產的使用和耗費過程，企業(yè)資產管理目標是提高資產的價值效益，增強企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而實現(xiàn)資產價值最大化。

隨著中國經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)資產快速擴張，然而，企業(yè)的管理跟不上企業(yè)的發(fā)展需要，企業(yè)內部未形成標準化資產管理體系，造成資產大量流失，嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展。特別處于快速發(fā)展階段的企業(yè)，資產規(guī)模越來越大，資產采購日漸頻繁，企業(yè)對資產使用和處置的管理存在著不合理、不科學、低效率等問題，缺乏有效的制度化管理辦法和管理流程，嚴重損耗資產價值。

為了提高資產使用效率，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，本研究嘗試圍繞資產價值“零損失”，探究企業(yè)資產管理的優(yōu)化路徑。

2 資產管理概述

資產管理是指對企業(yè)生產經(jīng)營活動所需各種資產的取得、保管、運用開展計劃、組織、控制等管理工作的總稱，簡而言之，企業(yè)資產管理就是資產的運營與管理[2]。企業(yè)的經(jīng)營目標是獲取利潤，實現(xiàn)經(jīng)營目標的基本保障是高質量的財務管理，即快速的資產周轉能力、夯實的盈利能力和強大的償債能力。加強資產管理，是企業(yè)提高財務管理質量，實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要手段。

首先，加強資產管理，可以提高企業(yè)的資產周轉能力。一方面，科學的資產管理可以加強企業(yè)流動資產的快速流轉，增強資產的流動性，提高資產的利用速率，促進企業(yè)資產變現(xiàn)能力的提升；另一方面，合理的資產管理可以加強企業(yè)固定資產的快速周轉，增強資產的周轉率，提高資產的利用效率，促進企業(yè)資產盈利能力的提升。此外，科學合理的資產管理可以維持企業(yè)固定資產與流動資產之間的“安全”比例關系，有效實現(xiàn)企業(yè)資產的價值增值。總的來說，資產管理有助于企業(yè)流動資產、固定資產和固流比例的改善與優(yōu)化，促進企業(yè)總資產周轉能力的提升。其次，加強資產管理，可以提高企業(yè)的盈利能力。一方面，科學的資產管理可以提高企業(yè)的生產能力，企業(yè)通過資產管理手段，能夠實現(xiàn)資金的合理配置，促進企業(yè)資源的科學統(tǒng)籌與分配，發(fā)揮資源利用效率，提高企業(yè)單位生產效率，促進企業(yè)生產能力的整體提升；另一方面，合理的資產管理可以提高企業(yè)的資產總額收益率，企業(yè)通過資產管理措施，能夠實現(xiàn)資產的優(yōu)化配置，促進企業(yè)資產的高效使用與利用，做到資產價值增值，提高企業(yè)單位資產收益，促進企業(yè)資產創(chuàng)效的綜合提升。總的來說，資產管理有助于企業(yè)生產能力、企業(yè)資產總額收益率的提高，促進企業(yè)盈利能力的增強。最后，加強資產管理，可以提高企業(yè)的償債能力。一方面，科學的資產管理可以提高企業(yè)的長期償債能力，即確保企業(yè)資產負債率的合理空間，確保企業(yè)在發(fā)生經(jīng)營風險時有足夠的資金償還債務，避免企業(yè)因經(jīng)營不善導致破產；另一方面，合理的資產管理可以提高企業(yè)的短期償債能力，即確保企業(yè)生產經(jīng)營不會因為資金短缺而中斷，確保企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展可持續(xù)性和可連續(xù)性。無論是長期償債能力還是短期償債能力，都取決于企業(yè)流動資產的占用結構和資本結構的合理性，即取決于企業(yè)總資產和流動資產管理工作的質量。因此，企業(yè)加強資產的管理，作出正確的資產決策，有利于提高企業(yè)的償債能力。

3 企業(yè)資產管理存在價值損失問題

學者們從多個視角探討了企業(yè)資產管理的現(xiàn)狀與問題，提出了當前企業(yè)資產管理存在管理機制僵化、管理流程不完善、管理人員意識薄弱、工作人員操作不規(guī)范、管理效率低下等諸多問題，學者們一致認為企業(yè)資產管理可能存在的資產價值損失問題如下：

馬波[3]從資產投資管理和資產報廢處理兩個方面具體介紹了企業(yè)資產管理過程中的資產價值損失。首先，企業(yè)資產投資的隨意性較大，特別是對于重資產的企業(yè)，固定資產投資占比較大，投資一旦缺乏科學性，隨意投資，就會出現(xiàn)重復購買或大規(guī)模購買的現(xiàn)象，最終會導致資產閑置問題頻發(fā)，降低資產使用效率，帶來資產價值損失；其次，企業(yè)資產報廢處置的隨意性較大，沒有嚴格遵循報廢審批流程，也沒有做到資產折舊再處理與再利用，嚴重低估了殘差值，造成資產流失。嚴毅[4]重點從資產管理過程說明了企業(yè)資產管理過程中的資產價值損失，對于企業(yè)集團來說，不僅資產規(guī)模龐大，而且資產配置分散，資產管理人員無法做到宏觀上的統(tǒng)籌協(xié)調和微觀上的協(xié)同合作，導致資產價值損失嚴重，如資產采購環(huán)節(jié)的采購過量，造成資源浪費，各部門都積極申請采購資金，不考慮是否真實需要；資產缺乏有效的信息共享機制，造成資產閑置，沒有將閑置的資產有效地利用起來；資產報廢和處置的非二次利用，導致資產價值損失嚴重。馬倩[5]以國有通信企業(yè)的固定資產價值管理為例，說明了資產效益不高的問題，對于國有通信企業(yè)來說，固定資產占總資產比重很大，固定資產的價值管理水平直接決定了企業(yè)資產價值的利用效率，國有通信企業(yè)在資產管理過程中，會因為固定資產的建設周期長導致資金運轉效率低，因為技術升級更新?lián)Q代帶來資產淘汰損失，因電子設備使用帶來無形損耗，這些都最終導致了資產價值損失。杜吉瑜[6]從固定資產管理、貨幣資金管理、存貨管理、應收賬款管理等方面詳細闡述了企業(yè)資產管理過程中的資產價值損失。首先，企業(yè)固定資產預算管理制度的執(zhí)行不到位，導致不科學地購置固定資產和隨意地處置固定資產，造成資源浪費，損害固定資產價值；其次，企業(yè)貨幣資金缺乏統(tǒng)籌管理和控制，產生資金緊缺或資金過剩的問題，資金緊缺帶來現(xiàn)有資源利用率不高，造成資產價值損失，資金過剩帶來閑置浪費，增加成本支出，導致資產價值損失；再次，企業(yè)存貨管理制度不規(guī)范，出現(xiàn)存貨積壓現(xiàn)象，大量的存貨長期占用倉庫，增加了人力、物力和財力負擔，帶來資產價值損失；最后，應收賬款管理回款慢，增加了機會成本，降低了企業(yè)運營效率，導致資產價值損失。

綜上，資產價值損失已然成為企業(yè)資產管理的重大問題，有必要厘清企業(yè)資產管理價值損失的原因，基于資產價值“零損失”優(yōu)化企業(yè)資產管理。

4 企業(yè)資產管理價值損失的原因

企業(yè)資產管理價值損失是多方原因共同造成的結果，觀察企業(yè)資產管理實踐，對資產管理價值損失進行剖析，發(fā)現(xiàn)資產管理價值損失主要表現(xiàn)在以下4個方面：

第一，重資產規(guī)模輕資產質量。隨著市場競爭激烈程度的加劇，企業(yè)為了贏得市場客戶的信任，無止境地追求企業(yè)規(guī)模，希望通過企業(yè)龐大的規(guī)模彰顯“強大”，給客戶帶來信心，獲得更多的市場份額，而在企業(yè)做大做強的過程中，不斷擴張資產規(guī)模，引起大量的資產采購，若沒有形成科學合理的采購規(guī)劃，則會顯著加大資產閑置風險。資產采購過度地追求“量”，忽視了“質”，一旦資產報廢，很難進行二次利用，無法獲取合理的折舊殘值。綜上所述，企業(yè)重資產規(guī)模輕資產質量導致不合理的資產采購和報廢，導致資產價值損失。第二，重資產采購輕資產運營。資產全生命周期的前端與終端是資產采購與資產運營，然而，現(xiàn)實中企業(yè)非常重視資產采購，忽視了資產運營，例如，在資產采購環(huán)節(jié)，企業(yè)不僅建立了標準規(guī)范的采購流程，部門領導和管理層也對采購過程嚴格把關，從而建立出完善的采購機制，但是忽視了資產運營環(huán)節(jié)，采購的資產一旦投入使用，資產的開工率、每單位產品的單耗、每單位時間的工時率，更多地由生產部門進行監(jiān)控，管理者更關心員工的工作效率，而非資產的使用效率。綜上所述，企業(yè)重資產采購輕資產運營會使得資產運行效率低下，導致資產價值損失。第三，重貨幣資產管理輕實物資產管理。秉持“現(xiàn)金為王”觀點的企業(yè)，過度追求貨幣資產，而嚴重忽視實物資產，在企業(yè)頂層設計中，上至企業(yè)的最高領導層與決策層，下至企業(yè)的管理層與執(zhí)行層，均非常重視企業(yè)的貨幣資產管理，認為只要嚴格把控住了貨幣資產，避免資金鏈斷裂，企業(yè)便不會出現(xiàn)“財務危機”，在此理念下，企業(yè)資產管理的重點聚焦貨幣資金，對于實物資產不夠重視，結果導致實物資產沒有發(fā)揮出其應有的作用與價值，不僅運營效率不高，而且存在不可避免的資源浪費，導致效益低下。綜上所述，企業(yè)重貨幣資產管理輕實物資產管理會造成資源利用效率較低，導致資產價值損失。第四，重資產單項管理輕資產綜合管理。企業(yè)資產有很多種類，依據(jù)常見的分類，可以將企業(yè)資產劃分為流動資產和非流動資產等，資產價值應當是涵蓋所有資產的綜合收益，應當考量綜合的資產類型，然而，現(xiàn)實中企業(yè)實行的是“分片包干”，追求的是各資產的運行效率，追求流動資產報酬率、固定資產報酬率和無形資產報酬率等，結果管理部門在實踐操作中顧此失彼，過于追求某個資產類型的價值效益，忽視了整體效益，單個資產的報酬率高但總體報酬率不高。綜上所述，企業(yè)重資產的單項管理輕資產的綜合管理，可能無法提高總資產報酬率，導致資產價值損失。

5 企業(yè)資產管理的優(yōu)化路徑

企業(yè)資產管理存在“資產價值損失”的共性問題，應當基于資產價值“零損失”的前提下，對資產管理進行優(yōu)化。“零損失”并不代表沒損失，而是強調損失的合理性。具體而言，應當根據(jù)資產損失類型，提出不同的資產管理辦法。

一般來說，企業(yè)資產損失大致可以分為兩大類型：一是“正?！钡馁Y產損失；二是“非正?！钡馁Y產損失。其中，由資產自身的自然屬性帶來的正常折舊、合理損耗等為“正?！钡馁Y產損失，因人為的不合理干預、違規(guī)操作、管理不善、不正確處置等帶來的損失為“非正常”的資產損失。資產價值“零損失”目標下“正常”的資產損失和“非正?！钡馁Y產損失的資產管理優(yōu)化策略如下。

關于“正常”資產損失的資產管理優(yōu)化路徑如下：第一，合理評估資產使用效率。首先，評估企業(yè)資產的使用頻率是否達到了同類資產的平均使用率，評估企業(yè)資產使用效能是否達到了同類資產的平均效能，確保資產的有效使用；其次，評估閑置資產是否實現(xiàn)共享共用，充分利用企業(yè)內部梯級生產，實現(xiàn)閑置資產的再利用；最后，評估擬處置的資產是否達到經(jīng)濟使用年限，確保資產充分完成其使命，只有使用壽命耗盡的資產才能被報廢處置。第二，構建資產全生命周期監(jiān)督機制。圍繞資產“購置—使用—處置”的全生命周期，加強監(jiān)督管理。首先，在資產購置階段，不僅要開展調研，也要進行充分的科學論證，還要針對資產的預期收益和投入產出比進行分析；其次，在資產使用階段，不僅要加強操作人員的使用培訓，也要安排專人進行維修保養(yǎng)，還要隨時監(jiān)控資產使用狀態(tài)；最后，在資產處置階段，不僅要對需要處置的資產進行充分的評估，還要多維度考慮處置的合理性。第三，落實資產的流程管理。資產管理流程既包括內部管理流程也包括外部管理流程。關于資產管理的內部流程，不僅要建立系統(tǒng)化的管理流程，也要確保嚴格執(zhí)行，還要評估企業(yè)進行資產處置時做到內部協(xié)同效應。關于資產管理的外部流程，不僅要常態(tài)化地開展外部資產處置摸底，也要檢驗資產處置是否符合國家規(guī)范的處理流程和相關政策，還要貫徹執(zhí)行國家對重大資產處置的要求與規(guī)定。第四，重視長期閑置的資產處置。應當區(qū)分資產的類型，針對固定資產、存貨和往來款項等分別處理。首先，針對固定資產的處置，需要核查是否屬于無維修、改造和利用的價值，但未及時進行申報處置的情況；其次，針對存貨的處置，需要核查企業(yè)是否存在因合同暫停或取消，導致存貨長期積壓而未進行利用或處置的情況；最后，針對往來款項的處置，需要核查企業(yè)是否存在到期款項長期未收回的情況。

關于“非正?！辟Y產損失的資產管理優(yōu)化路徑如下：第一，剖析原因。綜合把握資產購置、使用與處置全過程，對于“非正?！辟Y產損失要深挖原因，找準出現(xiàn)問題的“癥結”，并進行分析，形成詳細的資料庫系統(tǒng)，梳理和歸類資產“非正常”損失的普遍性原因和特殊性原因，針對普遍性原因，制定常態(tài)化規(guī)避機制，針對特殊性原因，設定風險預警閾值，同時了解資產“非正?！睋p失原因的動態(tài)變化趨勢，趨利避害，避免錯誤的重復發(fā)生。第二，追責主體。對于“非正?！辟Y產損失的責任主體，要進行系統(tǒng)的區(qū)劃與界定，明確主要責任人、次要責任人，無論是何種責任主體，必須設立清晰的懲罰措施，一方面要制定清晰的連帶責任機制，立足“錯失”行為結果綜合定責，針對各種責任主體，開展系統(tǒng)化的監(jiān)督與監(jiān)管；另一方面要嚴格執(zhí)行追責機制，將責任落實到個人，做到有責必究，有錯必罰，并且嚴格落實事后追責。第三，加強改進。對于已經(jīng)發(fā)生的“非正?！辟Y產損失，要強化補救機制，積極開展針對性的“挽損”與“補過”，在思想上加強重視，在行動上執(zhí)行落實，盡量避免損失的進一步擴大；對于可能發(fā)生的“非正?！辟Y產損失，要強化預警機制，積極開展針對性的“防治”，采用動態(tài)化的監(jiān)控措施，及時發(fā)現(xiàn)可能產生的“損失點”，最大限度地避免可能造成的資產價值損失。第四，完善考核。對于“非正?！辟Y產損失的嚴重后果，需要根據(jù)相關規(guī)章制度進行考慮，明確損失點和損失價值，加入考核機制，實時監(jiān)測價值與效益，在考核過程中，需要建立健全完善的考核評估機制，根據(jù)考核機制推動企業(yè)資產管理的合規(guī)合法化運作，根據(jù)評估機制促進企業(yè)資產管理的高質量發(fā)展，達到企業(yè)資產管理的科學化與合理化，形成企業(yè)資產管理的良性發(fā)展。

6 結語

企業(yè)資產管理的落腳點是降低價值損失，當前，企業(yè)資產管理實踐中存在重資產規(guī)模輕資產質量、重資產采購輕資產運營、重貨幣資產管理輕實物資產管理、重資產單項管理輕資產綜合管理等問題，導致普遍存在價值損失問題。企業(yè)應當立足資產價值“零損失”，針對“正常”資產損失，合理評估資產使用效率，構建資產全生命周期監(jiān)督機制，落實資產的流程管理，重視長期閑置的資產處置；針對“非正?！辟Y產損失，剖析原因，追責主體，加強改進，完善考核。

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