以風險管理為導向構建國企內部控制模式

◎文 吳凡

內部控制是衡量企業管控能力的一項重要指標。特別是對于國企而言，在風險管理的視角下，建立健全有效的、高質量的企業內部控制模式，有助于提升企業內部管理水平和風險防范能力，促進國企更好地參與市場競爭。內部控制模式的建立還可以確保企業相關生產活動順利開展，同時合理規避其中存在的風險。因此，國企需要結合自身實際情況，結合實踐，采取科學合理的措施對內部控制模式進一步實現優化和改進。

風險管理下的國企內部控制模式概述

國企的內部控制主要是以風險管理作為基礎開展工作，但是內部控制和風險管理的著重點有所不同。內部控制重視的是規范管理，風險管理主要重視的是風險過程的管理。風險管理產生于內部控制，是對內部控制的一種延伸以及深化。國企在運行管理中，需要對其中所存在的相關風險因素做出相應的辨識以及評估，同時構建相應的風險管理部門，確保其具有一定的獨立性以及系統性。

基于風險管理視角下的國企內部控制工作，需要將內部控制所涉及的相關要素進行緊密聯系，同時確保符合實際情況，在內部控制中對風險管理進行融合，從而細化風險評估制度。在風險管理視角下開展國企內部控制工作，需要充分體現風險管理的作用，并嚴格落實風險識別和風險評估，確保國企能夠穩定正常運行發展。

在國企內部控制模式構建過程中，需要嚴格遵循以下有關步驟：第一，承擔社會責任，不斷擴展內部控制體系范圍，設置相應的風險管理部門機構，全面體現風險管理的職能作用。第二，對風險評估進行改善和擴展延伸，合理管理風險，確保風險管理體系的完整性。組建完善的風險管理機構，有效落實相關風險管理工作，并對風險管理涉及的相關數據信息進行總結歸納，通過圖表的方式直觀地呈現，并做出相應的評價分析。第三，合理劃分風險管理相關部門人員職責，保證有關工作人員能夠嚴格遵循企業管理制度和管理規范。第四，優化內部控制管理流程，對其中存在的風險進行合理評估、分析以及規避，降低風險發生概率。結合內部控制流程，高效開展風險管理工作。第五，提升企業員工風險管理意識，按照國企發展實際情況，制定相應的風險管理規范，完善風險管理文化，從而能夠在無形中提升員工的風險防范管理能力。

構建國有企業內部控制模式

建立完善的風險管理體系國企根據內部控制實際情況，將風險管理理念融合其中，在風險管理視角下進行內部控制的研究，可以提升內部控制的有效性。首先，明確風險管理各個層級的責任。建立完善的內部控制制度是企業董事會的職責，監事會針對董事會所建立的內部控制制度做好監督，經理層主要是積極落實內部控制相關工作。其次，國企需要具備良好的風險識別能力。這就需要國企加強對長期發展的數據以及趨勢等進行綜合研究分析，以獲取相關風險信息，結合實際情況制定科學合理的風險規避對策。企業內部控制的目標應結合目標考核激勵（MKJ）管理、全面預算等管理體系，構建與企業發展實際相適應的內部控制體系，確保企業運行順暢，相關財務信息報告準確無誤，提升企業運營效果。

不斷完善內部審計制度國企在內部控制中，為了提升工作水平，需要不斷完善內部審計制度。同時，要從內部控制、風險評估、控制活動、信息和溝通、內部監督等五個方面，對公司相關領域的內控關鍵點及相應措施進行梳理和優化。內部審計制度的建立需要從以下相關方面開展：一是在制度建設中對財務資料以及核算、收支狀況進行融合，確保財務工作能夠體現出企業實際情況，充分發揮財務數據的作用。二是發揮事前審計的作用。在企業內部控制中有效貫穿全程審計，并對所產生的審計問題予以及時處理，從而將損失降到最小。三是做好事后審計。審計人員定期將審計成果進行匯報，同時合理處理有關問題，按照實際要求，對審計工作合理調整和優化。由于審計工作自身的特殊性，為了提升審計水平，需要賦予相應權限，保證審計的獨立性，避免其受到外界因素影響。

營造良好的內部控制環境在風險管理視角下，國企要為內部控制營造良好的環境，具體應從以下方面來開展工作：一是建立風險防范機制。國企內部控制和風險管理有直接的聯系，建立風險防范制度能夠為內部控制工作開展奠定良好的基礎。所有參與內部控制的工作人員都需要保證具備良好的風險控制意識，采用財務數據信息及時識別風險，制定科學合理的處理方式。二是要建立資金內控關鍵要素控制流程，包括銀行賬戶關鍵要素臺賬、資金關鍵崗位人員管理臺賬，并對企業資金賬戶、核心崗位、上崗人員、審批權限、銀行印鑒及網銀U盾責任人等關鍵要素進行重點管理。三是創新內部控制評價。內控評價方法和內部控制效果有直接的聯系，信息化為提升內控工作效率帶來了契機。國企需要充分利用互聯網技術，加強評價方式的創新，確保評價結果的客觀性。而且，企業需要結合實際經營環境和存在的問題，通過“自評+抽樣”的方式，加強業務管理流程的核對，保證流程設計合理，能夠有效地控制風險。

重視風險管理評價活動國企在運行過程中，要結合實際情況，完善內控管理制度，整合監督部門，發揮監管作用。監管部門要全面加強監督管理工作，對重要內容做好監控，及時發現企業內控問題。同時融合監督管理要素，按照風險評價結果，實施針對性的調整和改進對策。通過內控缺陷整改，進一步提升企業的運行管理效率，確保企業實現可持續發展。

當前，國企在運行中需要加強人員管理理念的轉變，在內部控制工作中融合風險管理，通過風險管理科學合理地提升企業內控體系，加強包括風險、內控、合規的“三合一”管理思維體系培訓、交流，打破單個業務管理壁壘，將風險、內控、合規工作相統籌、相銜接，建立以風險為導向、內控為基礎、合規為底線的管理體系，以高質量的內部控制體系建設保障國有企業高質量發展。