建材公司降本空間收窄應加強納稅籌劃提升效益

◎文 李亞會

市場經濟環境下，伴隨著市場競爭的激烈化，建材公司的利潤區間被一再壓縮，單純從建材方面降低成本的空間已經很小。因此，建材公司必須高度重視納稅籌劃工作，以科學的納稅籌劃為支撐，提高自身的稅后利潤，實現公司的健康發展。目前，很多建材公司在納稅籌劃工作中存在一定的局限性，無法保障稅收籌劃的效果。對此，建材公司要從多個角度進行分析研究，采取有效的優化對策，提高納稅籌劃管理水平。

建材公司納稅籌劃的局限性

建材行業是國民經濟發展中的基礎性產業，在很多領域都有著廣泛的應用。對于絕大多數建材公司而言，在運營過程中都需要面臨不同的供應商。而在供應商素質參差不齊的情況下，建材公司的稅收籌劃工作也會受到很大影響。很多小規模納稅人只能收取3%的發票，建材公司支付銷售項目需要支付的費用高達13%，中間的稅率差達到了10%，這也導致了建材公司面臨的稅負十分巨大。同時，建材行業的建材經營在缺乏進項抵扣的情況下需要繳納13%的增值稅。

目前，建材公司納稅籌劃的局限性主要體現在六個方面。

會計制度欠缺合理不少建材公司都存在著會計制度與稅收政策欠缺一致性的情況，導致公司在實施納稅籌劃的過程中存在很大的局限性：一是計量手段差異。會計制度和稅收政策的出發點不同，導致在計量手段方面，出現了較大的出入。會計制度強調謹慎性，財務人員在實施會計核算工作時，寧可少計提成本或者高估成本，也不愿意高估利潤。稅收所具備的無償性原則使得公司在落實計稅工作時通常都是將關注的重心放在資本保全方面，盡量延遲納稅時間來保障資金的流動性。二是目標存在差異。建材公司在實施會計核算工作時，采用的會計制度和稅法規存在一定區別。以存貨計價為例，如果從會計制度出發，存貨發出的計價方法包括個別計價法、先進先出法以及平均加權平均法等，而在對發出存貨的成本和價格進行核算時，如果計價方法不同，產生的利潤收入也會有所不同?；诖?，發出存貨的計價方法可以為建材公司納稅籌劃提供良好支撐。而從稅法角度分析，納稅人發出存貨計價方法在一年內不能隨意變更，如果需要變更必須提前一年向稅收單位申請。三是本質層面差異。會計具備相關性和真實性的特征，其本質是向信息需求方提供真實可靠的財務信息，為財務決策的制定提供參考。稅收的無償性是從政府角度考慮，關注的核心在于建材公司的收入情況。

理論研究不夠深入納稅籌劃本身專業性強，工作量巨大，需要各部門的相互配合，對于提高公司的經濟效益有著良好的促進作用。但是從目前來看，不少建材公司在落實納稅籌劃的過程中都沒有對納稅籌劃相關的理論進行深入研究，各級管理人員也欠缺對納稅籌劃重要性的合理認知，甚至于存在利用不正當手段實施納稅籌劃的行為，導致偷稅漏稅問題，不僅影響了納稅籌劃工作的順利展開，也影響了建材公司的可持續發展。另外，很多建材公司沒有能夠對市場經濟體系進行深入分析，導致納稅籌劃與市場經濟規律相互背離，影響了納稅籌劃工作實施的效果。

納稅籌劃管理不足建材公司的角度想要確保納稅籌劃工作的順利貫徹實施，需要切實提高自身的管理水平，營造出良好的納稅籌劃環境與氛圍。但是實際上，一些建材公司納稅籌劃實施的效率不高，各級管理人員在不了解相關稅收優惠政策的情況下，無法有效利用政策，影響了稅收管理水平的提高。另外，部分建材公司對自身財務工作欠缺足夠的了解和認知，整體分析能力不足，欠缺對建材市場發展趨勢的分析和預測。在內部會計人員專業素質有待提高的情況下，納稅籌劃工作想要得到有效的貫徹落實存在較大難度。

部門管理水平不高現階段，還存在稅收征收部門管理水平不高的問題。在傳統思想觀念的影響下，部分稅收執法人員的業務水平存在一定的局限性，在面對各種問題時無法明確問題產生的原因，也無法予以有效解決，甚至于部分人員欠缺對納稅與征稅主體相互關系的準確認知，嚴重影響了納稅籌劃工作的實效性。另外，有關部門對于納稅籌劃的宣傳不夠，導致建材公司不了解自身的合法權益，納稅籌劃的質量自然無從談起。

財務人員素質偏低財務人員是建材公司實施納稅申報的主體，借助科學的納稅籌劃，可以使公司合法降低稅負。但是，如果納稅籌劃不科學，則可能給公司帶來巨大的經濟損失，甚至導致公司信譽受損。財務人員的能力水平直接決定了公司整體的納稅籌劃水平。因為財務人員的專業素質偏低，很多企業可能會將納稅籌劃單純地看作是少繳稅，甚至于存在鉆法律漏洞的情況，引發偷稅漏稅問題。

監督管理相對薄弱很多建材公司在開展稅收籌劃的過程中，都存在有監督管理薄弱的情況。納稅籌劃工作的專業性較強，涉及內容十分繁瑣，相應的工作流程也比較復雜。新時期，在稅制改革的影響下，建材公司納稅籌劃工作的實施遇到了許多新的問題，如果不能夠調整管理流程、完善管理制度，則會出現監督管理職能不到位的情況，影響納稅籌劃實施的最終效果。

建材公司納稅籌劃優化對策

調整企業會計制度會計制度和稅收政策存在一定的差異性，不過兩者可以在同一個平臺上構建，因此可以實現彼此協調。從歷史原因分析，稅收政策實施初期，強調以收付實現制作為主體，對于會計收益的判定則是采用權責發生制，會計賬務處理必須有納稅實例作為支撐，這也為兩者的調整和改善提供了可供操作的空間。例如，企業在借助手段實施納稅籌劃時，可以在稅務部門做好備案。而當內部會計制度因為特殊原因發生變化時，需要再次與稅務機關聯系，確保在納稅籌劃方面達成共識。

強化相關理論研究建材公司想要真正提高納稅籌劃質量，必須加強對于納稅籌劃相關理論的研究，提高各級人員的納稅籌劃意識，確保其能夠認識到納稅籌劃在高速發展中的重要性，積極參與到納稅籌劃工作中。高層領導應該發揮出自身的帶頭作用，為員工樹立學習的榜樣，調動員工的工作積極性。另外，建材企業應該從自身的實際情況出發，積極引入先進的納稅籌劃理念，通過宣傳教育的方式，將納稅籌劃理念滲透到員工的思想認識中。

提高納稅管理水平對于建材公司而言，在落實納稅籌劃的過程中，需要對照我國稅收的實際情況，以保障納稅籌劃工作實施的效果。具體而言，一是應該認真分析和研究國家稅收相關政策，結合自身發展需求合理利用稅收政策，加強納稅籌劃管理工作；二是提高財務工作的分析能力，找出財務工作中可能存在的問題，為后續的納稅管理奠定堅實基礎；三是做好對未來經營發展活動的分析和預測，以更好地適應市場發展需求，實現自身利潤的最大化；四是完善會計核算制度，推動納稅籌劃管理的規范化，提高工作的實施效果，同時降低各項經營活動的成本費用，實現利益的最大化，使企業在發展中才能真正立于不敗之地。

提高財務人員素質財務人員是納稅籌劃工作實施的主體，建材公司必須切實提高財務人員的業務能力和專業素質，培養財務人員的全局意識。對于財務人員而言，在實施納稅籌劃工作的過程中，不能將目光單純地放在節約納稅支出方面，還需要做好稅收以及非稅收因素的協調，推動短期利益和長期利益的相互結合；同時，在相關經濟業務發生前，明確其中可能涉及的各種稅種以及相應的稅收優惠政策，提前做好稅收籌劃。財務人員必須深入了解稅收環節涉及的稅制、稅率及債務信息，明確其中可能存在的風險和問題，認識到納稅籌劃工作可以實現公司利益的最大化，降低企業的稅收成本。

加強監督管理建材公司需要對納稅籌劃工作人員的職責進行明確，推動稅收籌劃流程的規范化，構建起更加完善、更加有效的稅收籌劃管理機制，為相關工作的貫徹實施提供良好支撐。與此同時，企業應該設置可靠的內部溝通機制，提高信息在各部門之間的傳遞速度，加深納稅籌劃機構與其他部門之間的溝通和交流，確保相關理念能夠被融入到各部門的日常工作中，帶動全體員工觀念認識的轉變，強化納稅籌劃工作的全員參與性。

總而言之，納稅籌劃具備很強的專業性和綜合性，建材公司在實施納稅籌劃的過程中，應該立足行業發展情況，對納稅籌劃中存在的局限性進行分析，采取切實可行的應對措施來保障納稅籌劃實施的效果，提高企業經濟效益。