加強內部控制減少企業壞賬風險

董妍

企業應收賬款管理中存在的問題

內部控制環境有效性不足 在實踐中，部分企業關于應收賬款的內部控制環境有效性較差。部分企業的領導者急于迅速擴張業務，忽略對合作方質量的篩查和應收賬款的管理，存在“重業務、輕回款”的意識。財務部門缺乏關聯企業應收賬款管理機會成本和時間價值的觀念，忽視欠款增加會導致關聯企業應收賬款回收周期變長，降低變現速度。

資信評估能力薄弱 部分企業在應收賬款風險評估方面還存在一系列問題，這突出體現在資信評估方面。一方面，部分企業尚未建立完整的資信評估體系。企業雖然對以往的交易狀況、合作方信用記錄和財務材料進行了充分收集，但是卻并未對合作方當前面臨的行業環境和競爭對手狀況做信息搜集；另一方面，企業對關聯企業過分信任，缺乏評估環節，認為有母公司作信用背書就盲目放松審批，導致關聯企業之間的應收賬款數額不斷提高。

組織機構建設滯后 應收賬款的管理涉及多個環節，需要各個部門共同發力。在實踐中，部分企業應收賬款的組織機構建設嚴重滯后。部分企業仍然將應收賬款的管理和催收工作看作是財務部門的責任。財務部門可以實現對應收賬款的賬齡分析和壞賬計提，但對具體的經濟業務和合同內容了解不夠深入，導致財務部門在應收賬款的催收方面比較乏力。有些企業的各個部門存在職責權限不明晰，尤其是在涉及關聯企業應收賬款催收方面，存在各個部門推諉扯皮的現象。

信息溝通不暢 部分企業信息溝通機制不順暢。很多企業部門內部溝通效率較高，扁平化的組織結構降低了上下級之間的溝通成本。然而，各個部門之間的橫向溝通較少，財務部門和業務部門較少能對合作方的經營狀況和財務狀況的變動進行討論，無法就應收賬款的催收政策達成一致意見。

監督考核制度不完善 完善的內部監督體系應對應收賬款的各個環節進行審計和監控，督促各個部門落實責任，加快應收貸款的周轉。而實際上，部分企業的內部監督力度不足。企業的內部審計部門缺乏足夠的獨立性和專業性，無法對應收賬款管理質量給出公允意見；在對各個部門的業績進行考核時，企業習慣從業務、收入和利潤的角度設計相關指標，缺少應收賬款管理方面的指標設計。

加強應收賬款管理的對策

提高風險管理意識 增加企業的風險管理意識可以加強企業對應收賬款管理的重視程度。首先，企業應該加強管理層的風險管理意識。企業管理層應該認識到內部控制能對應收賬款管理產生重要影響，如果內部控制制度設計不科學、不能有效執行，那么應收賬款的源頭控制、事中控制就會失控，應收賬款回收困難，甚至發生資金鏈斷裂的情況。其次，企業還應該提高基層員工的風險管理意識。針對銷售人員要加強合作方信用風險意識培訓，及時識別不良合作方，調整銷售策略。最后，針對企業全體員工，企業要加強職業道德培訓，組織員工學習有關的法律文件，加強日常防控，將應收賬款指標控制在警戒線以下。

加強組織機構建設 針對應收賬款管理，企業應該加強組織機構建設，明確職責分工。首先，企業可以在財務部門下設應收賬款管理小組。小組成員由財務部門和業務部門的人員兼任。在合同簽訂階段，業務部門和財務部門要同合作方詳細探討付款的條件、時間和違約責任，做好應收賬款的源頭控制。其次，還應該建立專門的信用管理部門。信用管理部門的主要職責是對合作方的信用水平、經營狀況和財務狀況資料進行收集和分析，建立合作方資信檔案庫。最后，企業還應該加強組織機構的人員建設，建立長效培訓機制，提高相關人員的資信評估能力數據、分析能力和職業責任感。

完善資信評估制度 企業的信用管理部門應該完善合作方資信評估制度，加強應收賬款管理的源頭控制。首先，信用管理部門應該對目標合作方近期的經營狀況、財務狀況、行業狀況和競爭對手狀況信息進行搜集。其次，企業在完成資信評估活動之后，還應該確定與之對應的信用標準：一是要了解競爭對手提供的信用標準，并以此為依據對信用標準進行調整；二是要考慮到自身承擔壞賬風險的能力，如果能力較強，可以提供較低的信用標準；最后，企業還應該確定合理的信用期限，信用期限也就是合作方需要付款的最長期限。舉例來說，企業約定合作方付款“N+1”的方式就比較合理。

完善信息溝通機制 針對應收賬款，企業還應該加強過程管理，而完善信息溝通機制需要得到重點關注。企業應該加強同外部合作方的友好溝通。一旦合作方發生回款困難的情況，應收賬款回收小組或者業務部門都應該及時與合作方交流，了解合作方回款困難的原因，并作出相應的措施調整，以實現和合作方的“雙贏”。對于一些非財務原因造成的回款困難，應收賬款管理小組應時常催促，必要時可以采取法律措施維護權益。企業還應該完善信息溝通機制，打造業財一體化的信息系統，業務部門在將合作方的信用信息上傳信息系統之后，財務部門可以從合作方信用數據庫中調取相應的數據，在功能模塊中增設合作方信息、經濟業務信息、信用期限信息模塊。

完善監督考核制度 企業應收賬款的管理需要完善的監督考核制度。首先，企業應強化審計部門的能力，提高其獨立性和專業性，能實現對應收賬款的事前、事中和事后監督。審計部門要加強對合同簽訂和履行情況的監督，嚴格審核合同中關于付款條件、付款期限的條款。其次，企業應積極發揮外部監督的作用。外部監督和審計機構在應收賬款風險管理方面具有很強的專業性。因此，企業可以引入外部監督機構，參與應收賬款內部控制制度的完善，堵塞管理漏洞。最后，企業應該完善應收賬款的考核制度。針對業務人員，要扭轉“只看業績，不看風險”的考核機制，將應收賬款逾期天數和回收比例納入考核。

應收賬款金額的擴大是企業發展的必然。而內部控制與應收賬款具有較強的聯系。內部控制環境、風險評估制度、信息和溝通機制都能對應收賬款的管理產生重要影響。如果企業不重視內部控制制度的設計，那么就會增加應收賬款的管理成本和壞賬風險。因此，企業應該加強應收賬款的管理，加強合作方資信評估，加強組織機構建設，完善信息溝通機制，加強監督考核，加強金融手段的運用。只有這樣，才能加強應收賬款的管理，將風險控制在企業可接受的范圍內。

作者單位：長白山開發建設集團有限責任公司