民營企業內部控制存在的問題及對策

江宏偉

摘 要：現階段，民營企業已成為我國國民經濟的重要組成部分，在推動我國國民經濟發展方面起到了重要作用。進入新時代以來，市場經濟體制改革不斷深入，市場競爭愈發激烈，這就為民營企業的生存與發展帶來巨大挑戰。民營企業若想要在激烈的市場競爭環境下穩步前進，就要重視企業內部管理，明確內部控制的重要作用，利用科學且完善的內部控制體系不斷推動民營企業朝著現代化方向發展。基于此，本文闡述了民營企業內部控制的重要性，進一步分析民營企業內部控制存在的問題，并提出加強民營企業內部控制的具體對策，望為各類民營企業加強內部控制提供借鑒。

關鍵詞：民營企業;內部控制;問題;對策

隨著時代不斷發展進步，民營企業的發展方向和發展態勢也產生了一定變化，大多數民營企業為迎合時代變化，在生產營銷過程中大量引進信息化技術，不斷擴大生產規模。在此期間，大多數民營企業并未重視內部控制的重要作用，致使其原本采取的內部控制措施弊端逐漸顯露，這種傳統的內部控制模式對民營企業發展起到的推動效果微乎其微。為此，民營企業必須將企業實際管理狀況作為出發點，深入分析現階段民營企業內部控制存在的問題，并提出針對性的解決措施，以此來不斷提高民營企業內部控制水平，不斷推動民營企業朝著現代化、規范化方向發展。

一、加強民營企業內部控制的重要性

內部控制是指企業在特定的時代背景、外部市場環境下，將提高生產經營效率、優化各類資源配置作為主要的管理目標，在企業范圍內實施的具有制約和調節作用的計劃、程序和方法。目前，我國市場競爭愈發激烈，在此背景下不僅為民營企業的生存與發展帶來了一定機遇，而且對民營企業的管理形式提出了新的要求。民營企業需不斷發揮內部控制的重要作用，明確加強內部控制的重要性。一方面，加強民營企業內部控制有利于保障民營企業財務運行安全，保障民營企業會計資料的真實性、可靠性；另一方面，加強民營企業內部控制能夠為民營企業生產經營發展指明方向，確保民營企業各類生產經營活動能夠順利進行。總而言之，在新時代背景下，民營企業若想在激烈競爭的市場環境中占有一席之地，就必須不斷加強民營企業的內部控制。

二、民營企業內部控制存在的問題

在當前經濟環境下，深入市場對各類民營企業展開調查，極少數民營企業在內部管理過程中，能夠將內部控制理念作為指導并建立了相應的內部控制體系，同時能夠嚴格的遵循內部控制體系開展內部控制工作；大部分民營企業雖然建立了內部控制體系，但在實際的生產運營過程中內部控制體系形同虛設；甚至有部分民營企業根本不了解何為內部控制，也未引進內部控制理念。由此可見，我國民營企業在內部控制過程中仍存在諸多問題急需解決，具體如下：

（一）內部控制意識有待提高

我國民營企業內部控制在發展過程中最為突出的問題就是內部控制意識較差，無論是民營企業的領導層還是企業內部員工內部控制意識均有待提高。具體表現在：大部分民營企業領導層在開展內部管理過程中能夠引進內部控制理念，但對內部控制理念的重視程度較低，并未形成較強的內部控制意識。在民營企業領導的帶領下，民營企業內部員工的內部控制意識也較為薄弱，致使民營企業在生產經營和內部管理過程中常常出現大量的違規現象，嚴重阻礙民營企業正常發展。以江蘇地區某個制造業民營企業為例，該企業管理層、員工在企業發展工程中仍遵循著利益至上、生產至上原則，認為制造、銷售才是推動企業發展的決定性因素，在該企業發展過程中，并未建立完整且系統的管理體系，同時該企業內部絕大多數的管理者與員工并未樹立內部控制意識，致使該企業內部管理出現混亂現象，嚴重影響該企業正常發展。

（二）內部控制體系有待完善

不同的民營企業存在不同的發展特點，在市場競爭機制的作用下，許多民營企業在生產運營過程中更加注重利用先進的科學技術武裝自己，以此來賺取更多的經濟效益。但在此過程中，民營企業因過分的追求經濟效益進而忽略了自身的內部控制體系建設。現階段，大部分民營企業內部控制體系存在不完善、不健全等問題。這種不完善的內部控制體系，無法明確民營企業各部門職責，一旦民營企業在運營過程中出現問題，極易出現各部門相互推脫責任等不良狀況，致使企業無法開展后續的調查、追責等工作，嚴重降低了民營企業內部控制水平，阻礙民營企業正常發展。

（三）缺少良好的內部控制環境

目前，大部分民營企業內部并未建立一個良好的內部控制環境，主要表現在三方面。首先，民營企業內部組織架構呈現混亂且不合理狀態。對于較小的民營企業來說，僅需要設置常規的財務、行政等管理部門即可。但隨著民營企業的不斷壯大，這些常規的組織架構較為籠統，在民營企業的運行過程中，這些組織架構的不合理性逐漸顯露，致使民營企業內部缺少較為規范的議事、辦事、決策流程。其次，現階段，大部分民營企業的管理模式存在嚴重的落后性和不恰當性。民營企業與國有企業的性質有所不同，民營企業的資產管理者會直接對民營企業生產運營進行干預與管理，且大多數民營企業采用的管理形式為集權化管理，這種管理形式下，民營企業的決策權均掌握在管理者手中，在決策過程中由于缺少相應的糾正機制，致使民營企業管理者的決策會出現隨意性等問題。最后，民營企業的人力資源管理存在不科學等問題。在民營企業的發展過程中，大多數企業管理者認為其與員工的關系僅僅是雇傭關系，對于員工的職業規劃以及未來發展并不在乎，在企業內部也并未建立人才培訓機制，同時民營企業在選用員工時往往會遵循“親屬”優先原則，長此以往，企業內部員工得不到發展和晉升，致使民營企業員工大量流失，致使企業在內部控制過程中缺少有效的人力資源管理措施。

（四）缺乏全面的內部控制風險評估機制

風險控制是民營企業內部控制的重要內容，也是民營企業控制財務、運營等風險的重要手段，就目前情況來看民營企業內部缺少較為全面的內部控制風險評估機制，主要表現在三方面。一是民營企業內部缺少明確的內部控制目標，二是民營企業在內部控制過程中對風險種類的識別不全面，三是民營企業在內部控制過程中并沒有開展有效的風險分析工作。在這些問題的作用下，致使民營企業所制定的風險防控措施無法發揮有效的風險控制作用，致使民營企業無法有效應對金融、財務等風險，同樣無法應用風險轉移等手段規避風險。

（五）內部控制執行力度有待加強

大部分民營企業內部建立了相應的內部控制體系，但并未將該體系付諸于實踐，致使民營企業內部控制的執行力度相對較弱。主要表現在：第一，大部分民營企業內部控制在執行授權、審批活動時存在不規范現象，針對授權范圍、審批流程均未設置相應規范，在重大問題的決策上通常由管理者進行決定，在此種內部控制的授權、審批執行過程中極易出現貪污腐敗現象。第二，在內部控制的執行過程中，無論是監督工作還是審計工作均存在不合理、不到位等問題。例如：重慶某制造業民營企業，在企業內部雖建立了內部控制體系，但在實際的執行過程中，并未設立專門的監督與審計部門，致使內部控制體系的執行過程處于無人監管狀態，該企業的內部控制體系如同虛設。

三、加強民營企業內部控制的主要對策

為不斷推動民營企業發展，需從根本上解決現階段民營企業內部控制存在的問題，不斷加強民營企業內部控制，提升民營企業內部控制水平。筆者認為可從以下五方面解決民營企業內部控制問題，幫助民營企業在激烈競爭的市場環境中占有一席之地，實現民營企業的可持續發展。

（一）強化內部控制意識

為解決民營企業內部控制存在的諸多問題，第一步應從根本上加強民營企業內部控制意識。一方面，應從民營企業領導層入手，不斷增強民營企業領導層的內部控制意識，明確內部控制在民營企業運營過程中的重要作用。另一方面，應從民營企業內部員工入手，民營企業定期開展內部控制培訓工作，將內部控制理念傳遞給民營企業內部員工，使內部控制理念深入人心，幫助民營企業員工樹立正確的內部控制意識。在強化內部控制意識過程中，安徽省某民營企業采取了針對性措施，該企業董事長在前期帶領企業內部領導層學習并了解內部控制理念，幫助企業領導層樹立正確的內部控制意識。隨后，在企業內部開展有關內部控制理念的宣傳工作，在企業內部各個部門張貼有關內部控制理念的內容，并定期組織企業員工學習內部控制理念。目前，該民營企業控制理念已深入人心，無論是企業領導層還是企業員工具備較強的內部控制意識。

（二）建立完善的內部控制體系

內部控制的執行與實施依賴于內部控制體系，民營企業只有建立健全內部控制體系才能不斷提升自身的內部控制水平。民營企業的內部控制體系由多個部分組成，包括內部控制制度、內部控制監督體系、內部控制審計體系等。在民營企業內部控制體系的建設過程中，需根據企業自身發展情況制定科學的內部控制制度，同時企業需及時了解國家各項管理制度的法律法規，保證其所設置的內部控制制度與國家法律法規高度一致，避免出現違法亂紀現象。此外，民營企業還應不斷完善內部控制的監督體系、審計體系，確保內部控制體系能夠落實到實處，避免出現內部控制體系形同虛設等問題。目前，重慶某燈具有限公司在企業內部建立了完善的內部控制體系，該企業在內部控制制度、監督體系與審計體系的建設中，不僅遵循了我國企業管理的相關法律法規，而且引進了國外較為先進的內部控制制度內容。在此種內部控制體系的作用下，該企業的內部控制水平相較于之前得到了顯著提高，目前該企業在市場中正呈現出蓬勃發展態勢。

（三）優化內部控制環境

需從三方面不斷優化民營企業內部控制環境。首先，應不斷優化民營企業內部組織架構，在常規部門的基礎上分設多個部分，明確各部門職責，不斷完善各部門工作流程，同時完善企業內部各項事務的議事、辦事流程，以此來不斷加強民營企業內部控制力度，優化民營企業內部控制環境。浙江地區某個大型民營企業，該民營企業是由中型民營企業發展而來，隨著近年來該企業的蓬勃發展，企業規模逐漸擴大，該企業為建設一個良好的內部控制環境，針對企業內部組織架構進行改革，將原本的財務部門進行拆分，分為獨立的會計部門、財務審計部門等，同時該企業還建立了專門的內部管理部門，在該部門下還設立了內部控制執行、監督、審計等部門。其次，應轉變民營企業內部管理模式。民營企業在內部管理過程中管理者需適當向下放權，并建立科學的決策糾察機制，一旦管理者的決策出現失誤，利用該糾察機制能夠第一時間發現問題，并預測使用該決策后民營企業的發展方向。同樣以浙江地區某個大型民營企業為例，該企業管理者在企業規模不斷壯大后，對下屬多個部分采取了放權管理模式，并建立了決策糾察小組，在該管理模式下，該企業在近幾年的發展決策中均未出現較大錯誤。最后，民營企業應不斷完善人力資源管理模式，加強對企業員工的關注度，為企業員工提供更大的晉升空間。浙江地區某個大型民營企業在內部控制過程中，定期對企業內部員工開展職業規劃培訓，并制定了科學的晉升標準，在此種措施下，該企業員工近年來的流失率明顯降低，企業內部管理井然有序。

（四）健全內部控制風險評估機制

民營企業在發展過程中必然會產生各種各樣的風險事件，為此，民營企業應不斷強化自身的內部控制水平，健全內部控制風險評估機制。第一，民營企業應明確內部控制的主要目標。在設置內部控制目標前，應對企業所處的市場環境展開調查，結合自身實際情況設置科學且合理的內部控制目標，以此來確保該目標的可行性。第二，民營企業應開展風險識別和風險分析工作。信息化時代的到來，為民營企業的生產經營帶來了先進的信息化技術，同時也為民營企業的內部控制工作帶來了便利。利用大數據對企業所處的內外部環境展開風險識別，將企業可能遇到的各類風險進行分類，同時采用定量、定性的風險分析方法對各類風險發生情況進行預測，以此來幫助民營企業盡可能規避各類風險。重慶某大型民營企業在內部控制過程中，利用信息化技術建立了一個信息化程度較高的風險識別系統和風險分析平臺，利用該系統與平臺此民營企業能夠清晰的遇見將要發生的各類風險事件。第三，民營企業應建立內部控制風險預警機制，利用風險識別、風險分析工作對風險發生的可能性進行評估，對評估結果中發生幾率較大的風險事件進行預警，幫助民營企業及早發現，及早規避各類風險事件，以此來不斷提升民營企業的內部控制水平，促使民營企業在激烈競爭的市場環境下穩步發展。

（五）加強內部控制執行力度

除上述手段外，民營企業還應不斷加強對內部控制的執行力度。民營企業可通過建立獨立的民營企業內部控制執行、監督、審計等部門，嚴格監督各部門對內部控制體系的遵循與執行力度，將內部控制體系落實到實處。安徽省某家大型民營企業，在內部控制體系的執行過程中指派了專職的監督、審計人員，一旦內部控制體系的執行出現錯誤，監督、審計人員能夠第一時間對相關人員進行追責，以此來確保該企業內部控制體系能夠順利實施。

四、結束語

綜上所述，目前我國民營企業在內部控制過程中仍存在諸多問題急需解決，本文認為可從加強內部控制意識、完善內部控制體系、優化內部控制環境、健全內部控制風險評估機制、加強內部控制執行力度等方面解決民營企業內部控制問題，從根本上提高民營企業的內部控制水平，促使民營企業的內部控制朝著更加規范化、現代化方向發展。

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