創新創業孵化項目跟蹤審計評估風險研究

李楊 任宏偉 李大陽

摘 要：跟蹤審計是現階段最有效的風險評估方法，對孵化項目的評估結果更加準確可靠，為此提出創新創業孵化項目跟蹤審計評估風險研究。簡述跟蹤審計評估風險概念，分析創新創業孵化項目跟蹤審計評估風險的類型和風險成因，研究創新創業孵化項目實施所帶來的創新創業環境要求，以此為基礎，針對創新創業孵化項目跟蹤審計評估風險，提出推動項目內部審計、完善跟蹤審計機制、實行風險導向型審計、加強審計人員管理等方面的措施，加強對創業孵化項目風險的控制。

關鍵詞：創新創業；項目跟蹤；審計核算；風險評估；高校孵化；風險類型

目前，社會的創新創業環境相對較好，不僅有市場的推動，部分項目得到國家的扶持，這在一定程度上給創業者未來的發展創造更多的機遇。最為典型的是創新創業孵化項目，孵化項目主要指的是為創業者打造的特定創業項目，項目方在創業者創業的過程中不斷給予幫助，針對項目升級、行政對接、政策對接、市場定位等工作進行輔助設定，以此來提升創新創業的實際質量和效果。但是整個創業的過程中也存在較多不可控的風險因素，例如：市場變動、材料價格浮動、投資方向不明確等，這些問題時刻阻礙著創新創業的進程，嚴重時甚至會給企業造成無法負擔的經濟損失。所以，需要定期對創業孵化項目進行審計與評估，設立風險防控結構。

為此提出創新創業孵化項目跟蹤審計評估風險的定位與研究。為確保最終分析結果的可靠，此次以較為真實的社會背景與企業背景作為引導，依據日常的發展需求及標準的變化情況，提取創業孵化項目存在的相關問題，并制定合理、科學的應對方案，最大程度對存在的風險進行多方向定位，通過審計測定出數據、信息，逐步分析風險出現的具體原因，針對風險類型，構建更為靈活、多變的風險防范策略，為后續創新創業孵化項目的進一步執行奠定更為堅實的基礎環境。

一、跟蹤審計評估風險概念

所謂跟蹤審計評估，主要可以劃分為國家跟蹤審計評估和社會跟蹤審計評估。國家跟蹤審計評估主要指的是政府機關針對各企業執行的項目及關聯建設進行的項目跟蹤審計，公職人員依據國家相關法律，對建設項目從投資立項到竣工交付一切建設活動的審核、監督以及核查。

而社會跟蹤審計評估的執行對象是社會跟蹤審計評估，除以上的監督項目，還需要針對容易產生爭議的工程變更、施工簽證、材料采購等方面進行評估，評估的覆蓋范圍相對較大，針對性也會更強。

跟蹤審計評估風險主要指的是對創新創業孵化項目執行、落地過程中存在的風險。綜合實際的發展方向與項目定位，匯總項目各個流程的風險，制定科學、合理的應對方案，確保孵化項目可以順利完成。

二、評估風險類型及風險成因分析

（一）風險類型

根據實際的創業孵化項目執行情況，綜合跟蹤審計評估風險需求的變化，分析具體的風險類型。首先是項目管理風險。這一類項目風險的覆蓋面積相對較大，且關聯性強，一般來說，這是由于管理人員自身管理水平的差異造成的，具體表現在：項目進度的把控、項目執行能力、人力資源管控、項目成本管理、風險識別等。這些日常管控工作的執行效果對于最終創業孵化項目的完成質量存在直接的關系。

其次，是項目財務風險。該項目風險一般多出現在項目賬務、資本的處理工作中。企業的財務賬目是確保項目執行的關鍵條件，但是部分項目在建設的過程中常常出現無法控制的財務問題，嚴重時甚至造成項目各類資源的進一步流失，一定程度上給財務工作帶來極大的風險，財務狀況堪憂，難以推進下一步的項目。

最后，是項目技術風險。技術風險是項目建設中最為不穩定的一類風險，由于項目的類型以及覆蓋范圍不固定，所應用的技術也存在極大的差異。項目執行過程中常常會碰到陌生的技術問題，以及難以識別的技術盲區，較容易形成隱藏性的風險。

（二）風險成因

創新創業孵化項目的評估風險成因是較為復雜的，一般與多種因素存在關聯。首先是變動因素，主要包括：市場因素、社會環境因素以及技術因素。通常情況下，市場以及社會環境的變化，對于創新創業孵化項目的執行影響較大，極有可能會形成針對性的發展方向，導致項目停滯或者終止，對企業造成無法控制的經濟損失；反之，如果形成的方向以及環境對于孵化項目相符合，則會進一步推動其發展和升級，加快項目的執行進度。

其次是非變動因素，主要包括人員因素、安全因素、法律因素以及質量因素。這一類因素所形成的項目風險多為可控的，風險的覆蓋范圍較小，針對性較強，如果預先設定風險防范應對措施，可以最大程度降低風險導致的經濟損失，逐步形成循環性的風險定位和評估結構，增強孵化項目自身的風險防范能力。

三、創新創業孵化項目環境要求研究

通常情況下，為推動社會經濟的進一步發展，國家應適當出臺對應的創業孵化項目扶持政策，調整市場的發展方向以及規劃，形成良性可控且穩定的環境，此為大環境的基本情況。在投資項目的建設與管控上，針對項目審批、招投標、項目監理等方面，均需要設定具體、完整的執行應對方案，為后續項目的建設奠定技術的環境，成為初始的環境要求。

其次，是企業內部孵化項目環境要求的設定。這部分主要是項目在制定、規劃、導向、設計、出臺、落地、執行、核查、驗收等方面企業所需要具備的處理環境。各個流程及項目建設環節需要設定專業性較強的人員把控，同時對于項目可執行性分析，形成多維度的項目執行方案。

除此之外，對于可見風險與非可見風險也需要進行標定，這樣的形式可以加強對項目各個環節的控制，增加流程的緊密性，擴大實際的控制范圍，逐漸成為孵化項目環境的動態要求。

完成對創業孵化項目環境要求的設定與分析需要注意的是，創新創業孵化項目環境的設定需要劃分對應的層級，依據執行環節和流程的變動，不斷調整實際的要求及標準，增加項目建設的靈活性與多變性，營造更為穩定、安全的項目孵化環境，具有重要的意義。

四、設計創新創業孵化項目審計評估風險策略

（一）推動項目內部審計

與外部審計不同的是，內部審計的執行范圍以及方向均是固定的，且針對性較強。部分孵化項目在執行建設的過程中，存在較多的內部風險，大致可以劃分為：管理風險、財務風險、技術風險以及人員管控風險等，這些內部風險的存在一定程度上增加項目的建設時間，造成不可控制的經濟損失，對后續相關項目的執行造成阻礙。因此，推動項目內部審計，擴大設計范圍是確保項目穩步執行的重要環節之一。

劃定內部的審計范圍，并設定對應的審計單元，將項目在各個環節上的審計內容以及目標標定在單元模塊之中，形成循環性的審計任務，綜合項目的執行狀態及進度，設定對應的評估風險目標，選取各部門的內部管理人員交叉審計，針對特定的項目以及方案進行多方向的核查，完成事前審計處理。這一環節的主要目的在于更好地確保項目的可行性以及合理性，最大程度降低項目執行前及執行中存在的定向風險，營造更好的建設環境。

（二）完善跟蹤審計機制

審計機制的設定對于后續審計工作的執行以及審計模塊的構建存在直接的關系，一定程度上也會影響孵化項目的建設質量及效率。一般情況下，跟蹤審計機制的可應用性是較高的，但是現階段的創新創業孵化項目的類型是不同的，可以分為社會創業人員、公職創業人員以及高校孵化創業人員等，不同的類型，審計機制的應用范圍及規則也存在極大的差異。為此，需要逐步完善內部的審計結構，設定多層級、多目標的跟蹤審計機制。具體如表1所示。

表1? ?多層級跟蹤審計機制設定表

[創業人員類型 審計機制權重（%） 審計機制覆蓋比 社會創業人員 35 4.2 公職創業人員 20 2.3 高校孵化創業人員 45 5.7 ]

根據表1，完成對多層級跟蹤審計機制的設定。綜合實際的設計需求及標準的變化，依據項目建設風險的變動，調整跟蹤審計機制的應用層級。設定基礎審計層級、定位審計層級、頂層處理審計層級三部分，利用設定的審計目標作為引導，先將獲取的審計任務進行劃分，遵循各個層級的風險評估標準，實現進一步的審計處理。

多層級的跟蹤審計機制一定程度上進一步強化審計機制的應用能力，擴大審計的范圍，簡化跟蹤審計評估風險定位的環節，提高評估效率。

（三）實行風險導向型審計

創新創業孵化項目的風險一般是不可控的，所以風險的類型以及成因較難分析。傳統的跟蹤審計評估方法多為單向的，對于風險的分析不夠全面，控制效果并不強，缺乏針對性。因此，本次實行風險導向型審計方法，綜合項目的具體內容，設定一個核心的審計目標，這一設計目標必須具有較強的概括性與引導性，可以確保后續審計工作的有序執行。此外，風險導向型的審計方式還可以進一步增加審計、風險控制的精度，逐步形成更為可控、多元化的審計形式，在面對復雜的項目執行環境時，可以最大程度避免出現風險因素，降低審計工作的難度，以特定的方式逐步簡化各個審計環節，加強對審計目標的控制。不僅如此，還可以設定多個導向目標，同時執行項目的審計工作，盡量縮短各處理環節所用的時間，提升風險審計的速度及效率，更好地確保審計質量，增加最終審計結果的可靠性。隨后，根據項目各個環節，設置相對應的部分引導性目標，不斷增加審計的內容，通過對小目標風險的規劃，制定對應的審計方案，以小引大，最終完成對總風險導向設計方案的設計與構建。

（四）加強審計人員管理

審計人員的管理是十分重要且關鍵的，部分企業制定孵化項目建設方案的速度較快，但是執行與落實效果較差，導致項目較難達到預期的標準，為解決以上問題，需要加強審計人員的多維管理。可以定期組織內部審計人員進行專業性的培訓，設定單元性的培訓任務及目標，構建多維的培訓結構。審計人員還需要定期進行考核，測定其自身的審計水平及能力，確保項目審計結果的真實性與合理性。另外，企業內部有關審計人員的管理體系也需要定期調整、更換，逐步形成更為靈活、多變的審計管控結構，擴大實際的管理范圍，加強對審計環節及流程的控制，降低審計管控問題的出現，進一步優化風險評估框架，具有重要價值。

五、結束語

總而言之，以上便是對創新創業孵化項目跟蹤審計評估風險的分析與研究。依據現階段的社會背景，針對創新創業孵化項目的類型與發展方向，進行多維度的審計評估，綜合特定的分析結構，設計更為靈活、多變的審計評估風險定位結構。與此同時，動態化的風險評估策略還可以更好地幫助創業者穩定企業的運營，突破傳統創業機制的限制，完成企業發展與產業轉型，培養更多的高素質、復合型人才，提升自身防范風險的能力，成為推動行業發展的重要力量。

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