關(guān)于提升國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點研究

張麗

【摘 ?要】我國進入高質(zhì)量發(fā)展新階段，推動國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展離不開內(nèi)部審計工作的支撐。面對日益復(fù)雜的市場環(huán)境，實現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部審計工作提質(zhì)增效成為國有企業(yè)內(nèi)部審計工作人員所面臨的主要任務(wù)。提升國有企業(yè)內(nèi)部審計工作是推動內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展、助力國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必然舉措。當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計工作重點發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此國有企業(yè)要采取加強教育培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計人員專業(yè)技能；創(chuàng)新內(nèi)部審計工作理念，加大內(nèi)部審計重大風(fēng)險防范；推進內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)型，拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域；注重內(nèi)部審計結(jié)果運用，降低內(nèi)部審計成本等舉措，以此發(fā)揮內(nèi)部審計提質(zhì)增效的作用。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；內(nèi)部審計；提質(zhì)增效；高質(zhì)量發(fā)展

【中圖分類號】F239.45；F276.1 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）01-0082-03

1 引言

高質(zhì)量發(fā)展是我國社會經(jīng)濟發(fā)展的主旋律，推動國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展是推動國企產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、打造世界一流企業(yè)的必然舉措。內(nèi)部審計是國有企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，是確保國有資產(chǎn)保值增值的關(guān)鍵手段。面對風(fēng)高浪急的國際環(huán)境和艱巨繁重的國內(nèi)改革發(fā)展穩(wěn)定任務(wù)，“提信心、擴內(nèi)需”成為經(jīng)濟工作的重要內(nèi)容。擴大內(nèi)需戰(zhàn)略的實施必然對國企內(nèi)部審計工作提出更為嚴格的要求，因此，國有企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計增值職能，以強有力的舉措推動內(nèi)部審計工作持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展，以此助力國有企業(yè)改革創(chuàng)新。

2 提升國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的必要性

實踐證明在新發(fā)展階段下，提升國有企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量具有重要的現(xiàn)實意義：首先，有助于推動內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展。我國進入新發(fā)展階段，提升國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的前提就是要構(gòu)建內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)。企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要是基于查賬糾錯思想，內(nèi)部審計人員通過對財務(wù)報表以及各類數(shù)據(jù)信息的審查分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的各種問題。雖然此種內(nèi)部審計模式能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營問題，但是其難以預(yù)防企業(yè)財務(wù)舞弊行為，不能最大程度降低財務(wù)風(fēng)險。而依托內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)不僅能夠有效解決數(shù)據(jù)“價值”性的問題，而且其還實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的高效化，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展。其次，提升國有企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量是促進國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必然舉措。推動國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展是當(dāng)前經(jīng)濟改革的主要任務(wù)，建立內(nèi)部約束機制是保證國企高質(zhì)量發(fā)展的基礎(chǔ)要素。在日益復(fù)雜的市場環(huán)境下，國有企業(yè)通過健全的管理模式提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，可以按照國家相關(guān)法律規(guī)范要求，通過運用大數(shù)據(jù)技術(shù)及時發(fā)現(xiàn)國企經(jīng)營管理中存在的問題并且提出相應(yīng)的建設(shè)性意見，形成強有力的約束機制，以此實現(xiàn)國企健康穩(wěn)定發(fā)展。最后，提升國有企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量是實現(xiàn)國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值的關(guān)鍵手段。構(gòu)建高質(zhì)量發(fā)展格局要求國企要做到國有資產(chǎn)保值增值，內(nèi)部審計是國有資產(chǎn)安全管理的有力手段。因此提升國企內(nèi)部審計工作質(zhì)量能夠有效防范國有資產(chǎn)流失、增強國企管理人員精益化管理意識，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)要求。

3 新發(fā)展階段國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的重心

內(nèi)部審計是組織內(nèi)部通過審查、評價業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性促進組織目標(biāo)實現(xiàn)的客觀的確認和咨詢活動。穩(wěn)增長、促消費是當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展的主旋律。國有企業(yè)是經(jīng)濟發(fā)展的重要主體，面對艱巨繁重的改革發(fā)展任務(wù)，國有企業(yè)要發(fā)揮主體作用，積極融入到“穩(wěn)增長、促銷費”戰(zhàn)略中，促進社會經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。內(nèi)部審計工作是國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要保障，面對國有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級改革發(fā)展的要求，內(nèi)部審計各項工作要主動和國企高質(zhì)量發(fā)展相融合，按照當(dāng)前國企改革的主要任務(wù)調(diào)整內(nèi)部審計工作策略。結(jié)合多年工作實踐，當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點主要表現(xiàn)為：

3.1 圍繞國有資產(chǎn)保值增值，開展全面監(jiān)督

國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的命脈，內(nèi)部審計在推動國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，如何將國有企業(yè)打造成行業(yè)一流標(biāo)桿企業(yè)成為社會經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的主要任務(wù)。確保國有資產(chǎn)保值增值是提高國有企業(yè)經(jīng)濟效益、推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、實現(xiàn)精細化、科學(xué)化管理的關(guān)鍵內(nèi)容。為了積極適應(yīng)常態(tài)化疫情防控、滿足國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展要求，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作要圍繞提質(zhì)增效穩(wěn)增長全面開展審計監(jiān)督，結(jié)合國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)、重點關(guān)注國有企業(yè)收入確認、減值計提等會計核算事項，確保會計信息真實。同時還要加大對成本費用管控目標(biāo)的實現(xiàn)情況、應(yīng)收賬款和存貨“兩金”管控目標(biāo)完成情況等工作的審計力度，將國有企業(yè)金融風(fēng)險控制在萌芽階段，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)。

3.2 圍繞審計工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級，推動“業(yè)審融合”

大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)融入到社會各領(lǐng)域，構(gòu)建審計大數(shù)據(jù)體系是當(dāng)前審計工作改革發(fā)展的主要趨勢。為了更好地適應(yīng)數(shù)字化技術(shù)發(fā)展的要求，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作要由傳統(tǒng)的人工審計模式向“業(yè)審融合”轉(zhuǎn)型，聚焦主責(zé)主業(yè)、堅持價值增值，全面提升內(nèi)部審計管理水平。一方面國有企業(yè)內(nèi)部審計工作要強化數(shù)據(jù)應(yīng)用，提升內(nèi)部審計監(jiān)督成效。國有企業(yè)內(nèi)部審計工作要利用財務(wù)信息系統(tǒng)、審計模型等審計查證工具，開展遠程在線審計，增強內(nèi)部審計工作的及時性與全面性。另一方面國有企業(yè)內(nèi)部審計工作要深化價值引領(lǐng)，著力推動數(shù)據(jù)資源共享。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在國企經(jīng)營管理中的應(yīng)用，國有企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)越來越多，傳統(tǒng)人工審計模式難以滿足工作要求，因此，國企內(nèi)部審計工作要圍繞海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，聚焦生產(chǎn)經(jīng)營主要風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分挖掘數(shù)據(jù)資源價值，實現(xiàn)審計與各業(yè)務(wù)同向發(fā)力。

3.3 圍繞堅持問題導(dǎo)向原則，做好內(nèi)部審計關(guān)口前移工作

堅持問題導(dǎo)向，從細節(jié)入手、向?qū)嵦幹κ墙鉀Q實際問題、提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量的重要突破口。防范風(fēng)險、化解風(fēng)險是國有企業(yè)內(nèi)部審計的重要任務(wù)。傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作將重點放在內(nèi)部審計結(jié)果上，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的價值不突出，不能及時化解風(fēng)險。基于新時代發(fā)展的要求，國企內(nèi)部審計工作堅持問題導(dǎo)向原則，將內(nèi)部審計工作關(guān)口前移，通過審前“調(diào)研式”研究，摸清國企“骨骼脈絡(luò)”結(jié)構(gòu)。緊扣國有企業(yè)改革相關(guān)政策，研究分析國有企業(yè)改革的目標(biāo)和任務(wù)，確定內(nèi)部審計重點方向。以被審計對象對外公開信息為線索，借助信息公開等數(shù)據(jù)信息，全方位查找搜索、整理匯總被審計對象的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、重大項目投資和建設(shè)等情況。

4 提升國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點策略

基于國有企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部審計工作重點的轉(zhuǎn)移要求，國有企業(yè)要采取切實有力的舉措全面提升國有企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，以此助力國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

4.1 加強教育培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計人員專業(yè)技能

構(gòu)建高水平的內(nèi)部審計隊伍是確保國有企業(yè)內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措，是持續(xù)推動國有企業(yè)內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵保障。國有企業(yè)要緊緊圍繞隊伍建設(shè)抓好內(nèi)部審計隊伍教育培訓(xùn)工作：

一是國有企業(yè)要圍繞當(dāng)前內(nèi)部審計工作人員在工作中所表現(xiàn)的缺陷問題，開展富有成效的教育培訓(xùn)活動。雖然近些年國有企業(yè)一直在致力于內(nèi)部審計隊伍建設(shè)工作，但是由于國有企業(yè)內(nèi)部審計人員學(xué)歷水平、工作年限以及工作經(jīng)驗等存在較大的差異，決定了國有企業(yè)內(nèi)部審計人員對教育培訓(xùn)的內(nèi)容存在差異性。因此為了切實提升內(nèi)部審計培訓(xùn)質(zhì)量，國有企業(yè)要結(jié)合工作人員的表現(xiàn)，圍繞內(nèi)部審計人員工作中的不足等共性問題開展針對性的教育培訓(xùn)工作。例如，基于當(dāng)前內(nèi)部審計人員對于“業(yè)審融合”系統(tǒng)應(yīng)用技能不足的問題，國有企業(yè)要定期舉辦內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)技術(shù)培訓(xùn)活動，以此增強內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能。

二是國有企業(yè)要創(chuàng)新隊伍建設(shè)機制，舉辦多元化的培訓(xùn)活動，增強內(nèi)部審計隊伍水平。要求內(nèi)部審計人員不僅要舉辦專業(yè)的內(nèi)部審計知識，而且還要樹立風(fēng)險意識，因此國有企業(yè)要建立“以審代訓(xùn)”，依托全年開展的審計項目，建立內(nèi)部審計人員“以審代訓(xùn)”常態(tài)化工作機制，對內(nèi)部審計人員開展培養(yǎng)鍛煉。做到政治理論與審計業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)兩融合、兩促進、兩提升。同時國有企業(yè)還要建立內(nèi)部審計人才庫，通過建立內(nèi)部審計人才專家?guī)斓姆绞郊ぐl(fā)國企內(nèi)部審計人員工作積極性，發(fā)揮內(nèi)部審計專家的榜樣作用，形成濃厚的學(xué)習(xí)氛圍。

4.2 創(chuàng)新內(nèi)部審計工作理念，加大內(nèi)部審計重大風(fēng)險防范

提升國有企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，必須要緊緊圍繞國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展重點工作。當(dāng)前國企發(fā)展的主要任務(wù)就是提質(zhì)增效、防范重大風(fēng)險。因此國有企業(yè)內(nèi)部審計工作要破除傳統(tǒng)工作理念的束縛、將防范重大風(fēng)險融入到內(nèi)部審計工作的全過程：

一是國有企業(yè)要加強宣傳，創(chuàng)新內(nèi)部審計人員工作理念。長期以來，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作理念主要圍繞做好財務(wù)審計管理工作，存在被動理念，沒有將防范重大風(fēng)險作為內(nèi)部審計工作的主線，導(dǎo)致國有企業(yè)增值效果不高。面對新時代賦予內(nèi)部審計工作的新要求，國有企業(yè)要發(fā)揮宣傳作用，通過廣泛的宣傳創(chuàng)新國有企業(yè)內(nèi)部審計工作理念，增強國有企業(yè)內(nèi)部審計人員風(fēng)險防范意識，打造全員參與內(nèi)部審計工作的氛圍。例如，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用，國有企業(yè)內(nèi)部審計部門要依托網(wǎng)站、微信公眾號、微博等平臺開展大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計宣傳工作，以此增強內(nèi)部審計人員運用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展內(nèi)部審計工作的積極性。

二是轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作模式，構(gòu)建以風(fēng)險管理為導(dǎo)向、合規(guī)管理監(jiān)督為重點的內(nèi)部審計體系，形成“三全”風(fēng)險防控體系，達到國企強內(nèi)控、防風(fēng)險、促合規(guī)的目標(biāo)要求。我國進入高質(zhì)量發(fā)展階段，防范風(fēng)險是國企發(fā)展的關(guān)鍵。為了促進國企發(fā)展，國家提出“國企三年提升計劃”。內(nèi)部審計部門是國企防范風(fēng)險的主要機構(gòu)，因此國企要梳理內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，以此快速響應(yīng)內(nèi)部審計工作要求。內(nèi)部審計部門在履行職責(zé)過程中要按照全面性、客觀性、重要性以及導(dǎo)向性的原則對國企宏觀經(jīng)濟環(huán)境、業(yè)務(wù)流程以及資金收支情況等進行全面評價分析，并且及時就國企全面預(yù)算、成本管理、投融資建設(shè)、企業(yè)績效管理以及營商環(huán)境等方面存在的問題提出建設(shè)性的改進意見，對于整改不到位的要及時進行通報批評，并且將國企內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題作為長期的監(jiān)督事項集中管理并解決。

4.3 推進內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)型，拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域

內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)型是國企改革的重要內(nèi)容之一。當(dāng)前國有企業(yè)均已實現(xiàn)自主經(jīng)營、自負盈虧。受國內(nèi)外市場環(huán)境的影響，國有企業(yè)面臨的風(fēng)險不斷增加，要求內(nèi)部審計要及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，以此提升國有資產(chǎn)的價值。因此，國有企業(yè)要持續(xù)推進內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)型，探索多元化的內(nèi)部審計工作方法：

一是國有企業(yè)要完整管理流程，確保內(nèi)部審計增值服務(wù)實施。內(nèi)部審計工作不僅是對國有企業(yè)財務(wù)管理工作的審計，而且也會對國有企業(yè)經(jīng)營管理流程是否合規(guī)等進行審計，以此推動國有企業(yè)建立現(xiàn)代化企業(yè)管理制度。為了促進內(nèi)部審計增值服務(wù)職能的發(fā)揮，國有企業(yè)要對照國際一流企業(yè)管理標(biāo)準體系不斷完善企業(yè)管理流程。

二是將內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的財務(wù)審計向內(nèi)控和風(fēng)險管理、專項審計轉(zhuǎn)型。基于業(yè)財融合系統(tǒng)的實施，國企要切實發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計的優(yōu)勢，將內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的財務(wù)審計向業(yè)財內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型。實踐證明審計數(shù)字化能夠滿足數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)分析以及數(shù)據(jù)應(yīng)用等步驟的整合，并且為構(gòu)建遠程審計、持續(xù)審計提供了有力的技術(shù)支撐，達到開發(fā)內(nèi)部審計定制模型、實時監(jiān)督國企財務(wù)、監(jiān)控警告等功能，從而降低審計實施成本，提高審計開展效率，促進審計結(jié)果轉(zhuǎn)化，為組織內(nèi)部審計效能的提升提供支持。因此，國有企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部審計工作的特點積極搭建數(shù)據(jù)審計平臺，持續(xù)審計流程固化。對于審計模型自動運行出的審計事項，應(yīng)當(dāng)定義“誰負責(zé)、誰跟進、誰整改、誰銷項”，對審計事項形成閉環(huán)管理機制，提升審計整改時效性，真正將大數(shù)據(jù)審計轉(zhuǎn)化為持續(xù)審計，進而融入日常內(nèi)部審計工作流程，為企業(yè)內(nèi)部審計賦能。

4.4 注重內(nèi)部審計結(jié)果運用，降低內(nèi)部審計成本

內(nèi)部審計結(jié)果的落實程度直接關(guān)系到內(nèi)部審計工作的整體質(zhì)量、關(guān)系到重大風(fēng)險防范能力。國有企業(yè)要切實發(fā)揮內(nèi)部審計結(jié)果的效力，做到審必嚴，責(zé)必究，使審計工作真正落到實處。

一是國有企業(yè)要建立完善的內(nèi)部審計結(jié)果運用機制，提高內(nèi)部審計結(jié)果的運用效力。長期以來國有企業(yè)在內(nèi)部審計結(jié)果運用上存在力度不足的問題，尤其是部分國企將重點放在內(nèi)部審計過程的實施上，而忽視對內(nèi)部審計結(jié)果的運用，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作形同虛設(shè)。為此國有企業(yè)要定期將工作中發(fā)現(xiàn)的問題與風(fēng)險進行匯總，編制審計建議書，上報管理層，為管理層決策與思考提供參考，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。

二是國有企業(yè)要壓實整改落實責(zé)任。長期以來國企對于內(nèi)部審計結(jié)果的重視程度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作浮于形式。因此國有企業(yè)要進一步壓實內(nèi)部審計整改責(zé)任，突出國企主要負責(zé)人的責(zé)任，以此將內(nèi)部審計整改工作落實到位。當(dāng)然為了進一步規(guī)范內(nèi)部審計整改工作，國企要及時梳理內(nèi)部審計整改業(yè)務(wù)流程，強化內(nèi)部審計部門崗位職責(zé)。不定期監(jiān)督內(nèi)部審計問題整改落實情況，對于整改不到位或者整改不重視的要給予相應(yīng)的處罰，并且將內(nèi)部審計問題整改情況作為國企干部績效考核的重要依據(jù)。例如，國企內(nèi)部審計部門要建立整改臺賬制度，采取“回頭看”策略，并對已經(jīng)整改的問題進行審核。

5 結(jié)語

總之，基于新發(fā)展階段，推動國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展是新時代賦予國企的新使命、新任務(wù)。內(nèi)部審計工作是確保國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的基礎(chǔ)，面對日益復(fù)雜的市場環(huán)境，國有企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計提質(zhì)增效職能優(yōu)勢，緊盯國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略部署落實、合法合規(guī)經(jīng)營決策執(zhí)行，切實加大內(nèi)部審計跟蹤監(jiān)督力度，不斷提高風(fēng)險隱患的揭示水平，使其更加靈活高效地為企業(yè)服務(wù)，助力國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

【參考文獻】

【1】吳沛璇.高質(zhì)量發(fā)展視角下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及解決對策[J].中小企業(yè)管理與科技，2022（14）：69-71.

【2】李艷.探究大數(shù)據(jù)時代背景下國企內(nèi)部審計發(fā)展新路徑[J].中國集體經(jīng)濟，2020（28）：31-32.

【3】王元.大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用研究[J].中小企業(yè)管理與科技，2022（16）：113-115.

【4】王麗.經(jīng)濟新常態(tài)下國企內(nèi)部審計價值提升路徑探析[J].企業(yè)改革與管理，2021（21）：183-184.

【5】劉春麗.大數(shù)據(jù)技術(shù)在鐵路企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用分析[J].鐵道運輸與經(jīng)濟，2022（05）：86-90+137.

【6】李志威.國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].會計師，2021（06）：67-68.