大數據時代企業稅務會計工作面臨的挑戰與措施

劉剛

隨著我國社會經濟水平的全面提升，近年來，移動互聯網、大數據、云計算、人工智能等技術飛速發展，各行各業都在發生深刻的變革。特別是大數據技術在稅收征管中的應用越來越廣泛，金稅工程也從三期迭代到了四期。稅務征管系統不斷整合和提升，對經濟主體的監控擴展到了“非稅”業務。稅務系統對商業數據的完整信息收集能力極大增強，信息高度集成共享，分析數據的能力成倍提高，從收集數據——分析數據——提煉數據實現了質的飛躍，未來將實現法人“一戶制”，稅務機關將從“以票管稅”邁向“以數治稅”的時代。

關鍵詞：企業稅務；稅收征管；稅務系統

中圖分類號：F810.42?文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2023）15-0000-00

引言

作為市場主體，從設立到注銷的全過程，企業都必不可少要與稅務機關打交道，稅務問題直接關系到企業能否持續地開展經營活動。但是，稅務工作往往因為專業復雜度較高，需要人為主觀判斷，難免會存在出現偏差和錯漏現象，稅務問題處理不當，會容易給企業埋下隱患。正因為稅務工作的重要性和復雜性，就必須有一定專業基礎的人才能完成。因此，越來越多的企業開始將稅務工作單列出來，從日常的財務會計核算工作中分離出來，設立稅務會計、稅務稽核、稅務經理等崗位，一些具備規模的企業還會成立專門的稅控管理部門或中心等。因此，在當前大數據時代，企業需要認真規劃，找準目前稅務會計工作面臨的挑戰，對稅務會計工作模式予以優化調整，進行針對性革新，促使企業能在大數據時代獲得持續、健康、穩定發展。

1?大數據時代企業稅務會計工作面臨的挑戰

稅務會計工作是企業財務工作中重要一環，應高度重視。在大數據時代背景下，稅務會計工作的開展會受到技術、環境的影響而面臨一定新挑戰，相應地工作方式也應該與時俱進。企業需要清楚地認識到大數據時代下企業稅務會計工作面臨的種種挑戰，才能有針對性地提出各項優化措施。1.1?稽查選案方法改變帶來的稅務風險

選案是稅務稽查的第一個環節，是稅務稽查的基礎和起點，稽查選案的準確性決定了稽查的廣度、深度和力度。在稅務征管信息化之前，稅務稽查人員主要依靠人工選案和舉報方式來進行選案，有盲選成份。正是這種操作，增加了一定的隨機性和偶然性，相應地也降低一些準確性和科學性。一些企業因而對于稅務稽查存在僥幸心理[1]。但是，隨著稅務信息化水平的提升，一方面原先相互隔絕無法進行信息傳遞的各個“信息孤島”逐步被打通連接，另一方面加上自動化分析手段的應用，海量數據被自動加工提煉，稅務系統信息處理能力和數據挖掘能力大大增強，一些隱蔽的、不合規的操作逐漸暴露在稅務機關的眼皮底下。在這種背景之下，稅務稽查工作自然而然地轉為以風險為導向，有針對性地定向選案。因此，一些有不合規經營行為的企業，在大數據時代面臨的稅務稽查風險大大提高，相應地，那些合法守規經營的企業面臨的稽查風險則會相應減少。一增一減之間，彰顯的是市場經濟領域的社會公平和公正，從這個意義上來看，這是一種社會進步的表現。

企業稅務會計人員應重點著眼于從宏觀層面對企業經營的主要財務數據進行定期分析，運用比率分析、結構分析、差額分析等手段，對經營方面的真實數據進行加工處理，從中找出規律性的東西，這樣在分析的過程中，如有異常情況就能及時發現。例如，通過將主營業務收入中的免稅收入與應稅收入金額進行比較，計算出各自權重，再將銷項稅額與進項稅額轉出兩個科目的數據進行比對，可以發現免稅產品是否少轉出進項稅等問題，就能夠提早發現少轉出進項稅，從而造成少繳增值稅的風險隱患。稅務會計人員如果不注意或者沒能及時發現類似問題，潛在的稅務風險就形成了。一旦出現這種數據之間的異常，稅務大數據系統必定會在不久的將來識別出企業的潛藏風險，從而形成企業的納稅評估和調整事項。稅務部門的管理模式已經正在發生著深刻的變革，然而不少企業稅務會計人員數據分析能力卻普遍不足，在這方面，企業需要迎頭趕上來，相關的財稅人員需要更加專業，有更強的數據掌控能力，才能夠跟上外部環境的變化。1.5?稅務會計人才專業性不強

稅務會計的基本職能是按照稅法規定，對企業經營活動中產生的納稅義務進行識別、記錄、匯總，并對納稅人的應納稅款進行計算、申報，在規定的期限內及時準確地繳納稅款履行應稅義務，并對納稅人是否依法辦稅進行評估和監督，并對不合規行為進行及時更正，從而將企業所承擔的稅務風險控制在可接受的范圍之內。這些控制活動，只能在納稅人的企業單位內部進行，并由納稅人的專業稅務會計人員去實施[2]。隨著市場經濟的發展，稅務會計工作在會計核算、發票管理、稅款計算、申報繳納的基礎之上，逐漸拓展至納稅籌劃、業務規劃、合同審核、預測決策等方面，因而在企業中發揮的作用也越來越大。稅務會計從業人員既要遵從稅法規定，使企業的經營始終運行在合法合規的軌道，又要熟悉和掌握會計準則，熟悉二者之間的差異，進而滿足對外報告的需要。在企業內部，稅務會計崗位非常重要，一個小小的失誤，就可能給企業帶來巨大損失。

正是因為稅務崗位的重要性，具備一定規模的企業往往會設置稅務經理、稅務師等專業崗位。但是相當多的企業對于稅務會計人員專業化程度重視不夠，只是任用一般會計人員來從事稅務工作，有的甚至是非專業人員。這些人員不一定具備豐富的財稅知識，對于稅收法律法規缺少全局認識，專業能力偏低，在應對稅務業務時，只能被動處理一些簡單事項，遇到復雜問題就只能臨時抱佛腳，被動處理，無法提供系統的稅務解決方案。

在如今的大數據時代背景下，企業應嚴格遵循國家法律規定，構建納稅籌劃方案。結合企業實際，先制定總體的納稅籌劃體系，對企業納稅總量進行科學合理的籌劃，降低企業稅負的同時，履行好應盡的納稅義務。企業稅務會計人員應當再細化納稅籌劃流程，針對公司在籌資活動、投資活動、經營活動、利潤分配等業務中的具體問題，有針對性地研究和利用法律法規適用的規定細則，制訂多種納稅方案，經過對比籌劃，作出合理決策、合理安排，從而尋找最優的降低稅負解決方案。在稅收籌劃過程中，需要關注信息數據的有效性、真實性和完整性。稅收籌劃工作必須有完善、精細的數據鏈條作為基礎支撐，如果其中某個環節存在數據錯誤，必定會影響稅收籌劃工作的開展及其合理性[3]。唯有保證稅務籌劃工作的科學、合理、精細，才能真正減輕企業的稅負壓力，達到節稅的目的。

2.3?采取有效防范措施，及時發現風險

應對種種稅務風險，客觀上要求企業建立健全內部控制制度，建立操作性強、易于控制的內部信息系統來有效預防稅收風險，并制定具體措施來防范和發現風險，并能及時化解風險，將風險控制在可接受的范圍之內。企業必須要具有“居安思危”的風險應對意識，培養一批具有風險甄別、防范意識、具備豐富專業知識技能和數據分析能力的專業型人才，同時具備這些條件才能在風險面前積極作為，避免陷入被動應對的窘態之中。有的企業設立有專門的風險管理部門，專門負責對企業的各種內部和外部風險進行前瞻性思考和防范，這種做法就非常具有戰略眼光，值得肯定。

2.4?建立財務數據模型，提高數據分析能力

企業稅務會計工作應該進一步提高數據分析的能力，加強對合規辦稅的總體把控。對經營數據進行分析研究，可從企業的內部管理和外部把控兩個層面入手，建立起數據分析的模型。

根據企業的實際情況，充分利用電子表格的便捷功能，設定一些固定數據和分析模板，將經營數據和財務報表數據等納入進來，如收入、成本、產銷量、費用、利潤、進項稅、銷項稅等等。數據可以有很多，這里無法一一列舉，企業根據需要盡可能將數據指標細分一些，這樣可以實現不同的分析目的。經過沉淀和不斷優化，形成固定的分析模板，這就是典型的數據模型分析功能。在此舉例說明：將依據物料系統中當月的產品銷售清單計算出來的理論銷項稅額，與總賬的銷項稅額進行對比，就可以發現是否多算或少算銷項稅額了。

實踐證明，利用電子表格建立財務數據模型，建立科學的指標體系，可以極大地提高工作效率，能夠識別經營過程中的數據異常。企業應該進一步明確職責，提高有關稅務會計人員的信息處理能力，加大數據分析的管理力度，并開展定期的培訓和學習，提升工作人員高效處理數據能力，進一步提高企業和工作人員的工作效率。

2.5?增強稅務會計人員的專業性

在當前大數據分析技術快速發展的時代中，越來越多的行業領域都需要既懂稅法、又懂會計，還懂具體業務的專業型稅務會計人才，從而確保企業在這樣的變革中能夠從容應對來自稅務方面的挑戰。特別是稅收籌劃工作的開展，對稅務會計人員的專業素養提出較高要求。所以有必要增強稅務會計人員的專業性，確保能夠熟練運用稅務知識，為企業的發展制定合理的稅收規劃，進而保障企業稅務工作開展更具備針對性與實效性。企業財稅工作進入良性循環軌道后，可以為企業營造良好的外部經營環境，獲得穩健的發展機遇。優良的納稅記錄有助于維持較高的納稅評級，良好的稅企關系有助于企業穩健可持續發展，可以說，稅務會計人才的專業化促進了工作進步和企業發展。

為了促使企業稅務會計人員的專業素養得以增強，應從幾方面努力：第一，思想上重視稅務會計的專業作用，提升其崗位地位，包括提高相關待遇水平，有條件的企業一定要設立單獨的稅務會計人員，招聘具備專業職業資格的人士，專職從事稅務會計工作。企業應制訂相應的考核與激勵措施，從而確保能夠將此工作做細做精。第二，重視和鼓勵稅務會計崗位人員個人素質和專業水平的提升，定期開展面向稅務會計人員的培訓活動，重點在財稅和公司業務領域，提高全局和總體意識；其三，督促稅務會計人員了解稅收法律法規以及政府部門相關優惠政策。

2.6?激發員工的工作積極性

企業要站在戰略性的高度，完善選人用人機制，制定人力資源政策、設計激勵制度、績效考核方案、獎懲制度以及合理地配置資源，保證員工業績的準確評價。對考核成績差和排名置后的工作人員進行誡勉和調整，激勵工作人員繼續保持進取心和上進心。其次，企業還需要結合人員調整的方法，將工作作風良好、熟悉稅收知識的優秀者調至重點部門和重要崗位，進一步形成務實高效，富有競爭力的工作環境，激發團隊活力，提高企業有關人員對稅收政策有效運用的積極性與參與度，最大限度地調動財務人員同企業一起進行稅務籌劃與管理，預防與應對各種稅務稽查風險，推動企業稅務工作的協調發展。最后，重視稅務會計人員職業道德培養，明確崗位職責，幫助他們樹立正確價值觀念，端正工作態度，認識到自身工作開展必須嚴格遵守國家法律法規。

身為企業稅務會計人員，要認識到如今大數據技術對稅務會計工作的幫助，在工作中善于學習和運用技術手段，依據自身專業能力及信息預判能力，保證所報送稅務數據信息的完整性與真實性。而作為企業的管理人員，則要提高對稅務會計隊伍建設的重視度，致力于培養和選撥更為專業的稅務人才，如此才能切實增強稅務工作水平和隊伍活力，跟上大數據時代的發展趨勢。

3?結論

大數據時代的來臨，改變了稅收征管的現狀，也深刻地改變了稅企之間的博弈形態。在競爭越來越激烈的市場，企業要想獲得更大的發展空間，就需要加強對稅務會計工作的管理，優化稅務會計工作方法，確保其能夠發揮出應有作用。唯有把握好稅務會計工作現存挑戰以及抓住大數據技術帶來的機遇，采取高效可行的優化措施，才能促使企業稅務會計工作科學開展，在依法納稅的同時保證企業效益的最大化。

參考文獻：

[1]?宋怡帆.大數據背景下推進稅務稽查信息化的探討[J].納稅，2019（27）：15，18.

[2]?張建軍.企業稅務會計及稅務風險管理路徑的構建與優化分析[J].財稅研究，2020（1）：155-156.

[3]?陸旭君.大數據背景下投資企業稅務會計工作的挑戰與應對[J].當代會計，2021（10）：76-77.