國有企業內部審計風險動因及應對措施研究

劉艷秋

［摘 要］隨著改革開放的不斷深入，國有企業也獲得了飛速發展。國有企業在國民經濟中發揮著不可替代的作用，是國家建設的中堅力量。然而在新時代背景下，國有企業的發展也面臨著一系列挑戰，急需通過內部審計來保障資產資金的安全，強化風險的識別與防控，促使企業獲得良性發展。而內部審計工作的開展，還會受到各種因素的影響，導致其風險較高，增加了經營管理工作的難度?；诖?，本文首先就國有企業內部審計的基本內容進行概述，其次就國有企業內部審計風險動因及應對措施展開了研究。

［關鍵詞］國有企業；內部審計；風險動因；應對措施

［中圖分類號］F239文獻標志碼：A

現階段，國有企業內部審計面臨著諸多風險，導致審計效果不佳。其風險動因主要為審計制度建立難度較大、信息化建設較為復雜、復合型人才組建難度較大等。因此，在今后實際工作中，就需要針對這些問題，展開詳細深入的分析，然后提出相應的解決策略。

1 國有企業內部審計的基本內容

1.1 概述

內部審計屬于公司治理體系的重要組成部分，其涉及企業經營管理的各個方面。通過內部審計工作的開展，既可以及時發現經營管理問題，又可以促進經營管理的優化，從而幫助企業實現經營戰略目標［1］。國有企業的內部審計主要為決策識別、偏差糾正、風險防范等，是國有企業平穩良性運行的關鍵，能夠提高國有企業資產資金的利用效率，提高競爭實力。

1.2 作用

第一，隨著市場經濟的開放化與多元化，以及經濟全球化的不斷深入，互聯網信息技術的高速發展，市場競爭也越發激烈。國有企業要想在復雜的環境下提高競爭力，就需要做好風險防范工作，以保障各項決策、執行的正確性。通過內部審計工作的開展，就可以在財務業務活動中，做好風險防范工作，從而實現經營戰略目標。內部審計可以快速、精準識別風險，然后制訂相應的應急方案，從而規范國有企業的經營與管理，保障各項活動的規范性、有序性，最終促使其獲得穩定良性的發展［2］。第二，對于國有企業而言，只有提高綜合治理水平，才能提高資金資源的利用效率，提高經營管理水平。在實際工作中，通過內部審計工作的開展，就可以先通過企業內部資金資源的調配，實現資金資源的優化配置與充分利用，保障各項工作的有序開展。接下來通過內部審計制度體系的建立，進行相關工作的指導、規范、約束、監控等，從而做到風險的識別、分析、防控、解決，提高綜合治理水平。尤其是財務活動、業務活動中的風險識別與防控，可以為企業的經營決策提供正確依據，提高經營管理水平。第三，內部審計的作用為監督、檢查等，是國有企業的重要部分之一。通過內部審計工作的開展，還可以實現內部控制制度的逐步完善與良性運行，最終提高企業的競爭力。市場發展處于動態變化的過程，開展內部審計工作，可以基于企業內外部環境，進行內部控制制度的動態化完善，以滿足企業的實際運營、發展需求，最終提高企業的綜合實力。

2 國有企業內部審計風險分析

2.1 表現形式

第一，審計范圍風險。審計范圍風險，主要是指企業內部審計的范圍在逐漸擴大，已經涉及經營管理的各個方面，較為多元與豐富，因此就會增加內部審計工作的難度。比如審計工作強度較高，涉及的資金資產較多，因此工作難度不斷增加，也會帶來相應的風險［3］。第二，審計質量風險。由于國有企業與其他企業的屬性不同，因此內部審計工作會存在著一定的差異，面臨的審計質量風險也相對較高。比如財務風險、業務風險等，且包括風險識別、跟蹤、分析、防控等多個方面。在工作多元化、復雜化的背景下，內部審計工作人員的任務量也在不斷增加，需要處理的事項也在不斷增多，因此就會引起審計質量風險。

2.2 基本特征

第一，風險動因與表現形式多元。國有企業的內部審計工作，涉及經營管理的各個方面，其工作難度較大，任務量較重，很難實現全面、精準控制，因此風險動因就表現出多元化。再加上內部審計如果控制不到位，且未能做好防范與處理工作，還會表現出多種形式，不利于企業經營管理的開展。第二，可預防性。內部審計風險屬于可前期預防、監督、控制的，從而保障內部審計的精準、全面。在實際工作中，就需要由專業的工作人員，基于完善的理論知識、豐富的工作經驗、較高的專業素養與工作技能，然后進行內部審計工作的不斷總結與分析，積極運用科學、先進的手段進行防范與控制，從而提高審計結果的質量。

2.3 動因分析

第一，審計制度建立難度較大。內部審計制度體系，是內部審計工作開展的有效保障。然而審計制度建立難度較大，不利于內部審計工作的有序開展。一方面，市場外部環境處于動態變化的過程，以及內部審計工作的范圍較廣，強度較高，為內部審計制度的建立帶來了很大的挑戰。另一方面，國有企業內部的內部審計工作需要多個部門的相互協調，且在統一、標準、規范的管理下運行，無形中增加了內部審計工作的難度。再加上內部審計與其他工作的屬性不同，因此制度體系的建立難度較大，且無法做到不斷完善、不斷革新。第二，信息化建設較為復雜。信息化建設較為復雜，也是國有企業內部審計風險的動因之一，不利于內部審計工作的高效開展。一方面，國有企業的內部審計工作涉及的范圍較廣，需要處理的數據信息自然較多。與此同時，這些數據信息還關乎著企業的資產資金安全與未來發展。一旦出現任何失誤，或者遇到任何風險，將會出現丟失、損壞等現象，因此整個信息化建設較為復雜。另一方面，新時期的內部審計工作需要與其他部門保持密切聯系，才能突破“信息孤島”，保障內部審計的精準性、可靠性，為經營決策、未來發展提供有力依據。而如果實現國有企業內部所有部門、所有工作的信息化，就需要耗費較多的資金、較長的時間，且需要在系統、平臺的建立之上開展。由此可見，整個信息化建設較為復雜，很有可能引發審計風險。第三，復合型人才組建難度較大。新時期的國有企業內部審計工作開展，需要一支復合型的人才隊伍，才能滿足實際工作需求。然而現階段，復合型人才組建難度較大。一方面，新時期國有企業內部審計工作需要多個部門人員的相互協調與配合，然而在高強度的工作任務中，很難抽出大量的時間與精力進行協調配合，進行經驗探討、實踐總結，不利于審計人員能力的提升。另一方面，審計工作人員的任務繁重，在知識補充、技能提升、實踐磨煉方面，很難做到全身心投入。再加上內部審計工作需要工作人員掌握法律、會計、管理等多個方面的知識，還需要審計人員在長時間的學習培訓、實踐積累下提升自我，因此組建難度較大。

3 國有企業內部審計風險的應對措施

3.1 建立審計制度

第一，國有企業內部審計制度的建立，需要先得到領導層、管理層的高度重視，且加大各項投入力度，展開企業內部的宣傳引導，營造濃郁的氛圍環境。作為領導管理層，需要始終立足于時代發展的前沿，及時轉變自身的思想觀念，認識到內部審計工作的重要性，以及審計制度體系的價值。然后加大人力、物力、財力的投入力度，為審計制度建立給予更多的支持與保障，打造標準化、規范化的工作程序，從而提高審計水平。此外，還需要借助會議、宣傳欄、企業網等多種途徑，加大企業內部的宣傳引導，營造濃郁的工作氛圍，引起全體工作人員的高度重視，主動參與。第二，在企業內部審計制度建立中，還需要制定相應的原則，才能不斷完善，發揮其價值作用。其一，分層原則。所謂的分層原則，就是指建立企業層級、部門層次等差異性制度，以滿足不同層面的工作要求。其二，功能原則。所謂的功能原則，要基于內部審計的復雜性、專業性等特征，結合國企內部的實際情況，通過操作方面、原則方面、規則方面制度體系的建立，滿足各項工作的需求。其三，分期原則。所謂的分期原則是指建立長期、中期、短期的制度體系。這樣就可以滿足市場環境、企業發展的動態變化需求，對于各種業務活動進行監督、指引、管控等。第三，內部審計制度體系的建立，需要企業各個部門的協調與配合，從而增強審計執行力，實現風險的有效防控。其一，國有企業需要先通過內部審計職能結構的完善，由專業的人員負責審計工作，且主動與其他部門人員保持溝通交流。同時，還要做到崗位、職責、權利的明確，以保障內部審計部門的獨立性、權威性，增強審計工作的實效性。其二，通過績效考核制度的建立，并且聯同獎懲機制、激勵機制，在科學、嚴謹的規范下，調動每一位審計工作人員的積極性與主動性，促使其全身心參與到實際工作中。其三，積極借助現代化信息技術，加強內部審計部門與其他部門之間的協調溝通，并且在規范的制度體系下進行約束、指導，充分發揮內部審計工作的價值，提高國有企業的綜合實力。

3.2 加快信息化建設

第一，國有企業需要認識到信息化建設與內部審計之間的關系，且加大各項建設的投入力度，實現信息化的全面覆蓋與落實。在信息化平臺或系統的建立中，可以由企業內部技術人員、審計人員共同參與，也可以聘請專業技術人員或者引入市場上的系統平臺，通過程序開發與完善的手段，滿足國有企業的內部審計工作需求。第二，在內部審計信息化平臺或系統建立之后，還需要做好數據信息的安全防護工作，從而保障經營管理的實效性，實現風險的有效預防。比如將數據加密技術、防火墻技術、安全認證技術等應用其中，降低病毒入侵、人為攻擊的發生率；定期進行軟件的殺毒與升級，以及硬件的檢修與維護，降低系統故障率；及時進行數據信息的云端備份，防止數據信息丟失。第三，內部審計工作需要與其他工作緊密協調，并且實現數據共享，才能增強審計的效果。因此，在實際工作中，就需要搭建信息化、數字化的網絡平臺，加強內部審計部門與其他部門的聯系協調，通過數據信息共享與互通，為相關工作提供真實、全面的依據，提高綜合管理水平。

3.3 組建復合型人才隊伍

第一，國有企業要注重復合型審計人才的引進，且加強對人員的資質、能力審核。此外，還需要開展崗前培訓，幫助人員快速熟悉工作流程、要求、方法等，為審計人員隊伍注入新鮮的血液。第二，國有企業可以與高校、培訓機構等建立合作關系，進行人才的引進與充實。第三，新時期的國有企業，還要為內部審計工作人員提供多元的培訓深造機會。從理論學習到技能培訓，從線上學習到線下培訓，從小組研討到外出深造，實現會計、管理、法律、信息技術等方面知識的全面掌握。同時，還要基于每一位審計人員的實際情況，為其制訂個性化的培訓計劃，促使其主動參與，進行知識補充、技能提升、經驗豐富，最終組建一支復合型的審計人才隊伍。

3.4 發揮內部審計職業精神和專業能力

第一，在內審職業精神的發揮與強化中，需要做到以下幾點：其一，從內部審計人員的職業道德素養強化出發，要求其始終堅守自身的職業道德規范，能夠保持獨立客觀、真實精準的態度。同時，需要主動維護企業部門的合法權益，做到真誠、愛崗。其二，從獨立自主職業精神出發，要求內審人員要始終保持獨立自主、客觀真實的態度，且自主參與到學習教育中，能夠承受學習、工作、生活等各方面的壓力。其三，從敬業精神出發，要求內審人員樹立強烈的責任感與使命感，充分發揮自身的職能與價值，保證工作目標的實現。第二，在內審專業能力的發揮與強化中，需要做到以下幾點：其一，國企內審人員需要熟悉工作內容、要求、流程、方法等，并且做好風險評估、識別、跟蹤、處理等工作。其二，內審人員需要主動參與到學習培訓中，通過財務、稅務、審計、風險管理等知識的學習，以及相應法律法規的了解，自身專業技能的提升，來高效勝任本職工作。其三，內審人員還要主動與其他部門人員保持密切的互動交流，且具備良好的溝通技巧與能力，為企業發展提供建議與服務。

4 結語

國有企業的內部審計工作開展，可以提高綜合實力，保障其良性持續發展。然而現階段，國有企業的內部審計還存在著一些風險，且風險成因較多、表現較為多元，不利于審計工作的高效開展。基于此，就需要通過建立審計制度、加快信息化建設、組建復合型人才隊伍三個角度，進行審計風險的應對與防控，充分發揮內部審計的價值與作用，推動我國國有企業的健康良性發展。

參考文獻

［1］王麗婷. 國有企業內部審計風險及對策分析［J］. 老字號品牌營銷，2023（1）：135-137.

［2］王晶. 國有企業內部審計風險分析及對策研究［J］. 中國內部審計，2022（12）：55-57.

［3］劉航. 國有企業內部審計風險分析及防控策略探討［J］. 大眾投資指南，2022（15）：119-121.