食品安全審計在食品加工企業監督中的應用

摘 要：食品安全審計是由食品安全監管部門組織專業人員或委托第三方機構，依法對食品企業生產加工食品的各個環節是否符合食品安全標準規范開展的審計活動。開展食品安全審計，有助于監督食品企業落實食品安全主體責任，提高食品生產加工的質量。然而實踐中，食品安全審計的監督作用發揮還不夠充分。本文針對當前食品安全審計存在的主要問題，提出了具體的對策建議，有助于提高食品安全審計在食品企業監督中的應用水平。

關鍵詞：食品安全審計；食品企業；監督；主體責任

Abstract： Food safety audit is an audit activity conducted by the food safety regulatory department to organize professional personnel or entrust a third-party organization to legally assess whether each link of food production and processing in food enterprises meets food safety standards and specifications. Conducting food safety audits can help supervise food enterprises to fulfill their main responsibilities for food safety and improve the quality of food production and processing. However， in practice， the supervisory role of food safety auditing is not fully played. This article proposes specific countermeasures and suggestions to address the main problems in current food safety auditing， which can help improve the application level of food safety auditing in food enterprise supervision.

Keywords： food safety audit; food enterprises; supervision; principal responsibility

我國的食品安全審計起步比較晚，2015年廣東省開始食品安全審計試點工作，重點對食用油、肉類等企業進行審計。政府相關部門除了要按照食品安全法律法規和行業技術標準對食品企業生產加工過程進行審查之外，還對企業的財務狀況進行審計，以深入審查發現企業存在的問題和原因[1]。對審計過程中發現的問題會進行公布，并進行相應的懲處，監督食品企業進行整改。經過多年發展實踐，我國食品安全審計工作取得了較大的進步。然而，從總體上看，我國對食品安全審計的重視程度較低，食品安全審計對食品企業的監督作用還有待提升。

1 食品安全審計的必要性

食品行業發展影響廣泛，食品安全事關每個人的一日三餐，是最基本、最普惠的民生訴求，是人們獲得感、幸福感、安全感的重要基礎性支撐。同時，食品產業帶動上下游巨大數量的就業，承載了千萬家庭的基本生計，這個產業的安全有序健康發展，對于吸納居民就業、維護社會穩定具有不可替代的重要作用。食品安全社會關注度高、容忍度低，信息傳播渠道多、速度快、涉及面廣，即使是個別的、具體的問題，也有可能迅速發酵蔓延，造成重大社會影響。

食品生產加工行業存在嚴重的信息不對稱，一般消費者缺乏辨別食品質量好壞的能力，因而主要根據政府食品安全檢測部門的檢測結果進行判斷。食品安全審計過程中，政府相關部門通過組織專業人員或者委托第三方機構，對食品企業的生產加工環節、食品安全管理體系等復雜內容進行全面審計，能夠有效發現食品生產加工過程中存在的問題，從而避免重大食品安全問題。從這個角度而言，食品安全審計是保障消費者安全消費、放心消費的有效措施，開展食品安全審計工作十分必要。

2 食品安全審計存在的問題分析

作為監督食品企業落實安全生產主體責任的有效手段，食品安全審計在發展過程中取得了一定的進步，但與當前食品安全面臨的新要求相比，還存在一些問題。

2.1 審計體系不完善

由于我國的食品安全審計發展時間還比較短，尚未形成系統科學的審計體系。在審計過程中，對于遇到的一些困難和問題，缺乏經驗。在食品安全審計的實施主體方面，目前主要依靠政府食品監管部門，政府審計單位也有一定程度的參與，但在領導管理機制方面，缺乏明確的組織體系[2]。另外，審計方法和審計技術手段的運用等缺乏統一規范。

2.2 審計對象的局限

從目前食品安全審計的對象層面來看，主要是針對大中型的食品企業。然而這類食品企業本身在生產環境、技術標準等方面，建設已經相對比較規范。而對于數量眾多的小型食品生產加工企業，食品安全審計工作開展明顯不夠，這就形成了審計監管漏洞。相對于大型食品企業，小企業自身的食品安全風險更高，在審計對象的選擇方面，也是不能忽視的重要組成部分。

2.3 食品行業的標準指標不夠合理

食品安全審計中涉及一個關鍵流程，就是使用被審計企業的相關數據指標與食品行業的相關規范標準進行對比，進而分析判斷被審計企業的實際狀況。因此，行業標準規范制定是否合理、是否完善在一定程度上影響著食品安全審計工作的效果[3]。但是，從目前的實際情況來看，食品行業相關標準指標在制定過程中，由于政府食品監管部門缺乏必要的專業人員和技術，主要依靠食品企業制定相關的行業技術標準。這就容易導致食品企業既是“裁判員”又是“運動員”的問題產生，制定一些有利于食品企業本身的行業標準指標，而實際上不利于食品安全的高標準監管。

2.4 審計人才的欠缺

食品安全審計需要專業的審計人員負責實施，審計人員不僅需要掌握專業的審計知識和技能，同時還需要掌握相關的食品安全知識。但是，從總體上看，無論是政府食品藥品監督管理部門組織的食品安全審計工作組，還是政府審計部門人員，同時具備審計和食品專業知識的人才數量很少。而政府委托的第三方審計機構方面，人才的專業審計知識豐富，但食品安全領域的相關知識不足，這些都不利于食品安全審計監督作用的發揮。

3 加強食品安全審計監督的措施建議

通過分析食品安全審計的重要性及存在的主要問題，結合當前食品安全領域的現實情況以及個人工作經驗，本文認為加強食品安全審計，切實發揮其在監督食品企業安全生產方面的作用，還需要做好以下幾個方面的工作。

3.1 建立科學的組織領導機制，明確相關責任分工

目前，食品安全審計主要是由市場監管部門負責組織開展，審計部門也有所參與。但是，在組織領導機制建設方面還不夠完善，缺乏統一的組織領導機制，在食品安全審計監督責任劃分方面也不夠明確。因此，建議組建包括市場監管部門、審計部門在內的組織領導體系，統一組織相關部門開展食品安全監督審計工作，明確各自分工和責任，提高審計工作開展的效率[4]。同時，對于在食品安全審計過程中發現的問題，要監督企業落實整改，完善相關的制度機制。通過食品安全審計，引導企業聚焦主責主業。通過建立問題反饋機制，及時了解審計工作中發現的問題，督促指導被審計企業加強落實問題整改，壓緊壓實責任，保障食品安全。

3.2 擴大食品安全審計的對象范圍

在審計對象的選擇方面，建議改變過去以大型食品企業為主的審計對象選擇模式，擴大審計對象的范圍，將更多中小型食品企業納入審計監督范圍。同時，根據中小型食品企業的特點，探索適合的審計方案和審計工作開展模式。例如，對與公眾食品安全密切相關的速凍食品類、肉制品類、酒類、蔬菜制品類及炒貨食品及堅果制品等生產加工企業，要提高審計抽查比例，按照食品品種分類開展針對性審計檢查，采取“一類別一對策”方式，深入企業生產車間，對生產加工環境衛生、設備布局和工藝流程、進貨查驗臺賬記錄、生產過程關鍵控制點等方面進行“全面體檢”，并對“日管控、周排查、月調度”工作機制落實情況進行檢查，現場找問題，確保不漏項[5]。通過擴大覆蓋面和審計抽查率，提高對企業的監督力度，切實保障食品加工生產安全水平不斷提升。

3.3 提高信息化審計技術水平

推進信息化硬件設施建設，筑牢科技強審基礎。現代食品安全審計涉及大量的數據處理工作，因此要加強信息化審計基礎設施建設，要高度重視科技強審。通過建設數據分析室，對接數據分析網，打造審計業務作業環境，實現關聯分析和跨行業、跨部門數據對比查詢分析。對機房進行改造，調整結構優化整體布局；購置服務器和磁盤陣列等設備，用以部署自主開發的業務平臺和系統；更新交換機和路由器等網絡設備，開通專線，整合網絡資源，提升政府相關部門審計專網傳輸能力。

利用大數據分析手段，助推食品安全審計業務出成效。要在食品安全審計上精準發力，促進食品企業審計數據共享。充分利用數據分析系統，根據數據按權限共享、現場快速部署、數據便捷查詢分析要求，實現食品企業數據全面采集與集中處理，開展正版化軟件審計，積極推進信息化系統審計水平不斷提升。

3.4 引入第三方專業審計機構，發揮專業優勢

在對食品企業進行審計過程中，政府部門可以探索引入第三方專業審計機構，發揮他們的專業優勢。建議由食品安全審計領導機構確定抽查審計對象，在此基礎上，聘請獨立第三方專業審計機構對抽選的企業進行食品安全審計工作。審計的主要目的是對企業食品安全生產狀況進行全面診斷，發現食品安全隱患，并為政府食品監督管理部門制定監管方針提供基礎信息和數據，以最終達到監督食品企業落實安全生產主體責任的目標。第三方審計機構在開展食品安全審計工作中，要對企業的硬件設施和條件、工藝流程和布局、生產過程控制和管理、人員專業素質提升和培養、產品標簽標識以及品牌建設等各方面進行深入的診斷式審計。

同時，市場監管部也應該派出相應的一線工作人員作為觀察組全程跟隨審計。食品行業具有類別多、工藝多、監管難度大、行業形勢多變的特點。第三方審計活動不僅僅是對食品企業安全問題進行診斷和提升，同時也為政府監督管理部門提供數據信息，使食品生產的各個環節管理重難點和細節都能夠更加全面的呈現，更加便于監管人員明確監管要點、風險易發點，對提高監管人員的職業素養和專業眼光有著積極推動作用，有助于讓監管人員更加高效的開展監管工作。

3.5 深入調查研究，提升審計監督針對性

在組織開展食品安全審計工作過程中，工作人員要及時深入學習食品安全相關法規、政策文件，研究分析食品生產加工領域特點，走訪轄區內食品生產加工企業，做好各項審前調查工作，包括審計工作組人員規模、審計重點方向確定等。同時還要進行實地核查，注重延伸審計。開展食品安全審計工作過程中，要加大重點環節現場審查力度，通過隨機選點、現場查看等方式，重點核實食品企業衛生標準、原材料質量、食品添加劑使用是否超標等，確保食品安全審計工作針對性不斷增強。

4 結語

食品安全審計是監督食品企業落實安全生產主體責任的重要手段，在當前食品安全監督管理不斷加強的背景下，要充分認識到食品安全審計的重要性。通過建立科學的組織領導機制，提高食品安全審計信息化建設水平以及引入第三方審計機構等措施，不斷提升審計監督的效能，為食品安全工作貢獻審計力量。

參考文獻

[1]臧鈺銘，何靜.基于區塊鏈技術的食品安全審計研究[J].中國釀造，2022，41（2）：239-242.

[2]王祖慧.低碳經濟下食品企業社會責任審計模式研究：書評《食品安全管理體系內部審核教程》[J].肉類研究，2020，34（2）：108-109.

[3]彭接文，陳少威，譚彥君，等.食品安全審計在肉制品生產企業監管中的運用分析[J].中國衛生監督雜志，2019，26（1）：23-29.

[4]孫勇閣.我國食品企業社會責任審計評價體系的構建[J].食品安全質量檢測學報，2018，9（15）：4148-4151.

[5]賈杰華，王靜.食品企業社會責任履行現狀及審計內容分析[J].生產力研究，2018（3）：142-146.

作者簡介：王滿意（1974—），男，河南夏邑人，本科，審計師。研究方向：審計。