企業實施業財融合推進精細化財務管理研究

摘 要：作為財務管理閉環，業財融合能夠通過選擇科學的管理會計工具、方法，精準把握財務、業務流程的關鍵控制點和相關控制指標，通過在財務管理系統中固化，實現財務管理系統日常控制，進而推動企業財務的職能角色、管理定位從被動型轉化為主動型，實現財務管理向精細化管理方向轉變。利用精細化財務管理，可以幫助企業貫徹落實財務管理，實現運營管理環節閉合，提升財務管理有效性，為企業創造更高的管理價值，在這種集約管理模式下，財務成為企業業務的合作伙伴，為企業發展戰略賦能，幫助企業規避經營風險，不僅實現企業成本精細化管理，同時顯著提升企業核心競爭力。

關鍵詞：業財融合 精細化財務管理 業務流程 措施

中圖分類號：F230 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）06-057-03

企業持續維系核心競爭力是企業處于全球化激烈競爭中的經營難題，如何通過實施業財融合促使精細化財務管理發揮出最大價值，亟需企業財務利用有效信息進行角色轉變，為企業提供決策性支持。精細化管理主要通過創造價值作為財務管理導向，依托信息工具和業務流程高速響應市場變化。有鑒于此，本文針對業財融合過程中出現的不同部門難以消除壁壘、財務部門職能轉型不力、財務信息化建設程度淺等現實性問題，提出打破部門壁壘，實現部門融合；轉變財務職能，保證職能融合；完善財務工具，提升信息水平等精細化財務管理措施，加速企業業財融合節奏，建構起精細化財務管理體系，切實推動精細化財務管理目標的實現。

一、業財融合與精細化財務管理概述

（一）業財融合的定義

業財融合是企業以充分的信息化建設為關鍵點，進行業務與財務協同發展、深度融合的一體化的過程，其根本實質在于兩條線之間的貫通，即企業財務向前融入業務前端，為企業具體的業務目標提供財務信息和決策性支持，實時確保市場經營線與行政綜合線的雙重管理。企業財務通過對企業業務進行進行實時跟進、跟蹤、反饋，為企業提供不同層面的參考信息和財務分析，對企業經營進行控制，系統化為企業開展業務提供精細化服務。企業依此對業務部門傳遞的業務數據進行全面分析，確保企業財務能夠實時實施會計核算、財務分析，判斷企業開展業務是否符合企業發展方向。

由此可見，業財融合的出現促使企業在開展業務前得到事前控制，企業可以根據業務數據變化規律對企業發展趨勢做出準確預判，充分發揮出對企業運營過程中資源配置效果的提升作用和促進作用。為此，企業財務需要根據企業外部發展動因和內部發展動因進行業財融合，適應市場經濟環境的變化，強化企業對風險的管控能力，積極響應企業精細化財務管理發展戰略，有力突破自身發展局限性，改變企業業務發展方向。

（二）精細化財務管理的內涵

1.精細化管理（Delicacy Management）。精細化管理是企業通過組織架構、目標管理等管理體系，將若干項工作責任落實到每一位員工的過程。作為一種分解工作任務的管理方式，精細化管理依靠規范化、精細化和個性化層次，精準分解和分步驟細化企業工作全過程，成為企業在高效完成工作任務的關鍵性保障，能夠有效提升企業工作實效。

2.精細化財務管理（Refined financial management）。從企業財務管理角度出發，精細化財務管理屬于一種較為先進的財務管理手段，強調對崗位業務的精準化、標準化、制度化和規范化管理，建構細化和量化工作流程和業務規范，提升財務管理流程的審核效率。精細化財務管理通過管理思想和管理目標，實現對組織管理的支持、發展的支撐，優化配置企業內、外部資源；確保企業經營目標與管理目標保持高度一致，企業管理機構和管理層級的管理目標始終處于同等高度，達成管理規劃共識。第一，精細化財務管理需要企業通過精細化財務管理流程和規范對逐筆收支進行詳細記錄，將財務賬目清單作為查詢依據，規避企業存在爛賬目、死賬目，從記賬核算轉變為業務管理。第二，精細化財務管理通過對企業業務的計劃、審核、執行與復盤，確保企業業務流程參與者的工作責任，保證企業業務數據不存在管理漏洞，企業財務從事后靜態核算向全過程動態控制轉變。第三，企業通過精細化核算能夠及時發現企業財務管理缺失，規避企業資產流失，有效發揮企業財務管理成效。第四，精細化財務分析通過應用信息化技術在財務管理系統中實時跟蹤企業財務管理數據，為企業制定業務計劃提供數據抓手，企業財務向服務性質進行積極轉變。

（三）業財融合與精細化財務管理的關系

1.業財融合推動企業的精細化財務管理更加高效。（1）業財融合促使企業的業務與財務無縫集成，企業業務數據在流轉過程中不落地。業務數據是企業核心交易內容，通過業財融合這種無縫集成的一體化管理流程，企業能夠完成自動化業務數據傳遞流程，在數據分流過程中，業務數據進行自動流轉，最終形成企業財務憑證。在此過程中，業務數據不落地，有效加速工作效率，十分有利于企業業務數據風險防控，提升業務數據精準度。（2）業財融合過程中針對一套業務數據形成兩套憑證，通過業財數據平臺體系幫助企業打通分散的數據，對海量業財數據進行深度挖掘，不再需要企業財務進行重復錄入，企業財務工作內容不增加，有效減少工作量，同時能夠探索企業業財數據中的變化規律和發展趨勢，勾畫企業業財圖譜，賦能智慧型決策。（3）自動形成報表數據或業務單據，財務管理工作效率得到有效提升。通過應用精細化財務管理系統，企業能夠解決手工計算成本的棘手問題，實時定義報表數據，生成數據均來自業財融合后的財務憑證、業務單據，不再需要人工匯總，極大程度提升財務管理效率，保證數據準確程度，可以通過穿透業財融合層找到決策性依據。

2.精細化財務管理促使業財融合核心職能作用履行。（1）精細化財務管理通過計劃、決策、實施、控制、調整和優化企業財務管理模式，進行財務管理內容的細化、分解與整合，實現企業部門協同合作，最終目的在于通過業財融合的深入進行業務調整，提升企業效益。這種精準的財務管理控制行為，除了減少企業消耗非必要性資源、降本增效，提升企業核心競爭力，還能夠有效促進企業履行業財融合核心職能作用，達成業財融合目標。從企業精細化財務管理落實過程看，通過精細化預算管理、精細化成本管理，能夠有力促進企業業務管理，企業財務管理職能得到有效強化，預算精準程度得到提升。（2）精細化財務管理過程中，企業財務能夠從業務發展實際情況出發，結合企業以往財務報表、現階段業務計劃等多方面數據了解業務開展存在的問題。這樣，促使企業通過業財融合把握企業業務發展重點，改變企業以往財務數據不能充分反映實時業務發展情況的問題，對業務信息進行實時整合，發現和解決問題，為企業調整業務規避提供決策性依據，規避財務風險。

二、企業實施業財融合推進精細化財務管理的重要意義

（一）提高企業財務管理水平

精細化財務管理強調實際管理工作的執行效率，借助精細化管理能夠最大限度管理控制資源成本的消耗，提高企業財務管理水平，全面促進財務管理工作的規范性、合理性。由此足見，精細化管理能夠在企業發展過程中影響財務管理整體工作質量，促使企業資金得到強而有力地保障，企業在進行財務運作過程中的合理性更加明顯，可以將財務風險控制在萌生階段。

（二）提高企業的核心競爭力

現階段，市場經濟處于高質量發展階段，企業應當根據自身的發展方向和戰略進行對財務管理決策的制定，進而有效落實精細化財務管理細節，提升企業的業務管理和財務管理水平。在此過程中，企業需要合理運用財務知識進行業務管理，利用精細化財務管理推動企業有效改進業務，實現真正的業財融合，提升企業的核心競爭力，促進企業有序實施既定發展目標，獲得高質量發展。

（三）降低企業財務管理風險

企業規模不斷壯大，業財融合需要貫穿企業業務全過程，能夠有效提升企業內控效率、風險防范水平。企業可以通過業財融合驗證企業業務流程是否合理，及時分析業務數據和得出分析報告，找到企業存在的財務管理問題，及時優化企業財務管理流程。企業可以通過業財融合，在業務流程中運用完善的內控制度找到業務弊端，通過持續進行精細化財務管理實施整改，識別企業財務風險，強化風險防范水準，便于企業預測發展情況和市場地位，降低企業財務管理風險，經濟效益最大化。

三、企業實施業財融合推進精細化財務管理中存在的問題

（一）不同部門壁壘難以消除

企業發展促使企業在業務上的分工逐漸趨于精細化，在部門設置上隨之增多，大部分部門通過獨立的考核評價指標進行業務流程的管理；但是，這種不同部門獨立的管理模式并不利于企業推行精細化財務管理，容易造成部門間難以消除管理壁壘。例如，一部分部門的考核評價指標并非業務管理和財務管理指標，大部分缺乏管理價值，缺乏價值化考核評價指標。與此同時，在企業業務流程設置上，各部門在業務流程設置上的部門屬性較為鮮明，在流程設置上缺乏與財務管理部門的溝通，在設置的同時并未充分考慮到流程的管理成本，對部門預算財務管理指標缺乏必要的考量。

（二）財務部門職能轉型不力

現階段，大部分企業仍然處于傳統核算類型管理模式中，財務主要以核算、計量等基礎性、重復性管理工作為主，管理會計占比較少，甚至部分企業并未設置管理會計，造成企業在推動精細化財務管理過程中，不能根據企業發展實際情況作出綜合性評價，并未結合業務管理和財務管理，運用人力、時間等必要性實施要素整合企業資源。另外，一部分企業財務工作人員在思想意識上，并未將業財融合充分體現在工作細節中，缺乏與橫向部門的組織聯動，無法全面滲透到業務管理環節中，在收集業務數據、識別管理風險的同時，缺乏有效評估，不能準確掌握企業業務管理執行進度，造成精細化財務管理出現偏差。

（三）財務信息化建設程度淺

財務信息化建設通過將企業財務管理系統建立在企業信息化、社會信息化的基礎上，快速傳輸信息，將企業與社會進行有機融合，促使企業在管理理念和管理行為上產生根本性轉變，高效、及時、準確實現財務預算管理的事前、事中和事后控制，確保財務預算、會計核算和資金調度一體化。財務信息化建設牽涉到大量人力、物力和財力，建設周期長、建設風險大。現階段，一部分企業對財務信息化建設的認知程度不足，財務信息化建設水平受到人才和資金等因素的綜合性制約，普遍存在信息孤島。例如，在數據采集系統建設上不夠完善，企業財務信息化建設水準僅僅停留在應用財務管理軟件層級上，并未形成統一的財務信息化管理系統，大部分業務數據失真，難以及時記錄、分析和反饋財務數據，造成企業在數據分析上效率低下。

四、企業實施業財融合推進精細化財務管理的措施

（一）打破部門壁壘，實現部門融合

首先，企業實施業財融合，需要貫通現代化財務管理意識，企業決策層需要通過制定科學的企業發展戰略和先進的企業經營規劃，將現代化管理理念滲透到企業業務管理環節中，通過不斷優化業務管理流程運用精細化財務管理模式，依靠預算、內控體系、經營分析等，不斷提升業務管理水準，為企業決策層提供精準的數據支撐。

其次，企業應依從精細化財務管理基本原則，擊穿企業部門間的財務管理壁壘，積極實現企業部門融合，優化和調整既有企業組織架構，確保業財融合效應最大化。在此過程中，為提升業財融合實際效率，企業要統籌規劃企業不同部門的業務職能，保證企業能夠在業財融合的同時高效開展業務管理，企業財務應當走到企業業務管理前端，積極展開業務數據采集工作，提升企業財務管理質量。

最后，企業在實施業財融合過程中，需要選擇綜合管理素質過硬的工作人員定期參加財務管理培訓，在提升業務管理水平的同時，深入了解企業精細化管理流程。企業財務管理工作人員需要積極參加企業業務管理會議，通過參加旁聽、討論等形式主動融入業務部門，將精細化財務管理延伸至企業各個管理領域，對企業存在的各類風險與財務問題能夠及時發現、改進，為企業提供精準的財務數據，實現業務管理和財務管理協同發展。

（二）轉變財務職能，保證職能融合

首先，企業應當在核算職能上由記賬核算類型向經營管理類型進行轉化，將大量基礎性的、重復性的財務會計核算工作交由計算機軟硬件系統完成。核算會計可以借此向管理會計進行轉變，發揮出會計監督職能，便于財務工作人員了解企業業務規劃、業務流程和業務內容，利用價值敏感性和前瞻性進行管理會計的專業內容了解，指導企業業務發展，實現業財融合。

其次，企業需要將事后靜態核算向全過程動態控制進行轉化，財務工作人員主動走入企業業務前端，從全面預算著手，在企業業務起點進行業務全流程的深入了解，業務管理人員與財務管理人員不再重復進行同類型工作，釋放大量人力和時間，節約企業經營成本，精細化財務管理效率大幅度提升。

最后，企業應當主動將財務管理作風轉化為服務類型，這表現在于服務好企業業務工作人員和服務好企業業務工作內容。這樣，真正為企業業務發展進行價值性發展規劃，確保在業務發展過程中斬獲更高經濟效益，實現良性循環。

（三）完善財務工具，提升信息水平

完善財務工具、精準運用大數據是企業獲得精準信息數據、獲得精準財務管理數據、實現經營戰略、獲得經營成果的關鍵手段。每個企業均應打造適合企業自身發展特點的權威組織架構，便于企業在發展中融入更多業務元素，不斷優化財務工具，推動業財融合。企業應當按照成本效益原則，建立包含財務、業務和信息技術的資源管理系統（ERP），集成產銷存、人力資源、合同管理、管理決策等財務子系統集成數據采集總系統，積極整合企業所處行業環境的行業數據、資源，運用信息技術篩選高價值數據，便于財務管理部門實時分析、整理、監督及反饋，通過財務績效綜合評估反饋企業市場主體地位、發展及戰略優勢，為企業決策層提供高價值信息，促使企業管理制度流程化、管理流程表單化、管理表單數據化，確保企業成本、費用得到科學體現與控制，實時強化企業對市場環境的敏感程度，加快企業應對市場發展的速度。

五、結語

企業處于傳統財務管理模式下，業務、財務之間的數據斷層可以對企業財務報表質量能夠產生較為顯著的影響，企業滯后的財務管理工具和薄弱的數據分析能力，極大程度上削弱企業決策發揮出正確作用。企業以業財融合為基礎實施精細化財務管理，為企業創造全新的管理革新支點，企業財務通過深入業務實際本質，成功參與到業務增值流程中，獲得更加合理的組織架構、完善的財務制度及明確的職責劃分。進而通過前端指導工作，不斷強化預算管理效能、成本管理結果、數據分析和績效管理能效，依此調整發展戰略，靈活執行企業經營計劃，維系企業核心競爭力，在較為有限的資源空間內創造更加豐厚的經濟效益，實現價值最大化。

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（作者單位：湖南亞華種業有限公司財務部 湖南長沙 410000）

[作者簡介：聶倩，中級會計師，財務部經理，主要從事企業財務管理工作。]

（責編：賈偉）