新時期煙草企業審計監督中的問題與對策研究

李玉坤

摘要：隨著社會經濟的高速發展及城市化建設的持續深入，我國社會已進入全新的發展進程中，這也為各大社會行業的發展起到了促進作用，而煙草企業作為促進經濟發展的重要行業，更應當在新時期背景下準確找出內部審計監督工作中存在的各類問題，以便煙草企業在后續管理過程中及時采用具有針對性措施來有效解決這部分問題，從而促進煙草企業的穩定發展。首先對煙草企業內部審計監督存在的問題加以明確；其次，對煙草企業內部審計監督問題出現的主要原因展開深入分析，并在此基礎上提出解決新時期煙草企業審計監督中存在問題的具體解決措施。

關鍵詞：新時期；煙草企業；審計監督問題；解決措施

引言

在充分結合實際發展的基礎上，煙草企業除需要進一步促進規范化管理之外，還應當針對經營發展情況加以規范，以實現全面的審計監督，這樣能夠在促進煙草企業改革發展的基礎上推動煙草企業的可持續發展。

一、煙草企業內部審計監督存在的問題

（一）內部審計工作的獨立性較差

部分審計人員后續工作階段中只是單純地聽從上級領導指揮，這樣就會導致內部審計監督工作無法實現真正意義上的獨立，大幅度降低審計監督工作的實際作用。而煙草企業建立審計機構的主要目的就在于更好地滿足企業發展的內部需求，確保審計機構可以更好地幫助企業強化內部管理，從而穩步提升煙草企業的經濟效益。然而，部分煙草企業中由于內部審計監督工作的獨立性較差，通常情況下只能夠在事后對企業展開常規性檢查，其中的檢查重點為漏補缺等方面，并且也沒有將審計部門當做真正意義上的督管部門，這樣對煙草企業內部審計監督工作的發展產生了不良影響［1］。

（二）內部審計監督缺乏實效性

目前大部分煙草企業中的審計監督人員主要將那些已發生的事項內容作為主要的審計對象，審計監督工作開展的重點主要是對會計資料的合法性及真實性等方面進行重點審計，這使得審計監督的具體工作內容只單純地局限在財務相關工作內容上。還有部分煙草企業的內部審計監督人員直接受用為領導，這樣就會嚴重影響審計監督的權威性。除此之外，煙草企業在日常管理工作的開展進程中也只是重點關注業務水平，其對于內部審計的重視程度相對較低，一旦煙草企業在發展進程中缺少內部審計監督意識，就會導致企業內部所隱藏的各類財務審計問題無法被識別，這不僅會影響企業領導的決策，還會對煙草企業的發展造成影響。

（三）信息化建設存在顯著缺陷

在煙草企業的實際發展進程中，通過對現代化信息技術的合理應用，可以更好地實現內部審計的信息化管理，而在對各類硬件設備進行完善的基礎上，也要對軟件系統進行合理維護。這就需要煙草企業構建出更加優異的內部審計團隊。此外，在煙草企業現階段的發展進程中，內部預算與審計不夠合理，這些都屬于影響信息化建設的主要因素，煙草企業在開展內部審計監督工作的實際過程中，只有通過預算編制的充分配合才可以更好地實現企業的規劃經營目標。

二、煙草企業內部審計監督問題出現的原因

（一）審計相關管理機制不夠完善

煙草企業內部審計部門通常由企業第一負責人進行管理，存在一把手簽字代替內部審計委員會審批的情況，從而導致對重大內控問題、具體審計事項缺乏高效、專業的會商機制，不利于內部審計委員會的作用及煙草企業內部制約機制的完善優化。再者，當前煙草系統缺乏系統的審計指標評級體系，對中層以上領導人員經濟責任評價側重于定性評價，未建立起較權威、系統的審計評價指標體系，因此審計結果的公正性、合理性受到一定影響。最后，在審計發現問題處理方面，對重大問題移交機制執行得還不夠嚴厲，缺乏與人力部門、紀檢部門等擁有問責權力的內部監督部門之間的橫向溝通機制，問責不夠有力等導致整改效率不夠高。

（二）審計監督工作的認知不夠全面

首先，目前大部分煙草企業內部的領導人員對于企業審計監督工作缺少全面的認知，對于審計監督工作的重視程度較低。同時，由于煙草企業內部針對審計監督工作所進行的宣傳不夠全面，尤其是煙草企業的中層及以上領導，對日常內控管理審計缺乏長效的關注。其次，部分煙草企業在開展審計監督工作的過程中，只是單純地局限在一般性的財務收支審計、合同審計等方面，所采用的手段主要為現場審計、資料審計，其審計方式相對單一、落后，導致審計監督工作的開展效率受到了較為嚴重的影響。并且目前我國大部分在針對審計人員進行配備的實際過程中，并沒有將那些工作經驗較為豐富的工作人員安排在審計崗位，并且煙草企業審計監督人員進行學習培訓的機會也比較少，最終導致企業內部審計人員的業務能力與綜合素養很難得到進一步的提升［2］。

三、新時期煙草企業審計監督中的問題的具體解決措施

（一）完善煙草企業的審計管理制度

1.在煙草企業內部審計監督工作的實際開展進程中，應當提高對內部審計委員會的重視程度，盡管企業的內部審計部門在大部分情況下都是由第一責任人進行管理的，但其也不能直接插手審計委員會的審批工作與監督工作，這樣才能確保審計委員會對煙草企業中存在的內控問題產生更加清晰的認知，以便對不同的審計事項建立起更加完善的會商機制。因此，要堅持系統觀念，強化內部審計委員會對系統內各單位審計工作的統籌協調、整體推進、督促落實，強化對下指導、上下聯動以及橫向協作，努力打造上下貫通、執行有力的審計組織體系。同時，還應當針對煙草企業的制約機制進行完善優化，通過做到工作落實、過程督導、結果反饋、效果考核，強化審計工作的前瞻性、整體性和協同性。

2.強化上級審計部門統籌引導。一是積極推動行業依法審計、文明審計和廉潔審計。進一步強化行業審計法治思維，依法作出審計評價和審計結論，不斷增強審計權威性及公信力。二是推動審計制度體系創新，以提升企業治理效能為目標，在審計思路、流程管理等方面進行理念和實踐創新。上級審計部門應帶頭組織下級各單位瞄準薄弱環節，對標先進經驗，結合工作實際制定、修訂各類審計制度，同時鼓勵下級單位先行先試，對于上級制度未明確規定的內容，勇于進行探索。

（二）強化企業審計內控的管理水平

1.首先，應當及時改變對于傳統審計內容的認知。簡單來說，就是在煙草企業開展審計監督工作的過程中，不僅需要針對傳統財務收支的合法性以及合規性展開監督，還應當確保其能夠涉及到內部控制審計以及資本審計等多方面內容，逐步由財務審計向管理審計轉變，在充分結合具體風險程度的基礎上，將審計發現的問題按照嚴重程度進行分級，這樣就可以為煙草企業后續審計監督工作的順利開展提供出更加清晰的目標；其次，還應當站在企業經營能力及預期發展能力等方面來強化對于資本投資審計的監督力度，以此為基礎來確定煙草企業審計監督的主要內容，有效化解其中存在的各類風險。

2.拓展現場的審計監督方式。想要有效提升煙草企業的審計監督效率，就必須在充分結合實際情況的基礎上拓展審計監督的現場方式。首先，在正式進行審計監督前，應當在業務布局以及內控建設等方面更好地把握好煙草企業的經濟情況，并以此為基礎對現場審計監督工作的開展提供更加優異的條件。其次，在審計監督工作的實際開展進程中，也要明確被審計單位的基本分支關系以及組織層級情況，結合基本的協議流程建立起更加完善的現場審計監督機制，促進現場審計監督工作效率的穩步提高；同時要加強全流程審計項目的質量管控，突出審前準備、審計實施、審計報告、審計整改、審計考評等環節，規范審計項目作業流程，逐步實現標準化。再次，要強化函證、重新計算、重新執行、分析程序等多種審計方法的靈活運用，在提高審計取證、內部控制及其測試質量，在貨幣審計、績效審計的基礎上深化生產與存貨循環審計、采購與付款循環審計、銷售與收款循環審計、財務報告審計等。最后，要提高審計底稿、審計建議的合理性、可操作性，切實發揮審計查錯糾弊、內部診斷的功能。

（三）全面提升內部審計監督的實效性

1.形成合理的監督成果轉化機制。[HJ2.8mm]為了確保煙草企業審計監督工作的具體效果能夠得到提升，可以從以下三方面內容完善成果轉化利用機制：首先，應當引導煙草企業提高對審計報告的重視程度，對其中存在的薄弱點以及運營管理風險點進行重點關注，確保審計為監督成果可以更好地促進企業綜合管理水平的提升。其次，要堅持問題導向，在煙草企業中建立起審計監督結果的修正措施，從體制、機制層面強化源頭治理；在確保信息安全的基礎上，通過定期對典型審計監督案例進行公示、建立行業審計發現問題案例庫等方式，實現對于煙草企業運營管理機制的完善優化。最后，還要構建出審計監督成果應用的跟蹤體系，通過完善審計問題整改機制、構建審計預警機制以及提升對于審計權利監督約束力度等多種方式，在其中確定好監督成果應用的重點內容。通過這種跟蹤審計運行機制，可以在問題出現前發出預警，從而有效降低整體損失，并且這可以確保審計單位加大對于審計監督成果應用的重視程度。

2.實現對于審計監督風險的防范。進一步防范內部審計監督工作開展進程中存在的各類風險因素，其屬于提高煙草企業審計監督水平的重要措施。在實際工作開展進程中，首先，煙草企業應當轉變內部審計人員的構成情況，以此來保證內部審計監督組織的獨立性，為后續審計監督作用的順利發揮創造出一種更加公正的環境；其次，還應當逐步拓展內部審計監督的基本權限，并以此為基礎來為后續審計監督職能的充分發揮帶來更大的便利；再次，需要探索構建聯合監督體系，進一步整合監督資源，提高企業風險預判能力；最后，在煙草企業當中還要引導內部審計機構的工作人員一同參與到決策過程中，并由機構外部人員來對決策內容進行監督，這樣為提高內審機構決策的科學性與合理性奠定堅實基礎，實現對于各類決策風險的合理防范。

（四）合理引入信息化建設模式

1.優化操作系統與資源共享。首先，要優化內部的操作系統，通過信息化系統的應用有效促進煙草企業審計監督工作的順利開展，進而保證信息化系統后續應用過程中涉及到的操作內容更加便捷，逐步完善相關的使用功能。同時，審計監督信息系統也要進行持續性的推廣，保證信息化系統可以與煙草企業的各類業務內容充分融合在一起，以實現審計監督工作的便捷化轉變。而通過審計管理可以穩步提高煙草企業的工作效率以及工作水平，這就需要重點強化內部審計工作人員的信息化技術水平，確保系統可以更好地發揮出自身的實際作用。其次，應當在充分整合企業資源的基礎上實現數據共享，煙草企業要結合對應的信息化建設標準來提升系統的兼容性，要建立起完整的信息系統平臺，促進數據信息的統計與共享。除此之外，還應當強化信息系統的安全防護力度，以此來確保審計監督信息的安全性可以得到更好的保障。

2.審計子系統的優化建設。首先，煙草企業應當積極推動審計數字化轉型，按照行業一體化平臺的統一數據架構、技術架構、安全架構，加快建設“開放、融合、動態、智能”的數字化審計平臺，建立并持續豐富企業信息、審計案例、審計問題、人員信息、政策文件等審計數據資源，為大數據審計奠定基礎。其次，可以通過信息化系統基礎平臺來實現對于審計業務的合理拓展，還應當針對物資采購、風險預警等審計子系統進行更加合理的研發，將煙草企業原本的內部審計內容合理轉變成內部控制審計。再次，要加強數據資源的分析利用，充分運用已有數據資源開展審計數據、業務數據、財務數據間的綜合比對和關聯分析，促進審計工作從現場審計為主向遠程數據分析和現場審計并重轉變。最后，在目前煙草企業的發展進程中，不僅要確保其能與數字及煙草之間實現一體化轉變，還應當針對信息化標準內容進行合理制定，這樣才能在統籌規劃的基礎上實現數據信息的全面共享，才能有利于審計信息整體應用水平的整體提高，才能激發煙草企業審計管理的積極性和發展動力，切實發揮審計“經濟體檢”的功能和作用。

四、結束語

煙草企業必須立足經濟監督定位，堅持“嚴”的基調、注重改革創新，科學合理的開展內部審計監督工作，并將其有效引入到企業的日常管理工作當中，更好地發揮出其所具備的監督管理作用。同時，審計人員也必須在實踐中將政策文件、工作方法、業務技能等融匯貫通，這使得煙草企業的審計監督可以取得更加顯著的效果。

參考文獻：

［1］趙家麟.煙草企業審計派駐制度的實踐與探討［J］.企業改革與管理，2021（11）：170-171.

［2］王婧伊，余達高.煙草企業內部審計信息化建設現狀及對策探討［J］.企業改革與管理，2020（19）：183-184.