通信企業ICT業務高質量發展面臨的財務管理風險及對策研究

摘 要：進入新時代，踏上新征程，高質量發展成為時代主題，黨的二十大提出要注重統籌發展與安全，把風險防控放在更加突出的位置，風險管理已經日益成為國家、企業及經營者高度重視的對象之一。ICT業務作為通信企業順應數字經濟時代的戰略性新興業務，在快速發展的同時也給企業帶來許多財務管理風險。文章著重就ICT業務財務管理方面的風險進行研究，創新性地提出財務嵌入業務流程進行風險管理的思路及對策，對通信企業規范和提升ICT業務財務管理、提升企業價值、規避財務風險、推進高質量發展具有較好的指導意義和實踐價值。

關鍵詞：通信企業 ICT 財務管理風險

中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）06-071-02

黨的二十大提出，高質量發展是全面建設社會主義國家的首要任務，要堅持以高質量發展為主題，推動經濟實現質的有效提升和量的合理增長。隨著網絡強國、數字中國戰略的大力實施，數字化轉型在各行各業加速推進，通信企業ICT業務發展迅速，已經成為收入增長的重要來源。加強ICT業務財務管理，對有效防范和控制財務風險，促進業務可持續健康發展，保障公司高質量發展大局，加快打造世界一流企業具有十分重要的意義。

一、通信企業ICT業務概述

（一）ICT業務概念

ICT業務是指通信企業為客戶提供定制化開發服務的集成類服務業務，是軟件集成開發、維護及咨詢服務和租賃等業務為一體的綜合服務業務。包含信息化應用服務（IT）與通信服務（CT）的端到端解決方案，具體涵蓋硬件、軟件、服務等信息化應用服務（IT）和語音、短信、流量、專線等通信服務（CT）及新興的物聯網、云計算、大數據業務等。

（二）ICT業務特點

ICT業務具有技術含量高、業務復雜、個性化服務、工期較長等特點，常以系統集成項目的方式運作，與傳統通信業務（固定通信、移動通信、數據通信、寬帶互聯網業務等）相比，ICT業務是根據客戶的需求，融合了通信業務、信息服務、IT服務及應用，涉及產品多、組合復雜、定制服務普遍、合同文本難以統一，結算不再是單獨的銷售或通信服務，而是各種業務的混合，涉及商品銷售、經營租賃、融資租賃、通信服務、建筑服務、信息技術服務等領域，沒有現成的模式可借鑒，需要因時而變、順勢而為，不斷探索前進。

（三）ICT業務流程

ICT業務（項目）全生命周期包括售前、售中、售后三個階段。售前階段，銷售人員獲取客戶項目需求，開展商機評審，評審通過后根據客戶要求進行應標，簽署服務合同；售中階段，進行項目立項，簽訂成本支出合同，對項目實施過程進行管控，直到項目結項；售后階段，如項目需維護部門進行后期維護，項目需移交并轉維保工作。

（四）ICT業務分類

ICT業務中涉及的CT服務業務、云計算、大數據、物聯網業務，按各專業的業務分類。涉及的IT服務業務，根據IT服務業務中服務產品和設備的提供方式，將業務類型分為四類。第一種類型：提供服務加設備所有權轉移，指收入合同中明確列出服務和設備銷售價款，設備的所有權在交付后即刻轉移給客戶。第二種類型：簡單轉包業務，指通信企業無附加集成服務或附加集成服務較少，且項目毛利率低于5%的轉包業務，包括簡單轉包服務、轉包工程、轉售設備和轉租設備。第三種類型：提供服務加融資出租設備，指收入合同以打包服務形式或設備租賃方式簽訂并約定客戶分期付款，但業務實質含設備且設備的實質控制權發生了轉移。第四種類型：客戶采購服務業務，指合同明確通信企業為客戶提供一攬子服務（如通過向客戶提供業務咨詢、解決方案、自主實施和自主運營的一體化全服務項目），不針對設備單獨約定銷售價格，設備資產的所有權不轉移且客戶不能取得資產的實質控制權。

二、通信企業ICT業務財務管理面臨的風險

作為新時代的產物，ICT業務的發展，在大量機遇涌現的同時也伴隨著多種風險。

（一）上下游合作風險

上游指的是業主，即為公司帶來收入的客戶。下游指的是合作方，需要公司為其支付成本。主要表現為：沒有提前對業主進行資金落實情況和財務信用評估，沒有對下游合作方的履約能力進行綜合評估和全面核實，選擇業主和合作方不當，有時會出現業主支付困難、合作方的業務運營能力和財務支付能力不滿足履約需要的問題，造成項目推進困難或擱淺。

（二）合同風險

主要指因合同條款不完善、不嚴謹等為公司帶來的財務風險等。主要表現為：一是對于不同稅率的業務沒有區分導致從高適用稅率、發票類型沒有進行明確下導致進項稅不能抵扣，合同價款沒有區分稅額導致雙方產生爭議等。二是收付款條款約定不規范、缺乏統籌考慮，違約金、滯納金等條款不合理等導致公司實質性墊資、不能及時收回款項。如：在合同價款條款中，上游合同價款約定了“本合同的價款以審計價款為準”，但下游合同卻約定為“本合同為固定價款，不因國家政策等調整而調整?！边@類約定極易產生收入倒掛，在履行時產生爭議。

（三）合規風險

主要表現為：收入確認不規范。一是將簡單的三方設備銷售確認為ICT業務收入。二是提前確認或少計ICT業務收入。三是把其他項目包裝為ICT項目立項核算，將綜合布線、搬遷改造等項目確認為ICT業務收入。

（四）現金流風險、盈利風險

主要表現為：應收賬款居高不下、欠費占收比高。項目盈利性差，毛利率低于管控標準。

三、通信企業ICT業務財務管理風險的總體思路

（一）ICT業務財務管理要滿足企業發展戰略和目標要求

企業的核心職能就是管理風險、實現價值，管理風險和實現價值本身就是對立統一的兩個方面。加強ICT業務財務管理工作，應在注重防范和控制風險可能給企業造成損失和危害的同時，也應把機會風險視為企業的特殊資源，通過對其管理，為企業創造價值，促進經營目標的實現，確保將風險控制在與總體目標相適應并可承受的范圍內。

（二）ICT業務財務管理要更加系統化體系化

強化系統觀念，加強頂層設計，統籌發展和安全，充分發揮財務專業優勢，突出財務部門在風險防范中的統領作用，業務、法務、審計等部門協調配合，針對ICT業務的特點，詳細進行業務活動盤點、梳理，逐一識別確定對應的風險防控責任、措施，使財務風險管理逐步走上系統化、體系化的道路。

（三）ICT業務財務管理要深度嵌入業務流程和崗位

積極推進財務管理創新，改變業務管理與財務管理處于分離的狀態，把財務管理與業務流程、崗位履職很好關聯起來，要讓財務管理進崗位、進流程，業財聯動，確保業務在執行過程中，財務管理要求與業務管理體系融合，建立健全事前、事中、事后三道財務管理風險控制防線，真正形成比較完善的財務風險管理組織體系。

四、通信企業ICT業務財務管理風險的對策

落實財務深度嵌入ICT業務流程要求，創新建立ICT業務項目會計制度。ICT業務項目會計（以下簡稱項目會計）是指面向市場、面向客戶、面向業務部門開展ICT項目類業務全流程支撐及管理工作的財務人員。項目會計應深度嵌入業務前端，參與ICT項目類業務的決策流程和關鍵環節，實時掌握項目整體進展情況，確保會計信息質量，有效防范風險，切實引導ICT項目類業務健康可持續發展。

（一）加強項目事前的財務管理

在商機獲取與跟蹤階段。項目會計應參與業務部門商機評審工作，發揮財務專業作用，配合業務部門從資金、稅務、經濟效益等方面評估立項的可行性，充分提示相關風險，協助業務決策。在項目前評估階段。項目會計應參與項目前評估工作，配合業務部門針對項目業務類型、計收金額、計收時點、項目總毛利率、付款周期、回款周期、壞賬風險、涉稅事項等信息進行分析，共同評估項目整體盈利水平、財稅風險及是否可以立項。在招投標階段。項目會計應根據業務部門需求，參與招投標過程，配合提供相關財務資料。重點關注資金、稅務、發票等商務條款是否合規、完整準確。

（二）加強項目事中的財務管理

加強合同審核。項目會計應基于業務實質，審核合同約定與業務實質的一致性，對不一致的地方要及時反饋至業務部門，由業務部門最終確定。嚴格項目立項審核。收入合同簽署兩個月內，業務部門應在ICT系統中完成立項工作，項目會計應結合財務專業知識，審核相關文件是否齊全，信息是否完整準確，是否存在項目風險，如審核過程中發現問題，應及時將相關信息反饋至業務部門。規范財務核算管理。財務部門應按照國家相關會計制度，嚴格規范項目核算。強化項目資金管理。嚴格執行應收賬款管理制度，積極推進項目合同履行，保證及時、足額回收項目款項。

（三）加強項目事后的財務管理

加強項目結項財務管理。項目結項時，項目會計負責審批項目實際發生的相關收入、成本、資金等是否已經全部記賬并執行完畢，同時負責審核業務部門填報的《評估評價表》內容是否完整、數據是否準確。認真做好項目實施后的分析評價工作。項目結項后，項目會計應參加后評價工作，配合業務部門及時對項目進行復盤，對評估表中各項承諾指標完成情況進行評價，對項目執行過程、效益和項目影響等進行系統分析和總結，確定項目執行是否合理有效、項目主要效益指標是否實現，并建立項目后續跟蹤評價機制和違規追責機制，形成ICT業務高質量發展的長效管控機制。

展望未來，在全面建設社會主義現代化國家新的征程上，面對統籌發展與安全的新要求，面對ICT市場爆發式增長的新趨勢，通信企業要以黨的二十大精神為指引，發揚斗爭精神，勇于自我革命，大膽開拓創新，以改革的思路加強和改進財務管理工作，與時俱進提高財務管理水平，有效防范和化解財務風險，不斷提升企業價值，為高質量發展提供有力保障。

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（作者單位：上海理工大學管理學院 上海 200000）

（作者簡介：孟奇琛，上海理工大學管理學院碩士研究生。）

（責編：賈偉）