財務管理與內部審計工作的現存問題及改進措施

牛元麗

(威海市環翠區國有資本運營有限公司，山東 威海 264200)

1 引言

新時期，各企事業單位對于財務管理與內部審計工作有了全新的認識，尤其是將兩者深度結合起來，成為各企事業單位財務管理部門關注的重點，也就此做出了大量探索，取得了相應的成就。然而，在實際工作開展中，由于財務管理與內部審計工作自身專業性強等特點，在具體實施過程中還存在一定的不足。改善財務管理工作，強化內部審計，能夠幫助企業規避財務風險，還能夠建立更加完善的內部控制體系，為企業實現可持續發展提供幫助。基于此，加強對財務管理與內部審計工作的相關研究具有現實的意義。

2 財務管理與內部審計工作作用

財務管理是企業管理中重要內容，是保證企業穩定發展的重要基礎，而為了切實提升企業財務管理工作成效，必須提高對內部審計工作的認識，強化內部審計力度。可以看出，財務管理與內部審計工作具有緊密的關系，兩者能夠相互補充和促進。將兩者結合起來，有利于提升企業整體管理質量，發揮各自價值。

具體來說，財務管理與內部審計工作作用體現在以下兩點。其一，有利于提升企業風險防范能力。身處市場經濟大環境下，企業在開展財務工作過程中，經營模式、財務管理模式、運營環境等都發生了一定變化，企業財務活動逐漸增多，面臨環境更加復雜，進一步增加了財務管理工作的難度。另一層面也會導致企業面臨的財務風險因素增多，必須給予足夠重視。在加強財務管理工作之外，還需要發揮內部審計工作的作用，將兩者有機聯合起來，提升企業防范風險的能力。財務管理與內部審計應該貫穿企業整個經濟活動，能夠從根本上減少風險因素，提高對財務風險的預測、分析與控制水平。企業開展經濟活動前，財務部門可以通過對企業財務信息的分析，了解企業財務現狀，預測在財務活動開展中潛在的風險，制定針對性的風險防范策略。其二，有利于完善企業財務管理機制。加強內部審計工作，能夠在企業財務管理過程中，針對容易出現的風險因素進行管控，保證了企業資金利用率，同時能夠促進企業經濟效益最大化目標實現。通過構建有效的內部審計機制，樹立企業財務政策，有利于企業構建更加完善的財務管理機制，為財務決策提供有力的依據。通過對企業財務數據整體的分析，不斷完善決策內容，特別是對于企業資金流動層面，通過財務管理與內部審計工作，能夠平衡所有與企業利益相關的內容，為推動企業健康發展提供保障。

3 財務管理與內部審計工作職能分析

現代化企業發展過程中，財務管理與內部審計都是保障企業健康發展的工作內容。其中，內部審計工作開展中，會審查企業資金流向，能夠針對企業資金支出等進行檢查，保證資金有一個正確的走向，不斷規范企業經濟活動，減少出現資金差錯的概率。同時，針對企業每一項經濟活動，可以分析其可行性和必要性，合理分配企業資金，避免發生資金浪費的情況，保證企業各項經營決策正確性，力求企業走向正軌。通過內部審計工作，確保企業各項經營活動都在相關法律法規范圍內，處于合法經營狀態，形成完善的內部管控機制，能夠為企業各項資金活動提供支撐。在財務管理工作實施過程中，財務管理部門按照財務管理制度，認真落實各項財務工作，對企業經營風險、經營策略可行性等進行分析，制作財務報表，針對企業某一階段實際經營情況，逐步完善內部管理方式，為企業財務目標實現奠定基礎。從社會效益層面，落實內部審計工作，不僅能夠為領導層重要決策提供依據，同時還能消除企業經營中薄弱環節出現問題的概率，切實提升企業財務管理力度，為企業綜合效益提升奠定基礎。

新時期，企業財務管理工作更多是通過計算機技術，對企業經營中各項數據進行匯總、計算、處理與分析，為企業經營活動提供數據依據。通過計算機技術，能夠提高企業財務管理現代化水平，不僅可以提升財務管理效率，還能降低人為因素造成的各種問題，將財務人員從繁重的工作中解脫出來，保證各項財務數據的精準性。企業財務管理職能包括：會計核算、會計監督、財務關系、監控資產、信用管理、參謀決策與績效考核。發揮企業財務管理職能，與企業內部審計工作結合起來，應用先進的財務系統，能夠提高數據精準性，實現信息化財務管理。通過財務管理工作，讓企業管理者更好地了解自身經濟狀況，能夠針對資金支出調整經營策略，準確把握市場發展走向，為企業發展選擇科學道路，推動企業走向可持續發展道路。通過財務管理工作還能夠為企業穩定發展提供幫助，尤其是資金層面，通過財務管理能提升資金利用率，促進企業穩定發展。

4 財務管理與內部審計工作現存問題

4.1 財務管理工作者思想重視不足

市場經濟不斷發展過程中，企業對于內部財務管理的重視程度正在逐漸加深，通過財務管理工作優化企業財務體系，為企業提供資金保障，提高企業經濟活動的規范性。作為企業財務管理人員，必須對這項工作進行反思，尤其是企業資金運用、財務風險等方面。過去財務管理模式下，企業業務開展中如果需要用資金，需要上報給財務人員，由財務管理人員核算項目開支，但對于資金走向、使用效益等都未做出明確分析，以至于企業資金流向未能核實，對企業財務管理工作實效性帶來嚴重影響，也會影響資金使用效率，不符合企業經濟效益最大化目標?，F階段，一些企業財務管理人員在具體工作開展中，依舊堅持采用傳統的財務管理理念，財務管理方式較為陳舊，受到傳統財務理念束縛，甚至一些財務人員對自身崗位重視程度不足，對企業各項資金使用控制力度不足，僅僅是單純地進行“開源”，但未能掌握資金具體流向，對企業可持續發展不利。

4.2 內部審計缺少獨立性

根據我國相關法律法規規定，對于達到一定條件的企業，必須設置內部審計部門。具體來說，對于年收入超過3000萬元的企業，必須在內部設立獨立的審計部門，企業中需要引入高素質審計工作人員，保證內部審計工作職能發揮，為提升企業管理質量提供保障。企業內部審計部門創建過程中，必須能夠滿足該部門的實際工作需求，才能切實發揮內部審計部門職能，為后續工作順利開展奠定基礎。當前，我國市場處于不斷變化狀態下，市場結構更加復雜，市場競爭更加激烈，市場逐漸趨于飽和，企業發展中只有注重成本控制，才能提升自身經濟效益，才能在競爭中占據主動。這種背景下，國內企業對于成本控制的重視逐漸加深，尤其是對于人力成本，更是具有明顯側重。具體而言，企業內部審計工作實施中，內審人員會受到外界因素干擾，審計缺乏獨立性，或者審計權限不足，無法準確反映企業真實的財務狀況，以致內部審計工作流于形式。

4.3 審計人員自身素質有待提升

企業內部審計作為一項系統性工作，對審計工作人員素質有較高的要求，在審計工作中可能需要涉及多個專業知識，不僅專業性強，同時需要審計人員涉獵不同的知識領域。其不僅需要具有豐富的審計專業知識和經驗，還要能夠熟練掌握國家相關法律法規，能夠熟練運用政策，以及熟練操作計算機軟件等，借助計算機技術、信息化技術等手段，提高內部審計工作質量與效率。尤其是面對復雜多變的經濟市場，審計人員需要具有自身的判斷力，對于企業資金走向能夠有敏銳的判斷力，對市場各因素變化有更高的敏感度。而當前我國企業內部審計工作開展中，專業的審計人員數量不足，很多企業在開展內部審計工作中常常用到兼職人員，無法保證內部審計工作成效，且審計人員存在一定的流動性，增加了管理的難度。另外，一些企業在開展財務會計工作與內部審計工作中，存在重復性工作內容，甚至有些企業將兩者合二為一，出現了“裁判員與運動員系一人”的情況，嚴重制約了企業內部審計工作發展。

4.4 財務管理改革力度偏弱

在市場推動下，企業逐漸開始重視財務管理改革工作，開始根據市場變化調整企業財務管理的內容，也逐漸在企業內部設立了相關管理機制，包括財務管理體系、財務預算機制等。企業財務管理工作開展中，相關人員在原有工作框架體系基礎上，參照企業發展方向、實際發展情況等加以整改，但由于市場處于不斷變化之中，制定這種體系會導致財務管理與企業實際發展脫節。從改革開放以來，我國經濟進入快速發展時期，而傳統財務管理框架具有一定局限性，整體機制無法滿足現代企業發展需求。其中，財務預算是企業財務管理工作實施重點，其實質是資金往來的導向，具有指導功能，對于企業每一筆資金使用情況，必須客觀、科學地分析，能利用制度加以約束。而當前我國企業財務管理改革力度相對不足，企業財務管理工作開展過程中，應該從企業銷售、生產等各方面入手，全面分析企業當前成本結構，能夠獲取企業資金情況的詳細數據，并制成財務報表，為企業財務管理分析提供依據，成為企業經濟活動重要決策的重要參考數據。而當前企業財務管理手段相對滯后，無法滿足新時期企業發展的需求，不僅耗費大量的人工，還會增加企業成本，影響企業經營模式的優化。只有走精益化管理的道路，逐漸改善成本管理模式，才能適應時代發展需求，推動企業健康發展。

4.5 企業內部控制力度相對較弱

一些企業在參與市場競爭過程中，為了能夠節約成本，選擇縮減財務人員崗位，在具體工作開展中未能夠嚴格遵循不相容業務分離的原則。且企業在開展成本核算、財務收支、清查等具體業務工作中，相關規章制度不夠完善，不利于工作落實。另外，會計基礎工作是企業開展財務管理工作的根本，如果忽視了基礎性工作，導致具體工作中操作隨意、違背規章制度，必然會對企業財務管理工作全面開展造成影響，也不利于內部審計工作落實。

5 財務管理與內部審計工作改進措施

5.1 不斷加強對財務管理與內部審計工作的認識

根據當前財務管理與內部審計工作中存在的不足，必須從思想認識入手，提高對財務管理及內部審計工作的重視。其一，應該站在科學角度，對企業財務管理及內部審計內容進行科學設計，能夠結合企業業務范圍、市場動態、競爭對手等情況，對內部審計對象、內容以及方式進行有效調整，對企業財務活動合規性加以審計，能夠對財務管理內容不斷細化。其二，對于財務管理人員，應該組織其進行定期學習，認真學習財務管理、內部審計工作，幫助其明確兩者之間的關系，促進其能夠了解財務管理與內部審計工作的重要性。財務管理者應該明確在企業整體發展目標下，對內部各類與資產相關活動的管理，歸屬于經濟管理范疇；內部審計則主要是通過對企業提供的材料進行審計，利用抽查法、逆查法、順查法等方式進行審計。管理者的準確把握兩者內涵，才能認識到其對企業發展的重要意義。其三，可以從宣傳工作入手，通過有效的宣傳教育活動，改變企業經營管理者片面的認識，能夠促進其主動學習財務管理知識，同時能夠認真聽取審計人員建議。在企業內部管理工作中，可以通過公告、會議等方式，從上至下開展宣傳工作，讓企業全體員工對財務管理與內部審計工作有更深的了解，為后續工作開展奠定基礎。

5.2 優化企業內部審計工作模式

內部審計對于企業財務工作來說至關重要。

其一，建立完善的企業內部審計制度。內部審計部門可以直接向企業領導層報告，且接受監事會指導，進一步明確內部審計部門工作職責和內容，明確規定企業內部審計工作的范圍，提高內部審計工作的規范化和制度化水平。其二，進行內部審計職能拓展，提高內部審計部門的獨立性與權威性。開展內部審計工作中，必須轉變內審人員角色，應該從監督檢查逐漸向協助財務管理工作轉變，提升主動服務能力，充分調動企業各部門配合審計的積極性，同時確保內部審計機構獨立性。進一步擴大內部審計工作權限，保證其權威性，能夠認真區分財務管理和內部審計工作內容，減少重復性工作，保證各項職能發揮。其三，切實改進內部審計的方法。應該改變過去事后審計的模式，積極開展事前審計和事中審計，能夠對企業運營中重要項目預決算、合同等加以監督，同時將審計意見及時反饋，降低企業財務管理的風險，逐漸形成完善的信息化審計系統，協助相關人員積極開展各項審計工作。其四，優化內部審計工作流程，具體審計流程如圖1所示。

圖1 審計流程

5.3 不斷提升內部審計人員綜合素質

考慮到內部審計工作具有系統性和專業性特點，涉及較多領域的內容，對審計人員專業能力有較高的要求。在內部審計人員選擇過程中，應該不斷提升準入門檻，能夠提高工作要求，不斷提升其專業能力，同時具有較高的思想道德水平，這樣才能滿足新時期企業內部審計工作需求。企業應該注重招攬人才，引入專業性人才，為企業內部審計工作奠定人才基礎，逐漸組建一支高素質的內部審計隊伍，提升內部審計工作成效。企業可以通過公開方式選拔人才，同時構建有效的競爭機制、獎罰機制等，不斷提升內部審計人員素質，在競爭中提高專業能力，保證內部審計工作作用的發揮。另外，必須重視審計人員培訓工作，從業務技能、職業道德、法制觀念等方面加以培訓，保證各項審計工作落實到位，抵制不良風氣，為提升企業財務管理水平奠定基礎。

5.4 加強企業財務管理改革

具體實施財務管理中，應該善于利用互聯網技術，對企業財務中的價值進行挖掘。與傳統財務管理相比，互聯網技術可以進行大規模數據收集、處理與分析，在海量數據管理方面具有明顯優勢。企業必須加大投入，構建信息化財務管理機制，將信息化財務管理模式與傳統財務管理結合起來，提升企業財務管理信息化程度。同時，建立財務信息資源整合平臺，在平臺設計過程中需要以企業財務管理實際情況為依據，簡化操作程序，保證軟件平臺獲得更多的受眾。通過財務業務之間的聯系，讓各項工作可以緊密配合，形成更加完善的企業財務管理服務系統?；谪攧展芾砉ぷ鞯闹匾?，在企業財務部門中，應該成立財務監察小組，由企業財務總監直接領導，同時配合專職的會計人員，對企業往來業務進行有效核算，做好內部監控工作，對于每一筆應收賬款，都必須進行仔細核算和分析，堅持賬賬相符原則。建立更加完善的應收賬款內控制度，對企業應收賬款采取事前、事中、事后全程控制措施，發揮應收賬款的重要監督職能。

6 總結

通過上述分析可知，在市場經濟發展過程中，企業所面臨的競爭更加激烈，更加凸顯出財務管理與內部審計工作的重要性。但目前企業開展財務管理與內部審計工作中還存在一定不足，于企業發展不利。因此，必須從思想轉變入手，提高對財務管理與內部審計工作的認識，優化內部審計方式、提高審計人員綜合素質，加強企業財務管理改革，促進企業走向可持續發展道路。