國(guó)有企業(yè)如何搭乘全面預(yù)算管理“快車”

任乃云

當(dāng)前，一些國(guó)有企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題，并采取了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，使得全面預(yù)算管理工作取得了較好效果，也為今后國(guó)有企業(yè)的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，受到諸多因素影響，仍有一些國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理工作存在不少問(wèn)題，全面預(yù)算管理水平有待進(jìn)一步提高。在此背景下，對(duì)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理工作的問(wèn)題和完善對(duì)策進(jìn)行深入探討是非常有必要的。

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足 全面預(yù)算管理組織體系不完善 目前，部分國(guó)企對(duì)全面預(yù)算管理工作的理解還存在一定偏差，不能充分認(rèn)識(shí)其重要性，甚至認(rèn)為這是一種浪費(fèi)時(shí)間和精力的工作，進(jìn)而不能為該項(xiàng)工作的實(shí)施提供可靠的保障，最終直接影響全面預(yù)算管理工作的實(shí)施效果。另外，由于許多國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系不完善、權(quán)責(zé)不清，把所有的預(yù)算管理工作都交給了財(cái)務(wù)部門(mén)，認(rèn)為全面預(yù)算管理工作與其他部門(mén)沒(méi)有關(guān)系。有些國(guó)有企業(yè)雖然已經(jīng)建立起了一定的全面預(yù)算管理組織體系，但因全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性的缺失，使得預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的管理能力不足，致使其無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用，或者是由于全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不能依據(jù)國(guó)有企業(yè)實(shí)際的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)內(nèi)容和財(cái)務(wù)狀況來(lái)設(shè)定工作內(nèi)容，使得全面預(yù)算管理工作的有效性受到限制，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理工作的目標(biāo)。

全面預(yù)算編制口徑不準(zhǔn)確 全面預(yù)算編制方法不當(dāng) 在編制預(yù)算時(shí)，過(guò)于依賴歷史數(shù)據(jù)，沒(méi)有對(duì)國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面有效的梳理與分析，導(dǎo)致業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算脫鉤，在編制口徑上該包含的沒(méi)有包含、該去除的沒(méi)有去除，最終的結(jié)果就是預(yù)算的編制不能反映企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況。另外，在編制方法的選擇上也存在一些問(wèn)題，比如有些部門(mén)以自身利益為重，以整個(gè)企業(yè)利益為輕，使用簡(jiǎn)單的預(yù)算編制方法，不考慮實(shí)際業(yè)務(wù)狀況僅對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)在上年的基礎(chǔ)上進(jìn)行一定的上浮，其結(jié)果就是國(guó)有企業(yè)的成本費(fèi)用預(yù)算每年都在增加，造成資源的極大浪費(fèi)。還有些部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)使用的方法過(guò)于模式化，不考慮實(shí)際情況，簡(jiǎn)單地“一刀切”，這也是不可取的。

全面預(yù)算考核制度不完善 全面預(yù)算管理執(zhí)行效果不佳 在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間里，國(guó)有企業(yè)的預(yù)算考核主要側(cè)重于財(cái)務(wù)性指標(biāo)，如收入、利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)，這類結(jié)果性指標(biāo)的考核使全面預(yù)算管理僅僅應(yīng)用于事后評(píng)價(jià)，而忽視了事前的評(píng)估以及事中的監(jiān)控。這樣的預(yù)算管理并不“全面”。與此同時(shí)，全面預(yù)算管理指標(biāo)并沒(méi)有落實(shí)到具體部門(mén)，當(dāng)出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行不力時(shí)會(huì)出現(xiàn)互相推諉的情況，有時(shí)甚至出現(xiàn)責(zé)任無(wú)人承擔(dān)的狀況，這就導(dǎo)致預(yù)算考核制度形同虛設(shè)、流于形式。另一方面，全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展離不開(kāi)全體員工的參與。只有企業(yè)全體員工積極參與了預(yù)算的制定，預(yù)算才易于被員工接受，預(yù)算管理工作的推進(jìn)才有可靠的基礎(chǔ)。目前，國(guó)有企業(yè)還沒(méi)有將預(yù)算考核方案與員工激勵(lì)制度有機(jī)結(jié)合，不利于公司全體員工積極參與到全面預(yù)算管理中來(lái)。以上問(wèn)題的存在都會(huì)造成全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果不佳。

國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作的有效策略

提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視 健全全面預(yù)算管理組織體系 新形勢(shì)下，國(guó)企應(yīng)充分重視全面預(yù)算管理工作，明確這一工作的作用和重要意義，并加大投入力度，從而確保全面預(yù)算管理工作有效和有序地進(jìn)行。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的宣傳，使國(guó)有企業(yè)員工能夠更好地理解和認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的含義，從而為實(shí)施全面預(yù)算管理工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，降低工作的實(shí)施難度。而健全完善的全面預(yù)算管理組織體系是實(shí)現(xiàn)有效的全面預(yù)算管理工作的關(guān)鍵條件。我國(guó)國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理組織體系主要由三個(gè)主體構(gòu)成，即決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。在這三個(gè)機(jī)構(gòu)中，決策機(jī)構(gòu)是全面預(yù)算管理組織體系的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，它負(fù)責(zé)組織和領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作；而工作機(jī)構(gòu)的職能則是負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的日常預(yù)算管理工作；執(zhí)行機(jī)構(gòu)一般是指業(yè)務(wù)部門(mén)或附屬子企業(yè)，主要是負(fù)責(zé)完成國(guó)有企業(yè)所設(shè)定的預(yù)算指標(biāo)。全面預(yù)算管理組織體系的構(gòu)建，是要依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況而定，總體上應(yīng)遵循以下基本原則：合法性原則、有效性原則、權(quán)責(zé)適當(dāng)性原則，即全面預(yù)算管理的組織體系必須遵守有關(guān)的法律法規(guī)，并使得全面預(yù)算管理機(jī)制有效率、有力度，能有效保障全面預(yù)算管理工作的落實(shí)。同時(shí)，全面預(yù)算管理的組織體系必須符合企業(yè)的實(shí)際情況，既要簡(jiǎn)化，又要符合企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，還要讓全面預(yù)算組織體系的各個(gè)責(zé)任主體做到權(quán)責(zé)分配合理、權(quán)利和責(zé)任相對(duì)應(yīng)。

夯實(shí)數(shù)據(jù)質(zhì)量基礎(chǔ)，合理選擇編制方法 全面預(yù)算管理的終極目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，全面預(yù)算管理應(yīng)以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為導(dǎo)向。預(yù)算編制人員在編制預(yù)算時(shí)，要根據(jù)國(guó)有企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃，逐項(xiàng)列出預(yù)算項(xiàng)目，并根據(jù)國(guó)家的政策、技術(shù)發(fā)展、市場(chǎng)變化等因素進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算編制工作，提高預(yù)算編制的靈活性和科學(xué)性。而根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算編制，就需要對(duì)國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)線路進(jìn)行全面梳理，平衡真實(shí)預(yù)算和目標(biāo)預(yù)算之間的差異，按照預(yù)算編制口徑應(yīng)統(tǒng)盡統(tǒng)。首先，國(guó)有企業(yè)的預(yù)算編制人員要保證預(yù)算編制的合理性與完整性。其次，國(guó)有企業(yè)要充分了解與掌握預(yù)算編制的方法及其特征，并結(jié)合國(guó)有企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選用最適宜的預(yù)算編制方式，以保證預(yù)算編制的科學(xué)性。國(guó)有企業(yè)在預(yù)算過(guò)程中要根據(jù)業(yè)務(wù)需求充分利用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算及彈性預(yù)算等多種編制方法來(lái)合理編制預(yù)算。

完善全面預(yù)算考核制度 加強(qiáng)全面預(yù)算流程管控 首先，國(guó)有企業(yè)必須明確預(yù)算管理的目標(biāo)和權(quán)責(zé)體系，把預(yù)算管理的任務(wù)分解落實(shí)到各個(gè)部門(mén)甚至是個(gè)人；其次，要制定與全面預(yù)算內(nèi)容相匹配的預(yù)算考核方案，通過(guò)定期或動(dòng)態(tài)的預(yù)算考核，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取各種糾偏措施，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證；最后，預(yù)算考核方案應(yīng)該與員工激勵(lì)制度有機(jī)結(jié)合，最大限度發(fā)揮員工參與全面預(yù)算管理工作的積極性。全面預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程，國(guó)有企業(yè)要想做到有效地監(jiān)督與管控，就必須根據(jù)自身的具體情況和需求，制定出一套完善的全面預(yù)算管理流程。有條件的國(guó)有企業(yè)最好能把預(yù)算管理流程嵌套進(jìn)企業(yè)的信息系統(tǒng)中，真正做到從業(yè)務(wù)部門(mén)的源頭開(kāi)始預(yù)算管控。總而言之，國(guó)有企業(yè)只有不斷加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理工作的監(jiān)督與管控，才能有效降低國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資源浪費(fèi)現(xiàn)象，從而使國(guó)有企業(yè)得到長(zhǎng)期、穩(wěn)定的發(fā)展。

不難發(fā)現(xiàn)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革，我國(guó)國(guó)有企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)環(huán)境也在發(fā)生著巨大變革。而全面預(yù)算管理是現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，國(guó)有企業(yè)有效地實(shí)施全面預(yù)算管理工作，既可以最大限度地減少企業(yè)內(nèi)部不必要的資源浪費(fèi)，又可以保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而為國(guó)有企業(yè)今后的發(fā)展打下良好基礎(chǔ)，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者單位：江蘇省吳江東太湖度假區(qū)財(cái)政和資產(chǎn)管理局