新形勢下高職院校預算管理的若干思考

胡錦繡

一、前言

從2014年國務院出臺《關于加快發展現代職業教育的決定》，到2018年國務院印發《國家職業教育改革實施方案》（簡稱“職教20條”），再到2022年國家重新修訂發布最新的《中華人民共和國職業教育法》，職業教育的吸引力、影響力進一步得到提高，職業教育的地位和社會認可度也越來越高。在此新形勢下，如何提高高職院校的預算管理水平、更好地做好預算一體化管理、將學校的財政撥款經費及自籌經費等各種來源不同的經費發揮出最大的價值，創造最大的辦學社會效益，是每所高職院校必須考慮的問題。在傳統預算管理無法滿足新形勢下高職院校發展的背景下，提升高職院校預算管理水平勢在必行。

二、目前高職院校預算工作中存在的問題

（一）預算編制與學校整體發展戰略不匹配

教育部等九部門于2020年9月聯合印發了《職業教育提質培優行動計劃（2020—2023年）》，以提質培優、增值賦能為主線，提出10項任務、27條舉措，系統設計了未來三年職業教育改革發展的“戰略圖”。緊跟職業教育發展趨勢，按照社會需求完善職業教育體系，重點培養優秀人才，提升職業技術和技能是眾多高職院校的核心發展目標。與此同時，高職院校的財政專項資金越來越多，預算管理工作越發重要。但是，目前大部分高職院校在預算管理工作中，大多存在一些共性的問題：一是預算編制往往是以財務部門為中心進行的，其余職能部門的參與度相對較低；二是預算編制水平有限，編制方法較為單一，編制人員對學校教學及行政管理業務不夠熟悉，編制出來的預算與下一年度實際收入和支出有較大差距，預算編制準確度有待提高。預算編制不準確導致預算頻繁調整，有些是因為人員變動預估不足導致項目支出和基本支出之間互相調整，有些是因為對重點工作預估不足導致調整；三是參與預算編制的人員站位不高，缺乏遠見，對預算的考慮僅僅局限在財務資源上，未將非財務資源納入預算全流程，極大地限制了預算編制空間，導致預算編制的不足，難以實現財務管理水平的高質量發展。[1]

（二）預算管理中信息化程度不足

目前，大部分高職院校都已經使用了財務軟件，但是財務軟件涵蓋的具體模塊不盡相同。有些可能只能滿足日常的會計核算需要，有些可能在核算系統的基礎上增加了預算系統。但是，一個包含多種功能、與學校業務相融合的財務預算管理系統并沒有大面積普及。同時在現有財務軟件的使用過程中，還存在一些問題，具體如下：

第一，已有的財務系統各模塊之間并未打通，對有效的信息傳遞產生了阻礙，導致部分數據需要重復輸入、機械核對，這將導致財務數據不夠準確及人力、物力的浪費。這種信息系統互不連通將會造成日常會計核算、預算基礎數據不準確，這種錯誤將會降低了整個學校的財務數據的可靠性。

第二，因為沒有功能齊全的預算信息化系統，各預算編制單位所提交的數據、佐證材料等不符合標準，缺乏通過系統對預算編制流程進行規范化管理，大大降低了預算編制的效率。若預算系統未與學生管理系統連接，在編制生均撥款預算收入時無法獲得學生的人數、專業等準確信息，勢必影響預算收入的測算；若預算系統尚未與核算系統連接，使得預算與核算割裂開來，預算無法及時發揮對核算的指導作用，同時預算執行數據也很難獲取，這將導致預算管理效率低下，無法發揮預算管理應有的功能。

（三）預算績效管理不夠完善

1 .預算績效管理意識還需提高

高職院校的預算管理中往往重視預算及資金的申請，對資金到位后的使用及績效管理重視不足。公辦高職院校重視辦學的社會效益，資金的投入及使用存在著一些特殊性。因資金到位前的績效意識不足，教育成本核算在高職尚未全面開展，一定程度上導致了資金在使用過程中存在浪費、不合理甚至違規等情況。[2]部分財政專項資金在使用時不僅需要考慮資金支付的時效性，還需要考慮資金支付的精準性，是否讓財政專項資金到達文件所規定的特定對象身上。這些都需要有良好的預算績效管理意識指導日常工作，但部分高職院校對此工作落實得并不到位。

2 .缺少合理的預算績效目標管理模式

預算管理如果不考慮績效，在日常實務中通常會出現學校的預算資金分配到問題比較嚴重的項目的情況。這就產生一個令人值得深思的問題，預算是獎勵失敗而不是鼓勵成功。這會使得校內各部門形成以追求最多的預算資金作為其唯一的目標。加上現階段對專項資金的績效目標在申報階段并無嚴苛的要求，這將導致資金使用部門后期忽視對預算績效的管理。[3]

3 .預算績效評價機制不健全，激勵約束作用不強

預算績效評價應遵循 “誰使用、誰評價”的原則，但事實上目前大部分高職院校預算的績效評價工作都是以財務部門牽頭，資金使用部門參與的形式展開的，資金使用部門并未全面樹立起績效評價的意識，尚未完全承擔起績效評價的責任。再加上大部分高職院校存在一筆專項資金在校內分解成為若干個不同的子項目的情況，資金使用及評價部門眾多，評價內容僅僅按照上級部門下發的模板來應付完成，沒有對項目建設過程中存在的問題深入分析，也沒有對項目產生的社會效益進行認真評價。因此，預算績效管理的激勵作用不強，很難激發出資金使用部門的績效評價熱情，導致績效評價及其結果應用流于形式。[4]

（四）對預算分析的重視程度不足

預算分析是預算管理中的一個重要環節，也是一項重要的內容。很多高職院校由于對預算分析工作重視程度不足，致使預算分析工作不能順利開展，影響學校資金的使用效率和預算管理工作的整體效果。

1 .制度約束不足

因預算編制是按年度進行，大部分高職院校對預算工作的重心是預算編制、匯總和校內再次分解及下達。在校內的預算管理制度中，往往側重于對預算編制、預算調整等具體流程的規定，但對預算分析的周期、方法等未進行具體規定，導致預算分析沒有形成常態化工作，缺乏有效約束。

2 .缺乏有效的預算分析方法

大部分高職院校的預算分析主要由財務部門完成，在進行預算分析時，對全面預算管理缺乏科學的認識，往往將預算分析局限于財務數據的范圍，只注重分析財務指標的變化，對非財務指標變化的原因挖掘不深入。在預算分析的方法上，常常注重本年預算與實際執行數對比，缺少運用同比分析、環比分析、結構分析等方法，未根據不同項目資金的使用特點進行分析，對預算執行差異原因分析不到位。這將使得預算分析對學校教學和業務活動指導不足，預算執行過程中出現的偏差和不合理情況未及時得到糾正。

（五）財務人員專業水平有待提高

目前進入國家大力發展職業教育的新時期，財務部門職能發生了較大的變化，從財務信息對外公開、學校內部需要等不同的層面，都對學校的會計信息的準確性、及時性、全面性提出了更高的要求，同時也對財務人員的專業素質和綜合能力提出新要求。為適應國家高等教育大環境的變化，努力實現職業教育的內涵式發展，財務人員應進一步提升專業水平。

大部分高職院校重視教學和科研工作，對財務部門的重視程度不夠，導致財務部門不僅缺乏高素質的專業人才，而且部門內經常人手不足，以上原因導致財務部門在開展預算管理工作時常常表現出有心無力。在人力資源制度方面，財務人員定崗往往是教輔崗位，優先級別低于教學崗位，職稱制度的不合理導致財務人員工資一直低于教學崗位人員，這又嚴重打擊了會計人員的工作積極性，進一步造成了財務及預算管理功能的弱化。

預算管理是一項集溝通、管理、協調于一體的綜合性工作，隨著國家財政改革的逐漸深入，近幾年上級部門對預算的要求越來越高，這就要求高職院校財務部門配置一支專業能力過硬、年齡結構合理、綜合素質優異、適應能力良好的隊伍，但就目前情況來看離這個標準尚有差距，預算管理工作人員還需進一步提高自身業務能力和綜合素質。[5]

三、 高職院校預算工作優化措施

（一）提高預算編制水平

高職院校要結合自身的辦學規模、人才培養目標、專業設置等，在全面預算管理理念下，合理編制預算。靈活多樣地運用預算編制方法，視不同情況將零基預算、增量預算結合起來使用。提高站位，全盤考慮學校所有可用資源，以國家政策和學校發展戰略為導向，根據學校未來三年的辦學目標和發展規劃，對學校各項收入和支出進行綜合平衡，考慮未來三年各項收入和支出的可能性，對可能出現的重大變化因素進行科學預測，將所有渠道的收入、支出等財務資源合并考慮，同時考慮學校的人力資源、教學品牌等非財務資源，并根據學校業務活動性質及業務規模等情況科學編報預算。在充分考慮實際情況的基礎上，堅持“統籌兼顧、保證重點、量入為出”的原則，對學校預算進行合理分解和綜合平衡。

（二）加強信息化建設，提升預算管理價值

高職院校應結合自身的實際需求，充分利用現代化信息技術手段進行財務管理活動，建立功能相對完善的財務預算管理系統。該系統應包含基礎數據的錄入、匯總、查詢、分析、預警和監督等功能。預算系統由財務部門主導使用，但學校的每個部門均需要參與使用，財務部門應結合其余部門在預算全過程的參與情況設置相應的權限，讓預算管理系統發揮應有的功效。為方便教職工的使用，預算管理系統的設置應遵循可視化、易操作的原則。[6]系統同時應具備強大的數據管理功能，能夠支撐預算編制、預算執行及預算評價等各個環節對數據的獲取，為學校決策提供及時、可靠的財務信息。

建立財務預算管理系統時應注意該系統與校內已有系統的相互連接，盡量減少基礎財務、業務數據的重復錄入，減輕全校預算編制人員的重復工作量，讓預算相關崗位工作人員騰出更多的精力去理解學校戰略、本專業發展等核心問題，不再僅僅依靠自身經驗和上年預 算執行情況簡單地編出下一年預算，突出預算編制的重點，提升預算管理價值。

（三）提高預算績效管理意識

高職院校應結合自身的實際情況，制定預算績效管理的相關制度，讓全校教職工牢牢樹立“績效目標先行”的意識。同時高職院校應強化頂層支持，建立健全學校的預算管理組織機構，對預算管理流程進行明確，由資金使用部門分層級、有重點地設置預算績效目標和具體指標，把預算績效目標管理貫穿于項目的整個生命周期。[4]學校內部有關部門需要相互配合，在申請及分配財政專項資金時，要對資金使用的績效目標進行考慮，讓專項資金切實發揮辦學效益和社會效益，持續提升預算績效管理水平。

完成預算績效評價后，應該將評價結果作為項目考核、下一年度預算安排、完善制度和改善管理的重要依據。對從事績效評價的業務骨干人員提供職業晉升通道，以調動其工作積極性，使績效評價工作更有效地落實。

（四）加強對預算分析的重視程度

學校應按月份、季度、年度定期做好預算分析，對預算執行過程中的資金使用進度、方向是否與預算一致進行著重分析。分析時不能只限于預算執行的序時進度，而應根據每個項目的資金支出時效特點分析是否合理。比如國家獎助學金專項資金一般在春季和秋季學期開學后，確定好學生名單后才能支出。對于預算分析中發現的執行差異，應制定出行之有效的對策，對不合理的現象進行及時的糾正，提高資金使用效率，讓學校的資金運營維持在一個良好的循環之中，也為下一年的預算編制打下良好的基礎。

在對預算進行分析時，可以采用差異分析法、對比分析法、對標分析法、結構分析法、趨勢分析法等不同方法，對預算執行情況進行多維度分析。對預算執行的差異重要程度要根據一定的標準進行判斷，對于判斷為“重要差異事項”的項目需重點關注。比如根據制度上年未支出完畢結轉到本年度的財政專項資金，有可能是財政資金已下達至學校，但是有些項目的前期論證工作不到位，在項目進行過程中發現無法按原論證結論進行，中途流產，導致財政資金在當年度大量結余；有些項目沒有在規定的時間內完成招標、采購、建設、驗收等項目全過程工作，導致資金支出未按照預期進度進行。當年下達的財政專項資金使用進度慢，結轉金額大，這可能會給以后上級主管部門對學校的財政專項撥款帶來不利影響。因此，針對財政專項資金的預算分析應重點關注，且需要根據資金特點及時調整管理思路。

（五）加強財務人員隊伍建設

加強財務人員隊伍建設，需要從多方面著手。目前政府會計制度、預算管理一體化等制度的實施給高職院校財務人員帶來了很大的挑戰。制度的改革也使得會計的職能從傳統的會計核算向預算管理、分析決策發生轉變，要求財務人員更多地掌握管理會計理念，在利用財務信息化減輕部分基礎、枯燥的重復性會計工作之后，更好地做出專業的職業判斷，在學校的戰略規劃、預算管理等方面發揮引領作用。

從理論層面，財務部門應根據實際工作需要，增加對財務人員的理論培訓，有針對性選擇課程、授課專家及培訓形式，讓部門人員能夠扎實地掌握政府收支分類、科研經費管理、預算收支與核算、資產核算、資金支付、預算績效評價等綜合性理論知識學習，提高財務人員專業理論水平。同時財務人員的計算機水平和財務信息系統操作能力也應重點培養，這對工作效率的提升至關重要。[7]一名優秀的財務人員除了以上“硬實力”之外，自身的溝通、統籌、管理、抗壓能力等財務“軟實力”也不可或缺。

在人員管理方面，高職院校應逐漸招聘高學歷、相對年輕的會計人員進入財務隊伍，提高隊伍的快速反應和適應能力。與此同時，做好會計人員的職稱晉升通道建設，提高會計人員的工作積極性，吸引更多的優秀會計人才進入財務人員隊伍。

四、結語

綜上所述，預算管理對高職院校的發展和進步有著非常重要的作用。在新形勢下，提高預算管理水平，積極推動預算管理體制的變革，已成為高職院校財務管理工作中的一項重要內容。近年來，國家對高職院校的經費投入不斷增加，這對高職院校來說既是一個發展機會也是一個不小的挑戰。所以，在高職院校的發展過程中一定要加強對預算管理的關注，對預算管理的全過程不斷進行完善，切實做好學校的預算管理工作。

參考文獻：

[1]吳禮瑾 .“放管服”背景下高職院校預算管理改革研究[J] .經濟師，2022（12）：62-63 .

[2]陸燕 .“過緊日子”背景下高職院校預算績效管理研究[J] .行政事業資產與財務，2022（17）：36-38 .

[3]金翔 .財政支出預算執行進度問題分析及對策——以杭州市本級為例[J] .財會研究，2012（12）：11-14 .

[4]周晶 .新時期高職院校財政專項資金預算績效評價探索[J] .齊魯珠壇，2022（05）：41-45 .

[5]陳俊平 .高職院校預算管理的保障措施優化[J] .質量與市場，2022（02）：43-45 .

[6]劉俊杰，文俊玲，宣永華 .高職院校預算管理的協同優化對策[J] .中國鄉鎮企業會計，2023（05）：40-42 .

[7]黃婷婷 .業財融合視角下高職院校預算管理研究——以汕頭職業技術學院為例[J] .中國管理信息化，2022，25（06）：46-48 .

責任編輯 ?魏家堅