關于規范縣級財政暫付款管理的實踐研究

覃二寶

近年來，縣級經濟緩慢增長，財政收支矛盾越發激烈，縣級財政暫付款規模過大，化解困難重重，嚴重影響到國庫資金的安全性。2020年交城財政由于暫付款規模過大，被山西省財政廳列為重點監控縣，成為壓在交城財政人心中的一塊大石頭。暫付款規模過大，擠占了預算資金，降低了庫款保障水平，加大了預算資金調度難度，導致預算執行困難重重，給財政正常運行帶來了沉重包袱和隱患。因此，消化清理財政暫付款，迫在眉睫。在省市財政部門的大力支持下，在縣委、縣政府領導下，交城財政克服財政收入增收乏力的困難，通過加強預算管理、盤活存量資金及抓緊收回借墊款等多項措施切實消化暫付款掛賬，逐步建立了較為完善的暫付款管理制度體系，暫付款新增勢頭得到有效控制，存量規模明顯降低，庫款保障水平有效提升，財政正常運行得到有力保障。

一、關于強化財政暫付款管理的主要做法

（一）堅持目標導向，全面清理化解

抓住上級部門在高質量發展指標考核系統中增設暫付款考核的契機，進一步明確工作目標：一是2018年底以前的存量暫付款5年內逐步消化；二是2019年以后的新增暫付款累計不得超過當年一般公共預算支出+政府性基金支出的5%。在此基礎上，交城財政部門一是全面清理存量。對以前年度形成的存量暫付款，分類管理，根據出借對象、償還難易程度梳理分析，分類推進清理消化工作。建立工作臺賬，做到清理消化一項，對賬銷號一項，確保按期完成暫付款消化任務。二是多渠道化解暫付款。全力以赴促增收，堅持應收盡收，加強與縣稅務局、縣自然資源局等收入部門的對接，及時掌握稅收收入，土地出讓、行政事業性收費等非稅收入完成情況，新增財力優先用于暫付款化解。積極爭取上級政策和資金補助，緩解縣級財政平衡壓力，統籌資金化解暫付款。盤活存量資金、資產、資源，合理變現部分政府資產，對長期低效運轉、閑置資產采取出租出售，加快對破產企業閑置資產的處置步伐，全力以赴化解暫付款。

（二）堅持高位推動，完善規章制度

按照省市財政部門統一部署，經局黨組多次研究，于2019年啟動“暫付款清理5年行動計劃”。出臺系列制度文件，建立對外借款審批和管理機制、回收保證和責任追究機制。特別是在2019年經縣政府第37次常務會議研究同意，制定出臺了《交城縣財政暫付性款項管理暫行辦法》。2020年2月，經縣委常委會研究同意，制定出臺了《交城縣規范財政預算執行程序管理辦法》，進一步明確我縣新增暫付款管理要求。其中，所有暫付款支付必須經政府常務會議研究同意，200萬—1000萬元的需報告縣委同意，1000萬—3000萬元的需經縣委常委會研究同意，3000萬元以上的報縣人大常委會批準后，方可辦理相關手續。為全縣預算單位財政性暫付款出借建機制、立規矩、強約束。

（三）堅持預算管理，強化剛性約束

一是強化預算管理。依托預算管理一體化系統要求，堅持“先有預算、后有支出”，認真貫徹預算法和預算法實施條例，按時在縣政府網站公開經人代會審議通過的預算，強化預算編制的嚴肅性和預算執行的約束力。年度預算按照“量入為出、收支平衡”的原則編列，不留硬缺口，預算執行中的新增支出事項通過預算調劑、動支預備費、調整預算、盤活財政存量資金等方式規范解決，嚴格控制新增暫付款掛賬規模。二是嚴格支出管理。堅持“量力而行搞建設，量入為出保民生”，要求預算單位在實施政府投資項目時，必須有確定的資金來源保障；嚴禁預算單位在國家“三保”支出外自行提高標準或擴大范圍；把黨政機關堅持過“緊日子”要求落到實處，大力提倡勤儉節約，大幅度壓減差旅費、接待費、會議費等一般性支出，把節省下來的資金優先用于暫付款化解。

二、規范暫付款管理中存在的問題

（一）暫付款規模過大，賬齡時間較長

經過專業人員清理核銷，發現交城財政暫付款較多，占年度財政支出總量的50%，與縣級一般公共預算收入基本持平。在往來款項中，暫付款掛賬資金大部分是掛賬時間較長、處理難度較大的資金。由于歷史原因出現各種陳舊性款項，很多暫付款因各種原因不能落實債務者自身責任，如時間過久、機構合并撤銷等因素，導致積累大量暫付款項。

（二）暫付款成因復雜，回收難度系數較高

在地方財政供需矛盾越發明顯的情況下，很多暫付款項應用在基礎設施建設、改善生態環境等方面。且借出資金大部分用于解決行政事業單位資金困難問題，單位沒有償還能力，造成很多財政借出資金收回困難；從財務角度來看，很多暫付款要通過財政直接安排預算進行解決，無形中提高存量暫付款消化的難度。

（三）縣級財政收支平衡壓力大，控制難度高

近年來，受到新冠肺炎疫情影響，交城經濟發展速度緩慢上升，加上長期實施減稅降費政策，無形中增加財政征收壓力，而疫情防控、民生保障、鄉村振興、環保攻堅、城市建設等剛性支出量不斷增加，財政資金呈現入不敷出的狀況，加大了財政收支平衡壓力。一方面，保基本民生、保工資、保運轉外，縣級財政可用財力所剩無幾，但剛性支出卻呈上升趨勢，而籌資渠道有限，導致財政要持續借出資金；另一方面，為保證財政收支賬面的平衡性，要將以往無預算無財力的超支環節作為暫付款進行掛賬。

三、有關規范縣級財政暫付款管理的優化措施

（一）發展地方經濟，增加可用財力

經濟和財政有直接聯系，加強財政管理工作，推動高質量縣域經濟發展是控制新增暫付款最常見的方法，也是促進當地經濟實現可持續發展的重要途徑。首先，要優化市場競爭環境。在區域發展過程中短期發展靠項目，中期發展靠政策，長期發展靠環境，想要完成“放管服”改革任務，政府部門要嚴格遵循相關規章制度，建立公平的市場競爭環境，提高市場規范性，給社會經濟發展提供源源不斷的活力。其次，要發展產業。產業建設是拓展財源的主要方法，也是支撐經濟發展的關鍵點，專業人員要注重產業項目發展情況，實施積極的財政政策，采用財政資金引導投資發展等方式解決經濟發展中存在的問題，促進傳統產業改造升級。而想要提高財政收入征管效果，要注重預測分析重點行業稅收情況，提高日常稅源動態管理和全過程跟蹤管理，稅務部門要充分發揮店小二精神，積極解決企業日常生產中出現的問題。

（二）強化預算約束，合理控制增量

第一，是要理清關系。分清社會、政府、市場間的關系，分析政府部門和市場的權限，創新政府治理體系，促進其向現代化方向發展，提高其整體治理能力，避免其出現缺位、錯位、越位等現象。第二，要加強約束力。要將每筆錢都用在刀刃上，全面應用預算績效管理理念，將其應用到預算管理全過程中，如預算編制、執行、監督等環節，嚴格遵循先預算后支出原則，未納入預算方案的資金禁止支出，有效提高預算的約束性。同時，除了在應急救援、政策性因素上增加支出預算外，在其他方面不追加預算支出，嚴禁利用違規列支暫付性款項實現收支平衡要求。第三，要嚴格控制新增數量。進一步規范財政對外借款審批流程，年度預算執行中要嚴格按照年初預算批復進行支出，年中要根據相關法律合理調整年度預算，保證年度預算的科學性、合理性。針對必須出借資金的臨時急需款項，要嚴格遵循安全可靠原則，科學評估政策和信用風險，全面審查借款依據、審批程序、資金用途、還款來源。財政出借資金要經過相同級別政府常務會議審批，財政部門要監督出借資金審批程序，明確自身權利和義務，核實資金用途，一旦發現借款用途出現改變，要第一時間收回資金。

（三）分類處理化解，有效消化存量

首先，賬銷案存。對于不能回收的壞賬，在查看實際原因情況下，要根據行業規范上報到同級政府部門進行審批，審批同意后，屬于財政支出范圍的資金，要通過沖減以往預算指標方法進行核銷；針對長期掛賬但責任人不清楚的款項，要安排專業部門向借款單位核實借款金額、原因，進一步完善原始憑據，給后期處理提供豐富的數據資源；對于已注銷的單位的壞賬，要給予核銷。但值得注意的是，在核銷壞賬前要提前進行備查登記，做好賬銷案存；當已核銷壞賬又收回時，要及時進行入賬，避免其變成賬外資金。其次，分類追收。財政部門要將清收任務根據歸口管理原則，將其分配到不同責任科室、責任人身上，明確具體時間節點，盡可能做到一筆暫付款一個清收方案。針對預算單位的財政借款，要定期提醒單位進行歸還，逾期未還要通過財政撥款進行抵扣；對融資平臺企業的財政借款，要通過各種方式進行歸還，如挖潛節支自籌資金、置換債務、通過平臺處理閑置低效資產、優化債務結構等方式；對其他企業的財政借款，要通過財政部門核實欠款企業財政借款，評估其償債能力，下達催還借款通知。

四、結 語

綜上所述，通過分析縣級財政暫付款管理相關法律規范，分析縣級財政暫付款管理中存在的問題，針對問題提出有效解決措施，進一步規范財政運行風險，有利于更高質量促進地方財政實現可持續發展。

文博小知識

竹 篾

竹子劈成的薄片，也泛指葦子或高粱稈上劈下的皮。中國古老的職業篾匠基本功就是劈篾，把一根完整的竹子弄成各種各樣的篾，首先要把竹子劈開，再把它不同的部位做成各種不同的篾。

（來源：中華手工）