新發展格局下金融機構內部控制“四型”審計模式分析

蔣亞珍

［摘 要］當前，我國迎來了重要的發展戰略機遇時期，既有發展機遇，也存在諸多挑戰，而對于眾多金融機構而言，黨的十九屆五中全會中強調的“新發展格局”成為金融機構落實內部控制與提升綜合質量水平的工作主線和重要引導。基于此，本文深入分析與研討新發展格局下，金融機構內部控制“四型”審計模式，分別論述了新發展格局的內涵及新發展格局對金融機構內部控制的影響，并提出金融機構在內部控制中面臨的主要問題，以“四型”審計模式為核心探討了金融機構內部控制審計模式的實施對策。

［關鍵詞］新發展格局；金融機構；內部控制；“四型”審計模式

［中圖分類號］F239文獻標志碼：A

近年來，我國經濟發展水平大幅提升，越來越多的企業、組織、機構等都越發重視內部控制制度的建立，通過完善的內部控制制度和舉措，強化綜合競爭實力，提升管理水平，著力降低企業在管理過程中面臨的諸多風險。金融行業同樣可以強化內部控制手段，結合金融機構當前業務工作流程，梳理風險點，強化風險防范意識和創新發展精神，尤其是在當前新發展格局的勢頭下，要緊抓發展機遇，直面發展挑戰和經營風險問題，以在市場競爭中占據優勢地位。

1 新發展格局概述

黨的十九屆五中全會中提出了加快構建以國內大循環為主體，國內國際雙循環相互促進的新發展格局。新發展格局的構建，不僅意味著我國自身經濟發展水平的提升，還要加快培育我國內需體系，擴大內需戰略，深化落實供給側結構性改革，以創新驅動力量為核心，實現國內國際雙循環相互促進。當前我國正處于關鍵的發展時期，黨的二十大提出“加快建設全國統一大市場”，這一理念同樣也是構建新發展格局的重要基礎支撐和內在要求。統一大市場一方面體現在全國范圍內，不同區域、行業都需要著力構建公平規范的市場環境，推動資本、資源以及各類要素的有效流通與聚集，從而實現暢通國內大循環的目標，為國內國際雙循環提供重要的發展基礎。對于金融機構而言，新發展格局也為金融改革與可持續發展指明了新的方向，各類金融機構需要將新發展格局的服務要求和工作重點作為未來一段時間的工作主線，同時也要加速推進金融領域“雙向開放”的發展要素，積極引進國際優秀的技術和管理理念，豐富國內投資金融市場，實現金融領域的高質量發展［1］。

2 新發展格局對金融機構內部控制的影響

2.1 提供公平高效的經濟市場空間

新發展格局為金融機構內部控制工作提供了更加廣闊的市場空間，但其需要時刻遵循公平高效的目標，嚴格遵守我國法律法規以及金融機構的監管要求，旨在全面營造公平與效率并存的經濟市場活動空間。當前，金融機構的內部控制工作需要以信息披露和內部控制落實效果等作為重要指標。我國已經針對金融機構頒布了一系列的法律法規與制度要求，在內部控制與審計工作等方面明確了制度性安排，對此金融機構要嚴格按照國家的規定要求，依法依規、嚴格落實經營活動，及時準確地向社會公布內部控制信息，保證內部控制信息內容的準確性和可靠性，確保各類投資者都能全面了解當前金融機構的運行與發展情況，提高投資決策的準確性，也能幫助投資人建立自信心，為營造良好的市場環境奠定重要基礎。

2.2 完善金融機構風險體系建設

在新發展格局背景下，要全面落實以現代化產業體系為核心的經濟基礎，實現經濟領域的循環暢通以及各行業企業的有效銜接。我國工業、制造業等領域的發展速度越來越快，且逐漸以數字化、網絡化及智能化為主，促進傳統產業轉型，其中，金融機構始終要發揮重要作用，但新發展格局也意味著更多的風險與挑戰，金融機構可以全面強化內部控制評價工作，從當前機構的內部運營管理情況出發，進一步分析與了解在當前經營管理過程中所面臨的問題與困難，從而明確未來的風險情況，明確風險發生點位，以做到專項處理與優化整改，全面提高金融機構風險體系建設水平，深入挖掘金融機構自身管理工作的創新點和落腳點［2］。

2.3 鼓勵技術及產品創新投入

新環境下，我國各行業都在積極推進信息技術的全面應用，鼓勵金融產品創新。隨著數字生態、數字經濟、人工智能等高水平科技應用及專項研發水平的提升，戰略性新興企業和創新型產業升級幅度加大，為我國國內大循環增添了更多的內生動力。金融產業在新發展格局下同樣需要實現科技賦能，以科技和信息技術手段為核心，加強創新改革水平，并著力投入技術創新、人才創新、管理理念創新等多維度的創新要素，以促使金融機構的內部控制體系適應新發展

格局。

3 金融機構內部控制面臨的主要問題

3.1 內部控制制度不健全

當前，我國傳統金融機構的數量不斷增加，再加上我國全面落實新發展格局，受新型信息技術手段和科學技術的影響，各類金融機構的涌現速度大幅提升，金融領域的內部競爭和業務覆蓋競爭越發強烈，為了進一步提高新發展格局下金融機構的內部控制水平，越來越多的金融機構開始探索新領域，甚至將焦點凝聚在高風險和高收益類型的業務中，如貸款承諾業務等，但此類業務的收益與風險同在，如果爆發隱性風險問題將會給金融機構帶來嚴重的經濟風險，甚至會直接危及金融機構的市場信譽度。在此期間，仍有很多金融機構并不重視風險管控，缺少必要的風險管理意識，忽視人工智能技術、大數據挖掘等新興技術的應用，導致金融機構各類新型業務的風險因素增加，容易引發決策失誤等問題［3］。

3.2 缺少完善的風險管理意識

內部控制是減少危機影響和防范風險的重要方法，對于金融行業和各類金融機構同樣也是如此，但仍有很多機構的內部控制手段相對薄弱，不同部門之間的權責劃分不清晰，缺少必要的溝通與交流，甚至各部門的約束制度和工作條例仍舊相差甚遠，個別業務和工作內容出現了權責交叉或責任推諉情況，導致內部控制制度落實效率低下、風險隱患頻發。

3.3 監督管理平臺的作用仍需完善

金融機構的內部監督管理平臺仍需進一步完善，很多金融機構的內部業務活動監管者，同樣也是該活動的重要組織者，甚至還會存在重視業務而忽視監督的情況。在實施內部監督與管理時，大多需要圍繞不同業務的實際落實流程以及其中存在的風險隱患進行逐一排查，但在排查風險點和風險控制時仍存在疏忽及監督機制弱化的情況，例如在結合當前風險點位對金融機構的內部人員進行權責分工時，由于個別部門人員數量不足，容易出現身兼數職或多人串崗的情況，這就無法實現有效的內部監督與管理。

3.4 內控文化及信息建設不足

金融機構的信息建設和內部控制文化雖然不會直接影響內部控制的落實效果，但也具有隱性的推動作用。例如在實現信息化建設時，可以將原有的業務平臺并入內部控制信息平臺中，實現二者的共同推進，讓內部控制信息平臺能夠全面覆蓋業務活動，并有針對性地落實風險預測與管理；企業內部控制文化也有利于保障金融機構內部的全體工作人員投身于內部控制體系和執行之中，保障金融機構的依法合規經營。

4 新發展格局下金融機構內部控制“四型”審計模式實施對策

4.1 發展型審計模式

新發展格局所強調的國內大循環與國內國際雙循環都是我國經濟發展和市場環境優化的必經之路及主要趨勢。在全球化發展進程中，我國迎來了更多的新興產業和新興技術，例如，新能源產業和智能化技術等掀起了新一輪的科技革命，讓我國制造業等領域在價值鏈中的地位得到了穩步提升。在此期間，越來越多的行業開始重視技術創新和科技創新，以打造更高質量的經濟引擎。由此可見，金融機構同樣也要始終保持發展的眼光，聚焦高質量金融發展，全面構建更加完備的金融市場，將國內國際雙循環和雙向開放與綠色金融作為重要的發展理念和新發展格局構想過程中的基礎要素。

金融機構需要進一步明確內部控制手段與發展戰略是否真正符合自身的發展前景和路線要求，是否真正科學可行，是否與新發展格局之間具有契合性。對此，可以全面分析金融機構以往年度的工作總結和未來年度規劃、企業戰略發展方案、預算管理制度和預算分解內容等，全面審計戰略發展目標，并對相關文件資料展開審計檢查，避免金融機構出現實際經營與管理情況相脫節的問題。另外，要重點審計金融機構的組織架構、人力資源體系是否與內部控制制度相匹配，可以對當前金融機構的財務管理工作、信息化建設工作進行審計檢查，尤其要對不同部門的工作人員分工和管理人員履職情況、人力資源管理制度及落實效果等進行審計與檢查，以進一步保障金融機構的可持續發展。

4.2 融合型審計模式

融合型審計主要是指風險管理與內部控制之間的融合化發展。內部控制工作在企業和金融機構的發展過程中不僅意味著對財務人員、各類資源進行有效管理，其更側重風險管理，尤其是針對會影響企業未來發展目標和戰略實現效果的事件和內容，應進行全面的風險研判與風險評估，其中內部控制工作要強化合規管理，將風險管理與合規管理進行統籌規劃與同步落實。當前我國新發展格局中雙循環以及國內大循環的趨勢給金融機構帶來了更多的風險與挑戰，尤其是在機構自身的管控能力和綜合治理水平等方面，需要著重強化專項風險管理。對此，金融機構在進行審計時可以重點關注是否建立了相對完善的風險管理組織和風險管理制度，明確不同的組織架構下工作人員的具體職責，實現風險信息共享。另外，要保障風險管理與內部控制合規管理目標的明確性與一致性，可以綜合調閱金融機構風險管理的文件資料和管理報告，判斷其是否真正開展了切實有效的風險評估舉措。最后要對金融機構制度的合規性和合法性進行評估，保證金融機構的內部控制制度與金融法律法規、政策之間保持一致，定期對其進行優化與完善，最大限度地避免出現違規及風險操作問題。

4.3 創新型審計模式

創新型審計模式的重點在于創新，當前我國經濟發展趨勢一片向好，雖然在經濟復蘇與擴大內需方面仍面臨著諸多挑戰，從供給側來看，其整體創新能力仍與我國經濟領域高質量發展之間存在一定的差異。對此，如何優化創新能力、實現創新改革，成為各行業亟待解決的重點問題之一。在新發展格局的影響下，金融機構需著重防范與化解各類金融風險，尤其是對為適應行業發展趨勢而增加的各類高風險及高收益的業務類型，應對此類業務風險與金融機構的自身經營與管理風險進行全面的風險防控，以防范化解重大風險，并有效規避業務風險的發生。

在落實審計工作時需要保障金融機構的各項業務工作和內部控制舉措，要嚴格依照國家的法律法規及政策要求，有效評估與論證金融機構各項舉措的實踐情況和落地效果。對重大金融風險問題進行持續防控，與此同時還要對金融機構的管理層和監管部門進行責任審計，管理干部要始終保持責任與擔當意識，嚴格履職盡責，而監管部門則需要深化落實內部控制監督舉措，對金融機構在經營與管理過程中發生的各類風險問題進行及時的分析與研判，尤其是對經機構決策履職和薄弱環節，明確監督責任與義務。比如，針對信貸資金要監督檢查其用途、發放流程，避免出現違規發放或流程違規的問題。最后要著重關注當前金融機構所推出的相關業務活動是否能夠真正吸引并支持實體經濟的發展。近年來，我國越發重視中小微企業的發展，很多金融機構也將其作為支持性金融項目進行落實，這可以強化金融產品的風險管理和支持實體經濟發展的監督管理，避免一味開展金融創新而引發多元化的經營風險問題。

4.4 科技型審計模式

新發展格局推動了金融機構內部控制手段的優化，要積極應用科技手段來實現科技賦能。在設計科技型審計模式時，要積極應用科技力量和手段，將其與內部審計工作相結合，實現線上審計、實時監控，全面開展大數據分析與挖掘，落實數字化審計舉措；也可以根據當前金融機構的內部控制及業務開展要求，建立專項審計模型，真正實現科技賦能。在此期間，要明確線上審計平臺中的管理使用權限和數據應用權限，尤其是對各項業務數據的采集、分析、傳送、存儲等都要進行安全管理，避免發生信息數據泄露問題。要不斷充實壯大金融機構信息化人才隊伍，以內部審計與內部控制為主體思路，創新優化內部控制舉措與審計流程，全面推進金融機構內部控制審計工作的信息化變革。

5 總結

現如今，我國各類金融機構迎來了巨大的發展機遇，新發展格局旨在打造良好的營商環境，構建國內大循環和國內國際雙循環的良好局面。為進一步落實金融機構在社會主義現代化建設中的推動作用，要不斷提升內部控制審計水平。本文論述了新發展格局的內涵，探討了新發展格局對金融機構內部控制的積極影響，分析了當前金融機構的內部控制存在的問題。對此，要優化內部控制手段，堅定落實“四型”審計模式，分別體現為發展型、融合型、創新型、科技型審計模式。希望本文的研究以及對內部控制審計模式的應用與分析能夠為金融機構的可持續發展提供借鑒。

參考文獻

［1］劉業鑫. 新發展格局下金融機構內部控制“四型”審計模式探討［J］. 中國內部審計，2022（11）：61-63.

［2］鄧湘緣. 投融資視角下企業金融風險控制分析［J］. 商場現代化，2023（2）：85-87.

［3］顏莉. 大數據背景下企業內部審計風險控制與價值增值的路徑研究——以A企業內部審計機構為例［J］. 環球市場，2023（3）：52-54.