數字經濟時代聯盟鏈在高校采購會計系統中的應用

彭碧寧

摘?要：“十四五”時期財政部對會計信息化發展規劃提出數據標準化、報表數字化等新要求，堅持強化數字化思維、全面系統推進數字化轉型。研究高校采購活動會計信息系統建設旨在為建設完善的高校會計信息化體系提供有益探索。期望應用區塊鏈技術融合業務財務，推動高校財務數字化轉型，更好地服務高?？蒲小母咝２少彉I務特性出發，分析了數字經濟時代高校采購活動會計信息化的發展需求?；诖耍Y合區塊鏈中聯盟鏈的特征，解釋了將聯盟鏈的技術用于高校采購活動會計信息系統建設的內在耦合性。最后，基于典型的聯盟鏈架構，擴展提出高校采購活動會計信息系統建設的整體架構模型和具體應用場景的實踐。

關鍵詞：數字經濟；聯盟鏈；高校；采購；會計信息化

中圖分類號：F23?文獻標識碼：A??doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.15.042

0?引言

會計活動應和業務活動有機融合，財務人員要理解業務，利用信息化技術更好地為賬務核算、預算管控、決策評價、審計監督服務。在數字經濟時代，高校作為科研重地，采購是高?？蒲腥藛T重要的事務性工作之一。聚焦高校采購活動，研究利用區塊鏈技術建設高校會計信息系統，有助于提升財務數字技能，服務高?？蒲腥藛T，助力高校科技創新和科技事業發展。

區塊鏈技術在高校會計領域的應用受到學者熱切關注。在高校會計信息系統整體建設方面，劉斌等從理論層面分析了區塊鏈技術在高校全面財務管理應用中的優勢;董淼基于區塊鏈分布式架構、智能合約和數據加密等技術，提出高校區塊鏈智能財務整體系統方案。在業財融合發展方面，具體到不同應用場景，蔣林華等提出高校傳統資產管理存在安全、效率、成本及信任缺失等問題，利用區塊鏈技術，可改變資產管理模式提升資產管理水平。丁田平分析了高校專項資金管理的現狀和需求，并基于區塊鏈技術構建了五層的高校專項資金管理模型。陳煥新以某高校為實例，從區塊鏈角度選取指標構建了高校債務風險指標評價體系。而對于“區塊鏈+采購”的研究多針對企業管理，程平等從企業采購活動現狀和需求出發，從采購流程角度分析了區塊鏈與采購活動的耦合性，并提出了數據層、接入層、共識層、激勵層、合約層、應用層的采購活動大會計模型;胡啟磊從區塊鏈技術特點出發分析了區塊鏈與采購活動的相關性，并構建了數據層、資源層、應用層、訪問層的企業采購共享大會計系統模型。

綜上，區塊鏈在高校會計信息化領域的應用研究還在起步階段：對整體架構的研究多為理論探討；對具體業務的研究只涉及有限的實踐探索。同時，對于企業“區塊鏈+采購”的研究，學者詳盡闡述了區塊鏈技術應用于企業采購業務的相關性，并基于區塊鏈通用架構提出了系統建設模型。但高校采購業務有不同于企業采購的特殊性；數字經濟時代，高校財務管理逐步向數字化模式轉型，對高校會計信息化建設提出新要求；區塊鏈通用架構在高校會計信息系統建設中的適用性還需進一步研究。

1?聯盟鏈和高校采購活動的耦合性分析

高校采購活動有不同于企業的特殊性。首先，經費來源廣且管理難度大，一個科研團隊需同時管理多種經費;不同經費性質又對應不同的可列支范圍，科研成員需詳細了解不同經費的使用規則；其次，采購組織分散，需要校內協作和行業協作，對于低值耗材、業務印刷等通用型標準化的采購訂單，需建立長期穩定的供應商合作;對于高精尖的儀器設備等非通用化采購訂單，需尋求專業的中介代理商或進口貿易商；再次，科研活動異質性特征明顯且有很強的不確定性，采購計劃統籌難度大，采購需求不規律或變更頻繁；為了滿足科研進度，對采購到貨周期和資金結算有更嚴格的要求。

隨著高校財務數字化轉型的進程加快，高校會計信息化發展以智能、共享為理念，強化的數字化思維。對建設“業財融合”的高校采購活動會計信息系統提出高要求：財務共享的智能化、賬務核算自動化、預算管控精確化、決策評價透明化和審計監督前置化。高校采購人要更專業，明確界定權責，促進高效協作;采購程序合規，符合政府集中采購、招投標法、經濟法、合同法等法律法規。高校采購會計信息系統要從技術層面，優化設置不同經費的核算規則降低人工審核難度和復雜性;固化訪問權限和采購流程，規避越權和無權采購等經費使用行為；在活動組織中，通過梳理采購流程打破內外部采購數據壁壘，實現電子發票自動推送、無紙化報銷申請、線上電子簽名、無人工智能審核等數字化智能共享的業務場景；合同、發票、驗收單等信息傳遞流暢，可加快財務審核流程，促進資金付款進度;采購憑據財務憑證等電子檔案數據保存完整可追溯，利于后期審計監管和績效評價;預算執行進度、供應商報價選擇和供應商評價過程等信息共享公開，讓采購過程公平執行透明，有助于更精準地預算管理，利用采購會計數據支持決策和評價，從而更好地促進多方合作；對高效的績效管理，一方面，多樣的采購對象要求采購系統能管理多種類多總量各行業的供應商以及支持多國家、多地區差異化的貨物運輸方式和資金結算方式。另一方面，多元的采購要求采購系統規避重復采購、采購浪費、虛假采購、資金結算錯誤等風險;提升采購效率質量，降低時間成本、溝通成本、交易成本、為科研人員減負。

按網絡范圍，區塊鏈可分為公有鏈、聯盟鏈和私有鏈。相比公有鏈和私有鏈，聯盟鏈的系統擴展性和靈活性更好。聯盟鏈有專門的身份認證和權限管理模塊，更適合節點數確定并基于現有共識流程構建內部數據共享的組織。數字經濟時代高校采購會計信息系統建設需求與區塊鏈通用特征相契合：高校采購對采購工作者更專業的要求和區塊鏈機器算法的機制相契合;高校采購組織的分散性和區塊鏈去中心化或多中心化的特性相契合;高校采購績效要求的高質量和區塊鏈防篡改可追溯特征相契合等。而從系統架構的選擇上，聯盟鏈與高校采購活動的契合度更高，聯盟鏈的技術可充分實現高校采購會計信息化發展需求，也更有利于高校會計信息系統的整體建設（圖?1）。

（1）高效的數據處理。高校采購活動頻繁對系統運行和數據處理效率要求高，聯盟鏈在效率上更有優勢。一方面，在聯盟鏈設定時間內，參與節點的個數比公有鏈大幅減少，將極大地提升數據處理的效率;另一方面，對于聯盟內的共識機制，基于高校采購業務流程已經達成的一致理解，聯盟鏈共識算法的約束相對較少，如?PBFT?算法可以實現毫秒級確認，大大提高吞吐率，提升算法的運行效率。

（2）多節點信息共享。高校采購活動須多方協作，聯盟鏈“部分去中心化”的特質支持多方數據共享且聯盟成員容易達成共識。聯盟鏈由高校采購各參與方組成聯盟成員，加入聯盟須經統一的身份驗證;聯盟鏈由多個核心成員共同管理，更便于分散在不同節點數據的收集和重復調用。同時，數據在成員節點間同步記錄和更新，避免逐級傳遞的信息損耗，保證數據統一且真實不可篡改。高校采購組織分散，數據生成在各組織內的各個環節，將參與高校采購活動的各方組成聯盟，可以更好地實現跨部門、跨行業的信息共享。

（3）聯盟內隱私安全。高校作為重要的科研單位，對數據保密性和安全性提出嚴格要求，聯盟鏈保護了數據隱私安全。首先，聯盟成員有完備地權限管理，鏈上數據僅對聯盟內成員開放，聯盟外的成員沒有訪問權限;其次，聯盟鏈多通道機制將不同業務的區塊鏈進行隔離，同一聯盟內不同業務數據也有訪問權限隔離，保證了高校科研項目與項目之間的數據保密;然后，非對稱性加密算法技術增強了整體數據的加密防護，降低數據被惡意篡改和數據外泄的風險。

（4）彈性建設方案。目前，國內大部分高校已經建立“互聯網+”的財務共享信息系統，擁有互聯網技術人才，具備較完備的業務流程和業務應用模塊。聯盟鏈社區集合眾多優質成員企業提供高效地系統搭建平臺，彌補了高校缺乏區塊鏈技術人才的不足，提供可落地的信息系統建設方案;聯盟鏈的業務系統可通過集成?SDK?的方式操作，對現有業務改動小;隨著業務量增加，聯盟鏈可實現彈性擴容，更有利于信息系統階段性建設以及后期會計信息系統的整體建設。

2?基于聯盟鏈的高校采購活動會計系統架構

本研究結合高校采購會計信息化的發展方向，基于典型的?Hyperledger?Fabric?聯盟鏈框架，構建高校采購活動會計信息系統架構模型（圖2）。

2.1?交互模塊

交互模塊包括訪問層和應用層。訪問層通過成員管理服務為聯盟內成員注冊身份認證和管理身份權限等。Fabric?采用?PKI?公鑰體系，每個節點須向證書頒發機構（CA）獲取身份證書，然后使用證書加入聯盟鏈。高校成員節點發起采購活動時，需帶上身份簽名，系統驗證節點簽名是否合法并和指定的交易管理權限相符。應用層，通過?API?提供高校采購應用程序接口，提供了財務賬務處理和支付、網上交易平臺、合同簽訂和管理、供應商評價、審計監督等功能。授權用戶通過電腦或手機終端，在網頁、APP或小程序在線提交采購訂單、物流狀態查詢、合同付款等交易數據。

2.2?核心模塊

核心模塊包括智能合約層和區塊鏈服務層。智能合約層封裝了智能合約語言、運行環境和與系統賬本的交互過程。當合約模塊被應用程序調用時，可觸發智能合約的自動執行。高校采購聯盟鏈上布置的智能合約包括政府采購制度、高校采購管理和審批流程等各種合約服務。結算方式可被代碼編成不同的智能合約自動執行，有助于減少人工操作失誤、避免數據重復錄入，保證賬目核對一致，提高資金使用和付款審核效率。區塊鏈服務層包括交易管理和賬本管理，涵蓋PBFT共識算法、加密算法、分布式賬本、多通道賬本隔離等功能實現機制。交易節點進行采購數量、采購品類等基礎數據的收集和處理，通過共識機制按訂單順序創建采購區塊，通過P2P協議主記賬節點端到端廣播新增采購區塊至其余記賬節點，分布式記賬節點通過存儲模塊寫入本地賬本。

2.3?基礎模塊

基礎模塊包括數據層和基礎設施層。數據層是鏈上數據存儲倉庫，儲存了從創世區塊起的鏈式區塊結構和數據庫等。采購活動同時反映財務會計和管理會計數據：財務會計數據包括，發票數據、賬務數據、報表數據等;管理會計數據包括，訂單交易數據、供應商數據、合同數據、預算數據等?；A設施層是整個聯盟鏈構建的基礎層，為系統安全運行提供計算、存儲、傳輸資源。通過?TEE?可信執行環境保證數據計算和代碼執行的保密和安全;按順序記錄聯盟鏈日志賬本數據并以文件格式儲存;SDN?實現物理網絡的彈性管理，提高資源利用率和數據傳輸的質量。

3?高校聯盟鏈采購會計系統應用實踐和價值

區塊鏈技術幫助高校財務與科研業務部門建立合作伙伴關系、全面拓展從賬務核算、預算管控、決策評價到審計監督的會計職能、創新財務共享服務的模式，提升科研服務管理水平和風險預警防控能力。下面重點分析三個主要功能平臺的實踐探索和應用價值。

3.1?智能采購平臺

智能采購平臺通過系統設置的流程順序、審批權限、記賬規則等合約算法，實現聯盟內從發起采購需求、選擇優質供應商、確認采購訂單、查詢庫存并發貨、驗收材料設備、獲取認證電子發票、自動編制會計分錄到完成付款支付等全環節智能化（圖3）。建設高校智能采購平臺，全部采購活動都可以在線上完成，真正地實現“零跑腿”為科研人員減負。同時，智能化、透明化、共享化的聯盟鏈平臺將更有助于財務管理服務。從賬務核算層面分析，自動生成的原始單據真實不可篡改提高了核算信息質量，單據和記賬憑證勾稽相關保證了核算準確性，智能化對賬和審核流程提高了核算效率;從預算管控層面分析，促進實現事前控制采購預算額度和支出范圍，事中跟蹤科研經費采購的預算執行進度，事后提供完備的基礎數據滿足高校預算分析需求。從財務決策層面分析，智能采購平臺集成供應商流管理、物流運輸、信息流交互、資金流支付等多種功能，為供應商選擇、物流分包運輸方式、合同擬定、銀行結算支付等采購活動財務決策提供建議。

3.2?智定義數據共享平臺

高校采購智定義數據共享平臺是將采購業務全過程上記錄、收集、自動生成的數據安全儲存并實現可自定義和可重復調用的數據報表平臺，智定義數據共享平臺的主要流程如圖4。

一方面，高校采購數據繁雜需求多，智定義數據共享平臺可滿足不同聯盟成員的使用需求。對于科研采購人員，智定義報表可精準滿足信息交換需求，省時高效;對于科研管理人員，可根據經費支出范圍靈活匹配預算用款余額，跟進專項經費執行進度提高執行效率;對于財務管理人員，可實時查閱原始憑證、電子憑證以及憑證附件并生成不同科目的序時賬、明細賬或總賬，幫助提升財務分析效率和質量。另一方面，聯盟鏈數據庫確保平臺數據來源真實可信。在聯盟鏈內，平臺保證了數據記錄的統一性、數據存儲的安全性、數據調用的保密性、數據共享的可延展可定義性。各使用方不再需要各自管理本部門數據庫，有助于實現聯盟鏈成員之間內部數據的互聯互通，從而大大提升數據存儲和使用效率。

3.3?智慧內審監督平臺

智慧內審監督平臺旨在借助聯盟鏈的技術將傳統內控審計程序提前，加強內控對高校采購活動的監督職能，增進采購過程中的風險防范，對重點采購事項進行關鍵風險點識別、風險預警和風險監控應對。內部審計師用聯盟鏈私鑰向內審監督平臺申請內部數據的調閱并向平臺申請對內測數據執行內部審計程序。財務平臺接收到風險數據后，會影響財務維度對科研人員的科研信用評價，對包含重復連號的電子發票、往來同一家單位被拆分的經濟業務、超出履約期限的合同等風險的付款申請將被直接拒絕支付。結合智慧內審的大數據算法與人工審計的實踐經驗，智慧內審監督平臺有助于實現風險識別自動化、審計證據鏈條化和審計過程數字化，大幅提升高校內部審計效率，保持內部審計的獨立性，促進審計質量和審計水平的提高。在數據來源上，保證內部審計數據的隱私性和安全性。智慧內審監督平臺僅授權經驗證身份的訪問者調取聯盟鏈數據庫上數據，給數據打包加密，保證數據真實可靠且無法竄改;在審計對象上，覆蓋范圍廣。智慧內審監督平臺應用在聯盟鏈分布式網絡上，全面記錄采購活動相關的所有數據，也減輕了內部審計數據收集的工作，為后續審計程序的執行提供強有力的基礎保障;在審計程序實施上，實現自動化。利用智能合約預設聯盟內達成共識的智慧稽核規則，觸發風險識別程序執行，降低審計溝通成本，為最終審計結論的出具提供有效依據。

4?總結與展望

對區塊鏈的深入分析發現，基于聯盟鏈建設高校采購會計信息系統有助于提升系統建設和運行效率。通過智能采購平臺在線上實現所有采購活動，讓科研人員“零跑腿”，讓高校財務管理智能化、透明化和共享化；通過智定義數據共享平臺滿足高校聯盟成員個性化的分析需求，真正打破“數據壁壘”提升財務數字技能和效率；通過智慧內審監督平臺充分發揮高校財務內控監督和風險管控職能，對識別出的風險點提前預警并實施風險應對方案，為高校財務數字化管理決策、審計監督和流程優化提供參考思路和借鑒價值。在肯定區塊鏈技術應用價值的同時，還應關注信息化實施中將面臨監管法律法規不健全，區塊鏈技術本身存在系統局限性，校內信息技術、財務人員的素質還需進一步提升等挑戰。數字經濟時代，應以發展的眼光研究高校會計信息系統建設，隨著“跨鏈”技術逐步成熟和合約安全監管體系日益健全，持續關注新技術在高校財務領域的充分應用。

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