房地產企業要用好全面預算管理利器

李林紅

近年來，房地產企業市場競爭壓力較大，若房地產企業財務管理存在不足，不僅會影響房地產企業的經濟收益，還會出現資金斷鏈的問題，使得各類風險頻發，阻礙房地產企業持續穩定發展。而全面預算管理作為現代化企業中重要的財務管理工具，能夠有效優化財務管理模式，科學分配非財務資源，全面監督預算執行過程和執行結果，對強化房地產企業市場競爭實力具有助推作用。房地產企業應積極將全面預算管理應用到財務管理中來，立足內部實際情況設計合理的應用實踐策略，不斷提高財務管理水平。

全面預算管理和財務管理的基本概述

全面預算管理是一種需要全員參與的預算管理形式，是在預算管理的基礎上，要求非財務部門參與到財務資源分配、控制、財務數據分享等工作中來，屬于新型預算管理模式。全面預算管理通過分解房地產企業的整體戰略目標，根據房地產行業以資本為主的特征，全面監控各個項目的預算目標執行過程和執行結果，預估有關項目的現金流量，控制投入成本。

財務管理是指對房地產企業生產發展中所有的資金進行統籌安排、分配、使用和監督控制的活動。財務管理需要在日常工作中通過合法合規手段，正確處理房地產企業的各種財務關系。

全面預算管理在房地產企業財務管理中的應用實踐意義

有利于提高財務管理質量 在全面預算管理背景下，房地產企業中的各個部門可以共同圍繞全面預算管理任務，形成良好的協同效應，每個非財務部門都能有效按照各自職責進行財務數據提交、報賬等，確保財務數據更加完善準確，能夠為財務管理工作提供有效的數據支撐。這樣財務部門可以按照非財務部門反饋的財務信息有序組織財務管理工作，不必花費過多精力處理財務部門和非財務部門之間的財務溝通和報賬等問題，能夠在非財務部門共同協助下，有效優化財務管理模式，不斷提高財務管理質量。

有利于降低資金使用風險 房地產企業的全面預算管理涉及到的內容較多，需要對各項經濟活動的具體流程，如經濟活動規劃流程、經濟活動實施流程以及監督檢查流程等進行預算管理。這樣財務部門可以從中準確了解各項資金的使用途徑，及時管理有關資金使用行為是否合理。一旦發現資金使用行為存在不足，財務部門可以在全面預算管理中對有關部門的資金使用行為進行糾正，有計劃地重構有關經濟活動的預算指標。這樣不僅可以確保各項經濟活動順利開展，還能有效降低資金使用風險。

全面預算管理在房地產企業財務管理中的應用實踐策略

創新財務管理理念 雖然全面預算管理在財務管理中處于關鍵位置，但是全面預算管理涉及到的內容與財務管理不同，傳統的財務管理理念無法支撐全面預算管理實施。房地產企業要想將全面預算管理充分應用到財務管理中來，需要積極創新財務管理理念，在信息化技術革新環境下，深入學習全面預算管理。信息化技術革新為全面預算管理提供了技術條件，新形勢下需要推動全面預算管理，從業務前端使其對財務管理工作產生的積極影響，從財務角度對全面預算管理工作進行有效應用。同時，房地產企業在創新財務管理理念時，應提升對反饋機制的重視程度，發揮反饋機制對全面預算管理應用起到積極作用。房地產企業應運用信息化技術建設相應的反饋渠道，明確各部門參與全面預算管理實施的反饋要求，定期了解各部門全面預算管理在財務管理中的實施情況以及問題追蹤，結合實情有針對性地創新財務管理理念，積極將人本管理理念以及精細化管理理念運用到全面預算管理中來，不斷細化每項全面預算管理內容，對有關部門全面預算管理實施情況進行更加細致的了解，按照相關預算指標，及時處理全面預算管理實施中存在的問題，切實提高全面預算管理在財務管理中的應用實踐質量。

調整財務管理結構 房地產企業應在內部設立獨立的預算管理部門，明確全面預算管理負責主體，確保全面預算管理從應用到審批，都有專人負責各項工作落實。房地產企業應在調整財務管理結構時，從財務管理視角出發，建立財務監管機制，組織管理層負責對各部門全面預算管理執行過程進行監督。一旦發現有關部門全面預算管理執行過程存在缺陷，房地產企業應要求管理層及時督促有關部門整改不合規行為。此外，房地產企業應結合現代化財務管理發展特征，樹立動態調整財務管理結構思想，定期結合各部門全面預算管理執行結果調整財務管理結構，為增強全面預算管理在財務管理中的應用實踐效果奠定良好基礎。

制定合理的預算編制體系 通過預算編制能夠全面了解房地產企業的財務信息，應結合現有財務信息設計科學的預算編制方法。對于房地產企業而言，在財務管理中應用全面預算管理時，依具體項目產品開發銷售等實際業務流程，由多部門協同資源交互完成預算編制是主要工作。目前房地產企業的主要經營活動以項目拿地啟動、項目建設和房屋銷售有關。房地產企業在制定預算編制體系時，需要重點考量本企業的項目特征，積極將資本預算、經營預算和財務預算引入其中，保障預算編制體系的合理性。首先，房地產企業在制定預算編制體系前期，應要求財務管理人員動態了解房地產行業的市場變化信息，深入市場系統調研房地產行業的發展前景、同行競爭情況等，需要財務管理人員根據企業內部資源儲備以及綜合實力，制定出符合本企業業務特征的預算編制體系。其次，房地產企業在制定預算編制體系的過程中，應將焦點集中到各項內容的銜接上來，注重處理有關項目的生命周期與不同階段財務管理預算的銜接矛盾，并在每季度末結合企業內外部環境變化情況，根據預算管理執行過程，征集各部門意見，結合各部門反饋通過滾動預算模式適當調整預算編制體系。最后，房地產企業在制定預算編制體系時，應要求財務管理人員將內部資金資源、業務資源以及人力資源等信息整合起來，通過財務管理人員對現有資源進行統籌管理，細化全面預算管理具體內容，建立全面預算管理實施模型，確保全面預算管理在財務管理中得到有效應用。

加強預算審批控制 一方面，房地產企業應加強預算內資金審批控制。房地產企業可以要求預算資金審批人員先制作一份預算資金審批表格，在表格中填寫預算資金使用途徑，規定預算資金需求部門中的負責任人上報資金審批單，預算資金需求部門的上級領導進行審核。經過上級領導簽字蓋章后，由財務部門進行再次審核預算有關資金是否超標、統籌公司整體資金需求后，按照審核結果決定是否劃撥相關資金。在整個預算內資金審批中，房地產企業應要求財務部門和預算資金需求部門各自建設一套關于資金撥付的臺賬，要求財務部門和預算資金需求部門每月進行臺賬核對，檢查是否存在資金撥付信息不對等的情況。另一方面，房地產企業應加強預算外資金審批控制。房地產企業應要求預算管理人員設計預算外資金預算指標表格，要求預算管理人員在表格中標明預備費支出項目。房地產企業應要求預算資金需求部門負責人結合資金需求填寫申請表，要求其在表格中寫明有關資金的使用主體、使用途徑等信息。房地產企業應要求預算資金需求部門將有關申請表上交給項目責任人，由項目責任人負責審批，一旦發現申請表中存在超出預備費外資金，項目最高責任人無權對其進行審批。房地產企業可以要求財務部門和有關責任部門對預算外超出預備費資金進行另行登記，由公司領導層負責審批，經過領導層審批后，財務部門按照申請表中的信息劃撥相關資金。房地產企業還應要求財務部門中的資金主管定期對預算資金和實際支付情況進行對比分析，一旦發現超預算資金，由財務部門中的資金主管及時進行管控，防止出現資金超付現象。

設計預算考核激勵制度 預算考核激勵制度能夠有效提高全面預算管理在財務管理中的應用質量，協助預算管理目標的實現，確保房地產企業戰略目標有效實現。房地產企業在財務管理中應用全面預算管理時，應設計預算考核激勵制度，將全面預算管理執行過程與考核激勵結合起來，通過考核激勵調動各部門參與全面預算管理的積極性，強化全面預算管理在財務管理中的應用效果。房地產企業在設計預算考核激勵制度的過程中，應設計恰當的全面預算管理工作指標，結合各部門全面預算管理參與任務設定考核指標，科學地將成本總額、階段成本、管理費用等引入到考核指標中來。再者，房地產企業在設計預算考核激勵制度時，應將財務管理人員的工作表現與預算責任主體經營業績結合起來，將預算考核結果作為財務管理人員的績效激勵組成部分，設置合理的薪資評定標準，以此促進財務管理人員對預算工作的積極性，不斷提高全面預算管理在財務管理中的應用實踐質量。

增強人員培訓力度 在工作中發現，非財務部門對全面預算管理和財務管理缺乏充分了解，在參與全面預算管理時極易出現人為失誤，導致財務數據整理不全面、賬表信息不準確。同時，財務部門對全面預算管理的重要性缺乏清晰認知，在執行全面預算管理中存在工作行為不規范的問題，影響全面預算管理在財務管理中的應用實踐效果。由此可以看出，全體人員的思想認知和職業素養與全面預算管理在財務管理中的應用實踐質量息息相關。房地產企業應加大全體人員培訓力度，按照全體人員工作表現設計多樣化培訓模式，確保財務管理人員和非財務人員都能在培訓中提高對全面預算管理的認知程度。第一，房地產企業可以邀請同行中工作經驗豐富的專家負責線下培訓，組織財務管理人員和非財務人員參與其中，讓有關工作人員在培訓中重點了解全面預算管理內涵，學習全面預算管理在財務管理中的應用技巧等知識。第二，房地產企業應在培訓中加大財務管理人員培訓力度，要求財務管理部門領導者定期開展培訓活動，讓其在培訓中講明資金變動、資源配置和財務管理等問題處理辦法，該部門領導者在培訓中通過分享工作經驗，協助財務管理人員不斷提升職業素養。第三，房地產企業可以與當地先進單位聯系，組織外派進修培訓實踐，定期派遣不同部門人員前往指定單位進行進修學習，使有關工作人員在外派進修學習中能夠汲取切實可行的全面預算管理在財務管理中的應用方法。這樣有關工作人員在后期按照實際需求，將所學方法靈活運用到工作中來，切實提高有關工作人員的綜合能力。

綜上，全面預算管理在房地產企業財務管理中的應用實踐，能夠有效提高財務管理質量，降低資金使用風險，增強生產經營經濟收入。房地產企業應在財務管理中注重全面預算管理應用。為了提升全面預算管理在財務管理中的應用效果，房地產企業應根據內部實際情況和項目特征，設置恰當的應用實踐策略，創新財務管理理念、制定合理的預算編制體系、加強預算審批控制、設計預算考核激勵制度、加大全體人員培訓力度，力求通過多種方法助推全面預算管理在財務管理中的應用實踐，使房地產企業在全面預算管理輔助下實現長遠發展。

作者單位：中鐵房地產集團華中有限公司