事業單位內部控制存在問題及應對分析

賈婧

摘 要：在國家大力推進事業單位改革的背景下，為更好在新的經濟發展形勢下發揮事業單位在國家管理和公共服務中的作用，加強事業單位內部控制制度健全和完善，以持續提升事業單位內部控制管理的執行力度，促進事業單位內部管理水平的提升，已經成為當下事業單位轉型創新發展中的重要課題。事實證明，對于事業單位來說，內部控制制度的建設和有效實施，在事業單位資產管理水平提升、財務風險預防及應對能力提高、避免或者降低違規違紀問題的發生等方面起到了至關重要的作用。現階段，事業單位在內部控制管理工作中雖然已經取得了一些進步和成績，但依然存在一系列的問題亟待解決，而且隨著社會主義市場經濟的發展，以往的內部控制制度、管理方法也逐漸暴露出了一定的局限性、不適應性以及滯后性，從而極大阻礙了事業單位管理效率和質量的提升。基于此，深入分析社會主義新型發展形勢下，事業單位內部控制中存在的問題、不足和局限，并有針對性的提出改進和優化的策略，對于深化事業單位改革、促進事業單位可持續發展具有重要的意義和必要性。

關鍵詞：事業單位；內部控制；問題；應對方法

事業單位肩負著公共管理和服務的重任，在推動社會主義經濟建設和發展中發揮著關鍵性的作用。內部控制是提升事業單位內部管理質量的重要保障，更是優化和規范財務管理流程、降低事業單位經濟活動風險的有效途徑。基于此，提高對內部控制重要性的認識，持續推進內部控制制度的健全和完善，是實現事業單位健康穩定發展的根本和基礎。然而，當下，事業單位的內部控制并沒有發揮出其應有的價值和作用，甚至還存在著明顯的滯后性，因此，積極探索新經濟發展形勢下，事業單位內部控制的改革創新發展道路，已經成為決定事業單位實現健康穩定發展的關鍵性因素。

一、事業單位實施內部控制的意義分析

（一）有助于事業單位內部管理制度的完善

伴隨著社會主義新時代的來臨，經濟進入新的發展階段，市場經濟體制不斷健全和完善，在這樣的背景下，事業單位所處內外部發展環境的變化都迫使事業單位必須要將內部控制管理體系的建設放在頭等重要的位置，這不僅是時代社會發展對事業單位提出的新標準、新要求，更是事業單位實現自我突破和發展的必然選擇。事實證明，單位內部控制管理體系的建設，不僅規范了事業單位內部管理的流程，提升了其內部管理的質量，更加速推進了事業單位內部管理制度的完善。從而幫助事業單位及時發現自身內部控制執行過程中的問題和不足，并有針對性的加以完善和改進。比如，針對原有內部控制制度中權力監督機制不健全的問題，通過健全監督機制，從而對事業單位的經濟活動加以監督和約束，建立起經濟活動執行、監督相互獨立、分離的監督機制，規范事業單位經濟活動，提升監督有效性。與此同時，建立和完善責任機制，明確工作內容、梳理工作流程、強化責任機制，從而在事業單位內部建立起聯動機制，奠定事業單位內部控制高水平發展的基礎。

（二）有助于事業單位運行效率的提升

市場經濟背景下，效率和質量是全社會對事業單位改革創新發展提出的最基本的要求。一般來說，為了實現事業單位高質量、高效率的運轉，管理成本的增加是必須的。然而，在當下全國各級政府行政部門都在大力推進“節約成本、提高效率”的背景下，以成本換效率顯然不是事業單位最佳的選擇，而唯一能夠實現效率和成本平衡發展的辦法就是規范工作流程，降低非必要工作程序，從而形成流程化、規范化、系統化的工作思路。而內部控制實施的意義就體現在促進事業單位各項業務規范化、流程化發展上。內部控制體系的建立，能夠對事業單位內部管理工作的流程以制度的形式加以明確，從而使各項管理工作的開展逐漸朝著制度化、規范化的方向發展，為管理效率提升奠定良好基礎。

（三）有助于事業單位內部管理規范化、科學化和信息化的實現

從當下事業單位內部控制制度執行效果來看，在促進事業單位內部管理規范性發展方面起到了較好的約束和控制作用，降低或者避免了由于管理不規范造成的影響事業單位穩定發展的情況發生。在事業單位發展的過程中，由于工作規范性差、監督機制不健全等原因引發的違規違法行為，極大制約了事業單位發展的穩定性，同時影響了事業單位在公眾心目中的形象。而內部控制的有效實施，能夠實現對事業單位內部管理強有力地約束，通過強化過程管理，達到較好的風險預防和管控效果。從而在事業單位內部逐漸建立起健康、穩定的運行氛圍，降低或者消除違紀違法現象的發生，促進事業單位健康穩定地發展。不僅如此，通過引入信息化的內部控制管理手段，極大提升了風險管控的有效性，提高了事業單位內部管理質量和效果的可靠性，保障事業單位高質量運行的同時促進了事業單位信息化發展。

二、事業單位內部管理存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

目前，事業單位雖然已經在逐步開展內部控制體系的健全與完善工作，并取得了一定的成效，然而，部分事業單位的內部控制管理工作仍然存在一定的滯后性，內部控制管理成效不顯著，內部控制管理全面性、系統性缺乏，甚至一些事業單位雖然建立了內部控制體系，但是執行力度不夠，重業務輕內控的觀念還普遍存在，尤其對于內部控制的認識上還存在一定的局限，將內部控制與財務管理工作混為一談，或者認為財務部門才是內部控制管理的主導者和執行者，缺乏對內部控制常態化、長期性定位的清晰認知。思維上的局限導致一些事業單位在內部控制體系建設以及執行方面缺乏動力和后勁，部門職責不清，全局參與意識不強，部門之間配合程度不高。另外，部分事業單位的內部控制制度缺乏針對性和可行性，制度內容與事業單位實際聯系緊密度不夠，造成內部控制制度指導意義不強。

（二）預算控制不足

現階段，事業單位已經全面推行預算管理制度，從而強化資金使用的規范性，提高財政資金使用效率。預算管理制度的實施，要求事業單位必須要提前做好資金預算，科學合理的進行預算編制工作，從而提升資金的利用率，實現資金優化配置。預算管理的全面推行，對事業單位的內部控制提出了更具體的要求，即強化預算執行過程的監督和管控。考慮預算管理所具有的計劃性和超前性，若預算執行監督和管控不到位，勢必會影響到預算管理的全面應用實施，也難以保障資金的高效利用。然而，從現階段事業單位預算監督和管控情況來看，并不盡如人意，預算執行管控大多由財務部門承擔，而預算管理是一項關系到各部門的整體性工作，需要各部門的積極參與、配合與協作，才能有效推進預算管理工作的開展。然而，部門參與度不高，預算編制缺乏合理性，預算執行管理難度大，內部溝通不暢是很多事業單位預算管理工作中普遍存在的問題。另外，預算執行監督力度不夠，動態化監督機制的缺乏等問題的出現，導致預算執行過程中出現的問題難以被及時發現和解決，給事業單位內部控制工作帶來極大的難度和挑戰。

（三）信息溝通不暢

事業單位內部控制方法落后，信息化建設推進緩慢，造成內部控制信息化水平不高，無法滿足事業單位實際需求。最突出的表現在財務信息化程度低，財務核算還停留在會計電算化階段，預算管理、財務核算、績效管理等業務還沒有實現系統化、平臺化管理，造成財務信息在各部門之間傳遞效率不高，共享性缺乏，從而阻礙了預算監管、風險防控等工作的開展。尤其伴隨著社會全面進入信息化時代后，事業單位的信息化建設更加緊迫，而很多事業單位并沒有建立起對信息化、數字化建設的正確認識，信息化建設推進緩慢，現代化技術手段在內部控制管理中應用程度不高，造成財務數據信息可利用性不高，從而影響了內部控制管理質量和效率的提升。

（四）內部監督有待加強

當前，從事業單位內部監督機制的建設情況來看，制度建設已經取得了極大的進展，然而，制度執行方面還存在一定的改進和上升空間。一方面，監督管控意識不足。另一方面，內部監督力量分散，還沒有完成監督合理的操作。而從監督管理的主要部門審計部門自身情況來看，審計隊伍建設還有待完善，而審計力量不足也直接造成了審計覆蓋面不全的問題，審計缺乏全面性和全局性，極大制約了審計部門職能的發揮，導致財務工作中的問題難以被及時發現，財務風險提升，給事業單位內部控制管理工作帶來巨大的壓力。

（五）人員素質有待提升

實際上，事業單位的內部控制體系建設是一項復雜、專業、長期且全局性的系統工程，不僅需要事業單位全員的參與和配合，更需要專業人員的主導。然而，現階段大部分事業單位都沒有建立起單獨的內部控制部門，內部控制工作大多依靠財務部門或其他部門兼任，內部管理專業人員的缺乏讓內部控制工作難以高質量、高效率地開展和完成。而由財務人員兼任的內部控制工作，無論是專業性還是系統性都存在極大的不足，更為嚴重的是，很多事業單位的財務人員自身素質不高，根本難以滿足內部控制管理工作的要求。具體表現在，專業知識體系不健全，業務能力亟待提升。一些財務人員由于自身能力和綜合素質的限制，使其僅能完成財務工作，根本無法在內部控制工作中發揮應有的作用和價值。另外，職責不清，責任不明。部分事業單位在工作職責上沒有進行清晰、明確的劃分，導致財務人員工作內容交叉、重疊，工作內容多且雜，部分人員還身兼數職，導致財務人員根本無暇分身去考慮內部控制管理工作，造成事業單位內部控制體系建立后，在具體執行過程中遭遇層層阻礙，實施和監管工作推進難度極大。

三、事業單位加強內部控制的措施

（一）增強風險意識，構建風險預警體系

內部控制體系建立以及有效執行推進的關鍵在于能否在事業單位內部營造起“提升認識、全員參與”的良好氛圍，這既是基礎、前提，當然也是最為困難的一點。內部控制的全局性、系統性特點要求事業單位領導必須充分發揮出“一把手”的帶頭和榜樣作用，建立起相應的領導責任機制，做好內部控制管理工作的表率作用，強化對內部控制重要性的宣傳教育工作，提高員工風險防控意識，提升全員內部控制參與的積極性和主動性，從深層次提升對內部控制建設的必要性和緊迫性的認識。

另外，風險是事業單位經濟活動中無法消除的，因此，建立風險預警機制、強化風險控制是十分必要和有意義的。一方面，提高風險防控意識，明確風險防控重點，持續提升事業單位防控預防和管控能力。另一方面，提高員工對風險的認識高度，明確風險存在的客觀性，時刻保持對風險的警惕性，提高自身風險辨別、應對能力，確保事業單位資金管理的穩定性。此外，事業單位要從制度上對風險管控工作的有序推進予以充分的指導和保障。結合事業單位實際，制定風險控制目標、風險識別、評估辦法以及應對措施和方案，最大程度的降低風險發生的可能性，保障事業單位穩定運行。

（二）夯實財務基礎，完善內控制度建設

從目前情況來看，事業單位的內部控制體系建設都在穩步有序推進過程中，與此同時，要確保制度健全和完善工作的同步性，持續推進內部控制體系的優化。事實上，隨著社會經濟形勢的變化以及市場經濟的發展，外部環境的變化要求事業單位的內部控制制度必須要不斷地調整、改進和優化，使其時刻保持與時代、社會、經濟以及事業單位發展步調的一致性與同步性。首先，事業單位要明確自身發展定位和需求，結合內外部發展趨勢，對內部控制管理制度加以細化和完善，明確內部控制目標、規劃內部控制流程、優化內部控制方式。其次，要確保內部控制制度的全面性和系統化，注重流程的銜接度和緊密度。再次，內部控制制度中要明確崗位職責，讓工作人員了解到自身在事業單位內部控制工作中所肩負的責任以及應該履行的職能，從而確保事業單位內部控制工作有序開展，并達到預期的成效。

（三）保障信息通暢，強化內控實施管理

內部控制的有效實施需要事業單位各部門的共同參與配合協作，因此，建立起高效的溝通機制，保障信息在各部門之間傳遞的高效性，從而在事業單位內部建立聯動機制。在完善制度的指引下，部門之間完成各自的工作內容，并利用建立起的溝通機制加強部門之間的信息溝通，保障信息傳遞的順暢性，降低由于信息傳遞滯后或傳遞有誤導致的風險發生的可能性。此外，事業單位要注重信息化建設，通過一體化管理平臺，實現各部門業務的整合，實現信息的平臺化、實時性共享，提升工作效率，避免無效信息輸出，提高事業單位公共服務的質量。

（四）注重考核評價，提升內控管理效果

內部控制評價作為內部控制管理的重要內容之一，是對事業單位內部控制管理工作成效的反饋和衡量，從而能夠對內部控制工作效率和質量的提升起到了積極作用。通過內部控制評價體系的建立和完善，從而構建起反饋機制，針對內部控制管理中出現的問題、不足以及優勢進行反饋和評價，讓事業單位領導了解到單位實際的運行情況。同時，針對反饋結果建立“跟蹤-改進-再反饋”的閉環管理模式，持續優化內部控制流程。首先，事業單位要強化員工建立起控制評價意識，即針對內部控制中的問題建立深入思考和反饋意識，促進內部控制評價體系優勢的發揮。其次，落實內部控制評價-跟蹤反饋相關制度，優化內部控制評價體系，使其在推動事業單位內部控制管理水平提升方面的作用得以進一步地彰顯和發揮。

（五）加強人才建設，改善內控管理環境

內部控制體系建設對于推進事業單位內部管理質量提升方面的意義重大，且隨著事業單位的發展，內部控制建設的復雜度和專業性也隨之提升和加強。尤其是伴隨著信息化系統的引入，更加進一步提高了內部控制建設的工作量以及復雜度，這也對事業單位工作人員的綜合素質提出了更高的要求。從事業單位的角度，要加大員工培訓的力度，從內部控制的重要性、內容、流程、目標、信息化建設等多方面對員工進行系統化的培訓，強化員工對內部控制重要性的認識，引導員工養成規范化的工作習慣，形成主動學習和提升的良好意識，逐步提升自身思想政治素養和業務水平。另外，通過完善培訓評價體系，對員工學習成效進行跟蹤、評價，并將其納入到員工考核工作中，確保學習的有效性，強化責任意識和擔當精神，推動事業單位內部控制建設深入發展。

四、結語

內部控制體系建設是一項長期、系統的工程，因此，事業單位要建立起常態化、動態化的管理機制，結合本單位發展實際和需求，不斷對內部控制體系進行調整和優化，使其更具可行性和科學性，為事業單位風險防控能力的提升、財產安全性提供可靠的保障，促進事業單位健康、穩定的發展。

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