內部控制視角下行政事業單位國有資產管理

王慧瓊

（榆林市榆陽區國資事務服務中心，陜西 榆林 719000）

行政事業單位國有資產的有效利用，能夠推動我國行政事業單位區域經濟的發展以及管理業務的拓展，對于我國的經濟發展有著重要的作用。而行政事業單位國有資產管理方面存在許多的問題，導致閑置資產、資產流失較的情況出現；這些問題不僅降低了資產利用的有效性，同時也加劇了管理風險。在這種情況下，通過應用良好的管理方法對其進行有效管理，可以降低國有資產管理過程中存在問題的影響，幫助行政事業單位的管理者實現國有資產的有效利用[1]。

一、內部控制視角下行政事業單位國有資產管理的意義

（一）提升國有資產內部控制管理水平

通過內部控制視角對國有資產進行有效管理，不僅可以改進傳統國有資產管理過程中所出現的各種問題，同時也可以建立起一系列的管理體系，幫助管理工作人員在管理過程中實現高效率、低失誤的管理，使國有資產在不同的方面都能發揮出其應有的作用。除此之外，借助內部控制體系建立良好的內控環境，能夠在資產管理過程中最大限度地降低管理問題的影響，使國有資產從采購到使用的每一個階段都能夠實現規范以及嚴格的監督，防止資產流失或者使用有效性不足的情況出現。

（二）保障事業單位高效率運轉

通過資產有效管理與分配，可以讓行政事業單位在不同的工作內容中實現最大化資源利用的目的，使每一個工作人員在工作過程中都能夠避免因資源使用不到位，或者資源數量過少所導致的問題出現，或者事故得不到解決的情況發生；并且，通過對內部控制方法加以利用，還可以使國有資產的處理流程更加簡潔，從而有效保障行政事業單位的高效運轉。除此之外，通過國有資產的內部控制，可以使行政事業單位在保障物質基礎之上，實現單位權力的有效應用，不僅可以提升行政事業單位的公信力，同時也可以讓行政事業單位的工作人員將資產有效地利用在實際的工作當中，創新宣傳提升相關經濟效益或者提高政府的形象。

（三）減少浪費

通過在事業單位的運行過程中建立資產內部控制體系，可以幫助管理工作人員實現資產的有效管理，防止出現國有資產使用浪費或者資產閑置的情況。提升國有資產利用的有效性，可以幫助相關工作人員在需要國有資產進行相關的物質資源或者資源支援的時候，都能夠得到足夠的物質基礎，使其真正能應用在事業單位的運行以及相關工作人員的工作內容當中。同時，高效率以及低失誤的管理體系，還能夠提升行政事業單位的管理水平，保障行政事業單位在后續經營過程中整體架構的最優化和最簡捷化[2]。

二、行政事業單位國有資產管理存在的問題

（一）國有資產管理意識不強

有些行政事業單位管理人員缺乏管理理念，對國有資產管理不夠重視，普遍存在“重資金輕資產、重采購輕管理”的現象。在工作當中片面認為資金比資產更有價值和實用性。另外，一些管理人員只關注需要購置哪些資產，對采購資產的規格、數量及經費等比較關心，但往往忽視了資產的日常管理與維護，對如何科學合理地配置國有資產、如何有效地維護和使用國有資產、如何降低國有資產的閑置率等方面都未能得到足夠的關注與重視。

比如，新購進的資產沒有做好記錄，造成賬實不符；在進行會計處理的時候，將公共基礎設施等資產直接視作支出，導致國有資產的登記不完備，從而在購買后的保管、使用、處置等后期管理出現問題，造成國有資產閑置、低效、流失等情況。

（二）國有資產管理制度不健全

首先，目前我國行政事業單位國有資產管理存在職責劃分不清，沒有對具體的管理部門進行明確，未明確資產的使用和保管責任，例如，有些行政事業單位在國有資產購置、使用、轉讓及處理等方面沒有明確各部門的職責，導致國有資產各項手續和登記不齊全，造成國有資產在管理過程中出現毀損、流失的問題。

其次，國有資產購置、運行維護及處置等流程有待完善；資產入庫、領用、出庫缺乏嚴格的內部審批流程，沒有對資產進行定期或不定期盤點，容易導致賬實不符或者國有資產流失等風險。

最后，國有資產管理制度不健全。一是資產的日常使用制度不健全，導致有些資產長期閑置，給國家財政資金造成浪費；二是國有資產維護保養制度不健全，一些資產耗損嚴重，沒有得到及時維護，缺乏定期修理和大修理制度，導致資產使用年限減少。三是資產處置制度不健全，有些報廢的國有資產沒有進行相關部門審批登記就自行處理，從而不能對資產損失的風險進行有效防范[3]。

（三）國有資產的監管力度不足

部分行政事業單位對國有資產的監管存在一定的輕視。就內部監管而言，很多行政事業單位針對國有資產并沒有專人管理或是僅安排極少的人員進行象征性管理，人員的缺乏加上前面提及的管理制度的不完善造成這些行政事業單位實際國有資產與賬面資產存在很大差異，單位的審計部門也因為人員限制，并沒有對清查結果進行現場核對或者抽樣調查，加上監管意識不夠強，內部監管時常處于失靈狀態。

而就外部監管而言，市級或者省級層面的審計監管部門也因為編制問題不可能一一去下屬行政事業單位，重新對上報的國有資產數目和類型進行復核，往往僅關注報上的數額是否與往年有較大差異，如果沒有較大的差異，就會進行統一批復，這就導致行政事業單位內部存在一定的國有資產流失但未被發現的現象。

（四）缺乏完善的風險控制體系和評估應對能力

在當前的市場環境下，行政事業單位所面臨的風險越來越多，并且越來越復雜，令人擔憂的是行政事業單位并未形成或有意識建立完善的風險控制體系，風險評估能力也不能完全適應市場環境的變化。這就導致行政事業單位未能及時收集內外部信息、不能識別單位所面臨的風險，使行政事業單位被風險直擊時處于極其被動的地步，給行政事業單位帶來了重大負面影響。另外，薄弱的風險意識導致相關工作人員在風險識別等方面欠缺專業素養，忽視風險管理工作，喪失把風險轉變為機遇的窗口期，最終使行政事業單位蒙受損失。

三、內部控制視角下行政事業單位國有資產管理策略

（一）完善國有資產管理體系

第一，行政事業單位應該增強國有資產的管理意識，完善相應的管理制度。首先，行政事業單位應該針對國有資產的管理設計相應的管理文件，明確行政事業單位領導以及管理人員的責任，讓其了解國有資產管理的責任以及違法后的后果，通過處罰手段令他們意識到國有資產規范管理的重要性。其次，行政事業單位應該明確相關人員的職責范圍，并對管理人員的管理情況進行考核，建立相應的績效考核體系。將考核的結果與個人績效掛鉤，有效激發相關人員的工作積極性與責任心，有利于提升行政事業單位國有資產管理的水平。

第二，行政事業單位應該加強資產采購監管制度。

第三，行政事業單位針對國有資產配備專業人員，可以設置小網格管理員的方式對行政事業單位的國有資產進行管理，并要求相關人員必須嚴格進行對國有資產的管理工作。同時，還應該對相關人員進行培訓，定期開展交流活動，通過這些方式可以有效提升相關人員的素質與能力，有助于更好地進行行政事業單位國有資產的管理。

第四，行政事業單位應該重視規范管理制度，相關制度應該包括國有資產管理措施、國有資產處置的辦法、國有資產出租的辦法等，并針對國有資產管理中不同環節進行細則劃分，從而提升國有資產管理實施效率，保障相關措施能夠有效落實。同時，還應該根據行政事業單位的實際情況建立責任機制，只有這樣才能保障相關體系順利落實[4]。

（二）加強行政事業單位信息化建設

現今，行政事業單位的清查盤點還多用人工的方式進行，而信息化的逐步應用可以提升國有資產管理的效率，增強單位內部分之間的信息共享，為財務和未來的預算提供準確的數據，因此一套完善的財務類國有資產管理系統是每個行政事業單位的重中之重，這套系統應該按照單位的實際需求進行設計，符合單位內部的一些規章以及資產的實際分布情況，而不是去市場上隨意采購，系統除了正向地登記國有資產信息外，還需要能反向對信息進行動態監管，主管領導和財務負責人需要在內部實施監控，這樣才能在問題發生的時候采取最及時的解決措施。

另外，國有資產管理系統可以和單位的財務管理相結合，現在行政事業單位每年都要向上級主管部門填報國有資產信息，而完善的信息化建設可以降低填報的難度，很多時候財務部門人員在年終申報需要臨時整理一串看似合理的國有資產數據，但隨著信息化的加入，財務人員可以很輕松地從系統中篩選出對應的數據，填報至上級部門的系統中，真實準確地反映行政事業單位的資產情況，隨著填報的精細化，反過來也能促進單位內部信息化水平的進一步提升。

（三）針對資產管理構建監督機制

行政事業單位在管理資產的過程中，要構建并完善監督機制，加強對資產的管理監督。行政事業單位要設置獨立性較強的審計部門，對資產管理工作開展審計監督，在必要時，進行突擊審查。行政事業單位要對資產管理實際情況實施定期考核監督，要對資產使用和管理實際情況實施全流程監督，構建高效完備的資產管理系統。行政事業單位要構建投訴評價渠道，對資產數據和相關信息進行公開，在單位內部為資產管理構建相互制約的有利環境，實行科學、有效的內部控制，制定相應的風險控制措施。行政事業單位要引導各個部門和崗位的職工提出建議，并督促引導其對資產管理監督的積極參與，找準問題，保障嚴格有效的監督。內審部門受諸多因素制約，為促進內部審計充分發揮對資產管理的監督職能，行政事業單位可從外部聘請專業團隊加強對資產管理的考核審查[5]。

（四）建立健全資產管理考核體制

首先，要通過制定相關制度等方式，明確事業單位資產管理工作人員的責任，并將資產的獲取、處置權力交給相應的負責人。有關職能部門應該以企業資產管理的情況為依據，定期組織人員討論資產的使用、閑置處理等問題，保證可以最大限度地發揮資產的價值，及時對多余的資產進行清理，避免這些資產占用企業的資源。

其次，應當建立財產管理人員的連帶責任制。如果資產管理不到位，相關管理措施執行不力，除了要問責當事人和第一負責人之外，還要對相關部門負責人展開連帶責任追究，以此強化內部人員的問責溝通意識，提升公共資產管理的效率。

最后，充分運用現代信息技術，完善績效考評在國企信息化管理平臺上的應用，特別是對績效考評的定性、定量考評指標進行細化，建立科學的資產考評體系，并基于考評結果不斷完善國企資產考評體系，實現企業資產考評報表中各種信息、管理記錄的明晰、可追溯。

（五）加強風險評估工作

從行政事業單位的資產管理工作中可以看出，資產管理工作存在很多風險隱患，如賬目不清與外掛賬等現象，這些風險隱患均會對資產管理、內部控制工作效果、質量造成直接影響。想要進一步落實內部控制，優化資產管理工作，行政事業單位的內部控制工作必須與時俱進，不斷變化，并不斷增加風險評估工作的比重，結合實際情況，定期進行風險評估，獲取風險評估報告。

此外，要明確報告的規范制度，指導工作人員積極采用各種新型風險評估方法進行風險評估，全面反映行政事業單位資產管理水平與可能存在的風險隱患，結合評估報告制定科學合理的應對措施，有效處理這些風險隱患，不斷提升內部控制的有效性與資產管理的有效性，強化單位內部控制系統，優化資產管理實際工作質量[6]。

四、結束語

綜上所述，行政事業單位國有資產管理工作仍存在較多不足，管理任務繁重，因此，行政事業單位要了解基于內部控制的資產管理現狀，并不斷總結管理經驗，以切實提升國有資產的管理能力和綜合管理水平，最大限度地保證國有資產的完整性及其信息的準確性，確保國有資產保值增值，為政府部門履行公共服務職能提供經濟和物質的堅實保障，從而實現國家的長治久安。