鋼鐵企業財務內部控制優化策略探究

伏萍

（甘肅酒鋼集團宏興鋼鐵股份有限公司，甘肅 嘉峪關 735100）

社會經濟快速發展轉型促使企業面臨的外部環境更加繁雜，在其產生發展契機的前提下，也使企業面臨著極其激烈的市場競爭。絕大多數企業在經營過程中面臨著因為財務工作水平不夠導致的各種外部環境經營風險，局限了企業運營管理水平的提升。為進一步促進企業完成經濟收益提升的經營目標，企業必須對內控制度存在的問題展開詳細分析，融合優秀理論與成功案例，明確提出基本建設度高的建議，對其進行目的性的改善和優化。

一、企業財務內部控制含義及理解

（一）內部控制的目標

內部控制設計與實行可以為企業管理層和股東大會給予合理的重要指標，但沒有絕對的保證，因為內部控制本身就有相對應局限性[1]。因此，我們可以根據內部控制框架結構對內部控制目標進行分類：與業務有關的目標是指企業理應關注經營效率和收益；財務會計有關目標是指企業應關注財務報告信息真實性、精確性可靠性；與相關法律法規有關的目標是指企業需要在相關法律法規允許的范圍內開展規范操作流程。為了實現以上三個目標的需要，企業必須要在各個環節實行內部控制。在企業運營過程中，內部控制的各個環節可以滿足企業的不同需求，此外內部控制具有特有性，高管人員在多個內部控制方面的崗位職責也獲得了建立。

（二）內部控制需要過程

為了適應發展的需求，企業財務內部控制是一個變化規律過程，這將會伴隨企業內部的經營活動而迅猛發展。這一過程是一個周而復始的過程，不斷發現問題，解決問題，再發現新問題，再加工新問題。因此，企業內部財務管控應依據企業管理方案的現狀，從企業的實際情況考慮，不斷完善并提高企業內部財務管控，使企業的運行效率提高，此外管控企業的運行過程，使企業的運行持續有效。

（三）人對內部控制的影響

企業財務內部控制的蓬勃發展受到許多環境的影響，種種原因不僅限于政策或方法，也不僅限于負責人、股東大會或內部控制財務審計。企業的每一個成員都對內部構造財務管控有影響，說明人對企業財務內部控制的影響最大。每個企業成員的行為都會受到內部控制的約束，每個企業成員都對企業內部控制的蓬勃發展負有一定的責任與義務。

二、加強鋼鐵企業財務內部控制的意義

（一）有助于提升企業財務風險防范能力

會計內部控制為企業風險管控帶來了重要應用[2]。在缺乏完備的管理方案的情況之下，公司隨意運用財產，會對自身投入和生產率產生影響，再加上不斷變化的市場狀況，各種各樣會計風險性還會接踵而至。對會計內部控制的完善，能夠使企業更好地防止多種多樣的風險性，有效避免各種風險對公司發展方向的負面影響。

（二）加強企業經營決策的連貫性

近些年，我國加大了對鋼鐵工業的監管力度，對鋼材企業開展動態管理。因而，務必要加強企業的財務管理內部控制，完善企業的財務管理體系。根據對企業的財務管理與內部控制監管，并依據企業的會計國家法律、政策法規，對企業的運作開展監管，能使企業的經營決策風險性獲得清楚的反映，提高企業的決策一致性、科學性和銜接性。

（三）有利于增加企業經濟效益

在綜合監管階段，企業緊密聯系各項業務工作，有益于有效合理配置各種網絡資源，進而提高總體投入產出率。選擇綜合型控制措施可以促進企業預算管理的成功實施，為企業帶來一個新的社會發展管理效益，還有助于企業管理方法能力的提高。

（四）加強會計信息的可信度

財務信息的可信度是決定企業運行的關鍵因素。在鋼材企業生產過程中，財務信息是最重要的依據，也是最大的確保。正確決策與企業的生存與發展擁有密切的關系，加強財務管理內控制度，將兼容問題的工作崗位分開、授權，產生互相制衡的財務管理規章制度，以確保財務信息及時精確地解決，對鋼鐵企業的生產運營決策具有一定的指導作用。

三、鋼鐵企業財務內部控制存在的問題

（一）對內部控制的重要性認識不足

目前許多企業并未意識到內部控制的重要性，對內部控制缺乏了解，并未建立人人參與的內部控制管理方法管理體系，只是將內部控制作為某一部門的工作制度，并未積極開展內部控制管理方法。由于管理方法缺乏對財務會計內部控制的高度重視，企業并未制定內部控制管理制度，也沒有建立內部控制管理體系。一部分企業建立了內控管理制度，但不推行[3]。公司管理者對內部控制工程項目控制太松，參與和能用推行不完善，企業每個部門在內部控制方面明顯不配合。財務部門只起到會計核算的作用，不能為企業管理決策給予具有前瞻性的建議。

（二）財務內控流于形式

企業不能夠結合自身實際業務發展的實際情況，全方位、全系統的解讀會計內部控制的可行性，一直照本宣科他人的方法，各類內部控制措施、制度體系等根本沒辦法落到實處，僅僅局限在表面，并沒有落實到紙張上，形成標準規定，欠缺明確規定，僅僅口頭上交代，造成各類內部控制對策執行不力，促使工作人員對自身管束不緊，容易出現各式各樣違規操作。企業財務內控工作沒有嚴格執行，導致內部控制流于形式，沒有一個全方位的監督機制，審計仍然被當作內部控制制度的唯一，財務風險管理被忽視。比如中信企業因為內部控制工作上監管太松，并沒及時發現不可逆性風險，出現配資炒股危害，給企業帶來了巨大的經濟損失。此外，缺乏獨立的內部控制執行團隊，不能對全過程進行科學管控，這也將在一定程度上傷害財務內控實際效果。

（三）財務信息系統不完善

企業部門之間信息傳輸的障礙會導致企業無法共享信息，提高運營風險。根據當今企業基礎知識，企業內部構造信息系統卻不完善導致大股東無法有效控制和引導內控制度工作員。企業組織結構不合理導致內控制度信息系統存有安全漏洞。企業信息的傳輸鏈條越長，內控制度難度系數就越大。比如集團母公司和子公司企業會計制度、管理方案、編制方法的差異，導致集團公司企業財務報告出現偏差。企業賬實不符會導致財務報表發布的信息與實際不符，報告使用者無法做出精確確定。因此，不完善會計信息系統不能使企業進行合理內控制度。此外，現代科學技術引進企業財務會計信息機器設備在我國起步較晚，在實際應用中存有專業性不完善、財務會計信息提交不完善、不正確等一系列問題，財務報表展現出來的信息會在一定程度上傷害企業的管理者。

（四）缺乏專業的財務人員

對于財務人員而言，其專業水平和綜合能力與企業發展方向密切相關，是財務內控最重要的影響因素。在企業的初創期，一般來說，聘用專業程度更高的財務人員要付出更高的成本。因此，在企業規模十分有限的情況之下，大多數企業會把財務工作外包給第三方，這就使得企業的財務人員無法進步。

首先，財務人員應理解內控制度相關工作的精神實質，靈活運用相關信息開展內控制度活動。其次，財會人員普遍以工作的順利開展進行為重中之重，欠缺積極主動的工作態度，會計認證認可發展趨向欠缺。在工作上遇到虛假的財務信息，也會視而不見，最終傷害內部控制制度質量和對具體工作指導的預期目標。最后，第三方財務人員對企業的實際生產運作并不熟悉，只是根據企業提交的材料記賬。一部分財務人員使命感不夠，重視程度不夠，在成本核算和資金管理方面，不能充分發揮財務人員在防止企業風險、促進企業發展趨向中的重要作用。

四、加強鋼鐵企業財務內部控制的策略

（一）促進全面預算管理的實施

全方位預算監督是加強企業財務管控的主要措施。預算管理方法務必緊緊圍繞企業的整體權益，以從上向下和在底向上的形式進行預算，從而使得集團公司企業的收益最大化。在預算編寫環節中，要制定相應的調整和填補措施，使預算的剛度與軟性能夠實現，并形成一套完善的預算評價機制，以保證各類預算監管措施的實施[4]。為了能讓整個企業的資金運行可以順利地開展，企業的會計預算及管理都要由企業最具有公信力的運營團隊或高管來給予支持。預算管理方法除涉及市場經濟體制外，還涉及企業內控管理、運作模式和內部的組織架構等。企業的運營管理要在企業的預算管理層面所進行的，而生產車間、隊組等是對企業的預算執行。此外，剖析與評價預算績效是完成鋼材企業總體預算管理的一個重要環節。這個時候就需要對企業的預算目標與業績考核進行比較，從而能夠及時地發掘企業的生產與運營管理難題，并對其進行有效的描述。鋼材企業進而以預算執行情況進行系統、科學、合理的剖析為載體，制訂高效的內控制度與監控制度，以提升企業的財務會計效率。

（二）加強資金規劃管理

鋼鐵企業投資額大，財務會計和人力成本巨大，初期運營成本高，后半期務必很長一段時間才能夠收回成本，這就要求企業的經營有巨大資金作為支撐。鋼鐵企業在日常生產過程中，應當依據個人優勢創新融資方式，構建科學合理的資金規劃和整體規劃，不再寄希望于傳統式銀行貸款方式，要用開源溢流法，使企業資金來源多元化，促進企業穩定發展。在企業資金管理過程中，務必及時有效地分析市場信息，預測分析市場前景，高效管理資金運用情況，減少因財務會計安全漏洞造成的損失，保證各種各樣資金的規范使用。

（三）加大貸款資金回收力度

企業經營中一個普遍的現象是資金支付速度較慢，這便要求企業結合實際狀況調整現階段方案。建筑鋼材企業只有確保現階段資金及時全額的償還，才能更好地避開不確定性的運營風險。為了能夠加快企業資金的償還，一定要對企業現有的現金流量進行合理總體規劃，重點分析現金流入，中斷與長久性拖欠企業的合作關系，大力推廣還貸快速的企業，積極開拓市場，結合實際探索出最優的資金回收再利用的管理方案。

（四）強化內部監督以及審計

優化財務會計內部控制一定要對財務工作進行管理，企業能通過運用和提升內部結構審計來優化財務會計內部控制。企業應依據國家相關政策規定開展內部結構審計，開設相對獨立的內部結構審計部門或調研組，使負責人能夠獨立開展審計工作，切實履行審計崗位工作職責，保證審計相關工作的質量和水平。在科技創新審計工作中，契合審計相關觀念和方法的蓬勃發展趨勢，而且在企業中充分利用[5]。擴大審計職責范圍，在與會計相關的審計過程中，要注重審計相關工作的監督作用，對企業各種經濟業務進行審計，進一步加強內部控制，進一步為優化財務會計內控制度做出貢獻。

在開展審計工作的過程中，應注意從戰略決策角度出發，結合企業可持續發展的戰略規劃，確保審計發揮優勢，為企業服務。此外，企業要重視審計人員的素質，建設一支技術性知識技能過硬的審計精英團隊，保證審計工作品質，通過加強內部控制和審計，進一步優化內部結構審計。

（五）細化財務人員培訓機制

按照目前的發展方向，企業要想有序推進財務內控，就應該要求財務人員在日常工作中具備較高的個人綜合能力。

首先，內控制度的會計主管要大力加強對實踐的指導意義，根據企業的管理決策和發展趨勢實際，為財務人員制定詳細的計劃方案，培養他們的專業素質和綜合素養，鑄就開拓創新的核心價值，使財務基礎知識更加扎實，工作經驗豐富多樣，以確保會計能夠全面實施財務內控制度。

其次，在具體工作中，財務內控工作人員應注意加強自身的綜合能力，恪盡職守地對待工作，站在企業全面性的角度分析和解決問題，分析企業的當今國際關系。

再次，企業應依據開拓創新的經營理念，在監管財務人員時，從投資和法律層面提高員工基礎知識。這既有助于規范財務人員的行為，又有助于他在自身的實踐層面探索解決財稅問題的有效方法，充分保障企業的快速發展。

最后，邁入信息時代，財務人員要學會如何操作信息系統，在自身信息技術水平提升的具體工作中，企業還可以將信息技術引入會計賬務處理系統，第一時間處理會計存在的不足。在特殊網絡環境下，網站滲透測試經常攻擊財務會計控制系統，不僅會泄露企業信息，還會傷害企業的快速發展。因此，企業在培養員工的過程當中，要增強員工的網絡安全意識，正確對待員工并規范使用財務會計軟件，防止財務信息丟失，避免企業財務內控產生信息安全問題。

（六）健全財務內控制度

完善的財務內控制度對企業的高速發展起到非常重要的作用，企業應結合自身的發展需求，根據自身的經營規模、經營內容和組織架構，對各環節的財務核算嚴格要求，在全面預算管理、支出及其財產管理方面進行全方位的內控管理[6]。具體來說，企業根據日常運營活動制訂財務預算管理，結合自身實際業務內容，科學挑選合理的預算編制方式，對企業的收入、支出開展編寫，企業各個部門依據預算編制狀況對支出開展合理控制。企業健全財務核算制度、成本控制制度及其費用預算制度等，提升內部控制業務流程及管理程序流程。

五、結束語

總的來說，在世界經濟迅速發展的當下，鋼鐵行業既面臨著機會也面臨著考驗，有關經營風險也呈現出日趨繁雜的特性，這就需要會計從業人員全方位、全系統地對會計工作中可能發生的風險性進行識別，提升財務風險管控，認真執行各類監管體系，不斷完善內部結構控制的規章制度。公司財務內部控制的提升迎合了社會發展的需求，貫徹落實科學合理發展觀念的規定，在這一過程中需要不斷深化認識，持續融入，不斷完善，要一步一步開展。提升企業內控有益于公司現代化發展，提升內部結構管理效益，促進企業持續健康發展。