創(chuàng)新審計(jì)工作思維 推動(dòng)審計(jì)方式轉(zhuǎn)型

周麗茵

（立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）佛山分所，廣東 佛山 528000）

審計(jì)作為一種財(cái)務(wù)監(jiān)管方式，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中具有重要作用。然而，隨著市場(chǎng)的不斷發(fā)展和企業(yè)形態(tài)的多樣化，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)逐漸無法適應(yīng)市場(chǎng)需求和企業(yè)實(shí)際情況。因此，如何推動(dòng)審計(jì)方式轉(zhuǎn)型，適應(yīng)市場(chǎng)需求和企業(yè)發(fā)展，成為當(dāng)前審計(jì)界面臨的重要課題。創(chuàng)新審計(jì)作為一種新型的審計(jì)方式，是指在審計(jì)過程中，運(yùn)用新型思維方式和工具，通過對(duì)數(shù)據(jù)的分析和挖掘，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性，同時(shí)為企業(yè)提供更多的價(jià)值。該方式具有更加靈活、高效的特點(diǎn)，能夠更好地適應(yīng)市場(chǎng)的需求和企業(yè)的實(shí)際情況。

一、審計(jì)思維轉(zhuǎn)型應(yīng)用背景

審計(jì)工作是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可信的重要環(huán)節(jié)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息化的加速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)性不斷增加，使得審計(jì)工作面臨更加復(fù)雜的挑戰(zhàn)。同時(shí)，社會(huì)各界對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)注度也越來越高，審計(jì)工作的公信力和專業(yè)性成為社會(huì)評(píng)價(jià)企業(yè)的重要指標(biāo)之一。在這種背景下，審計(jì)工作需要不斷轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新，以適應(yīng)快速變化的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境。

傳統(tǒng)的審計(jì)工作主要依靠經(jīng)驗(yàn)和常規(guī)的操作方法，重視數(shù)據(jù)的搜集和分析，忽視對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)的深入了解。這種審計(jì)思維方式難以滿足現(xiàn)代審計(jì)工作對(duì)高質(zhì)量、高效率和高水平的要求。因此，審計(jì)工作需要借鑒創(chuàng)新思維方式，不斷提升審計(jì)人員的審計(jì)素質(zhì)和能力，以更好地應(yīng)對(duì)復(fù)雜的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。

創(chuàng)新審計(jì)思維是一種新的思考方式，強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作人員必須不斷學(xué)習(xí)和更新知識(shí)，以應(yīng)對(duì)不斷變化的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)新審計(jì)思維的出現(xiàn)，既反映了審計(jì)工作不斷進(jìn)步的需要，也表明審計(jì)工作人員必須有更高的審計(jì)素質(zhì)和能力。在這種背景下，創(chuàng)新審計(jì)思維成為推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型和提高審計(jì)工作水平的必然選擇。

二、審計(jì)思維轉(zhuǎn)型的必要性

（一）滿足復(fù)雜審計(jì)需求

隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨著越來越多的挑戰(zhàn)和競(jìng)爭(zhēng)。在這種競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)需要不斷創(chuàng)新、變革和提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。而在這個(gè)過程中，審計(jì)工作則變得越來越復(fù)雜和重要，傳統(tǒng)的審計(jì)工作方式難以滿足這種變化和復(fù)雜的需求。創(chuàng)新審計(jì)思維能夠提供更好的解決方案。它強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員應(yīng)具備全面的知識(shí)和技能，能夠應(yīng)對(duì)不同的審計(jì)需求。這些需求可能包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的審核、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制的評(píng)估等方面。

此外，創(chuàng)新審計(jì)思維也強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員要以客戶為中心，深入了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)提供更加貼近實(shí)際的審計(jì)服務(wù)。創(chuàng)新審計(jì)思維還注重?cái)?shù)字化技術(shù)的應(yīng)用，數(shù)字化技術(shù)已經(jīng)成了審計(jì)工作的重要工具。通過數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用，審計(jì)人員可以更快、更準(zhǔn)確地獲取和分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。此外，數(shù)字化技術(shù)還能夠提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，使得審計(jì)工作更加專業(yè)、高效、可靠。

（二）強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

創(chuàng)新審計(jì)思維強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員應(yīng)該具備全面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠在審計(jì)工作中識(shí)別和評(píng)估各種潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、內(nèi)部控制有效性、會(huì)計(jì)估計(jì)準(zhǔn)確性及其變更等方面帶來的風(fēng)險(xiǎn)。通過全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，審計(jì)人員可以準(zhǔn)確地確定審計(jì)重點(diǎn)，有效地應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

另外創(chuàng)新審計(jì)思維強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員需要采用科學(xué)、系統(tǒng)的方法來管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這些方法包括風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的制定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的制定和執(zhí)行等方面。在風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的制定過程中，審計(jì)人員需要綜合考慮企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境、經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況等因素，明確審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)，并確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重點(diǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)施過程中，審計(jì)人員需要收集和分析大量的數(shù)據(jù)，評(píng)估各種潛在風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的制定和執(zhí)行過程中，審計(jì)人員需要根據(jù)評(píng)估結(jié)果制定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，并監(jiān)督方案的執(zhí)行情況，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（三）增強(qiáng)審計(jì)專業(yè)性

創(chuàng)新審計(jì)思維通過引入新的思維方式和方法，促使審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)和更新審計(jì)知識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和能力。審計(jì)人員需要具備全面的知識(shí)和技能，包括財(cái)務(wù)、法律、稅收、信息技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)管理等多個(gè)領(lǐng)域，以便更好地開展審計(jì)工作。同時(shí)，創(chuàng)新審計(jì)思維還需要審計(jì)人員不斷提高對(duì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的理解和認(rèn)知，深入了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式、戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程等，以便更好地識(shí)別潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和問題。此外，審計(jì)人員還需要不斷學(xué)習(xí)新的審計(jì)技術(shù)和方法，如數(shù)據(jù)分析、人工智能等，以提高審計(jì)的效率和精度。增強(qiáng)審計(jì)專業(yè)性不僅有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，還能夠增強(qiáng)審計(jì)工作的影響力和聲譽(yù)。當(dāng)審計(jì)人員具備更廣泛、更深入的專業(yè)知識(shí)和技能時(shí)，他們可以更好地發(fā)揮審計(jì)工作的作用，為企業(yè)提供更有價(jià)值的意見和建議。同時(shí)，專業(yè)性的提高也能夠提高審計(jì)工作的社會(huì)認(rèn)可度和公信力，進(jìn)一步提高公眾對(duì)審計(jì)工作的信任和支持。

三、創(chuàng)新審計(jì)工作的思路

（一）采用數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)

采用數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)，審計(jì)人員可以利用各種數(shù)據(jù)源，通過數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用的信息，從而更加深入地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和風(fēng)險(xiǎn)情況。在數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)中，最重要的是利用統(tǒng)計(jì)分析、機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理。利用這些技術(shù)，審計(jì)人員可以挖掘數(shù)據(jù)中隱藏的規(guī)律和趨勢(shì)，識(shí)別和發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。例如通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，審計(jì)人員可以對(duì)企業(yè)的供應(yīng)鏈進(jìn)行分析，識(shí)別潛在的質(zhì)量問題和供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)；通過市場(chǎng)數(shù)據(jù)的分析，審計(jì)人員可以了解企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和市場(chǎng)趨勢(shì)，分析判斷企業(yè)未來的發(fā)展形勢(shì)，以更好地制定審計(jì)策略。

此外數(shù)據(jù)可視化技術(shù)也是數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)的重要組成部分，利用數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，審計(jì)人員可以將分析結(jié)果以圖形化的方式呈現(xiàn)，從而更加清晰直觀地展示數(shù)據(jù)。同時(shí)，通過利用數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，可以幫助企業(yè)更好地理解數(shù)據(jù)，也可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和風(fēng)險(xiǎn)情況做出更加準(zhǔn)確的判斷。

（二）引入系統(tǒng)化的方法和框架

引入系統(tǒng)化的方法和框架可以幫助審計(jì)人員全面了解企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，確定可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，并提出合適的建議和措施。這些方法和框架通?；诔墒斓娘L(fēng)險(xiǎn)管理體系、內(nèi)部控制評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)等，有助于規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)工作的流程和方法。一種常見的方法是采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型基于企業(yè)的特定環(huán)境和特征，對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和分類，并提出適當(dāng)?shù)目刂拼胧?。例如可以采用COSO內(nèi)部控制綜合框架，根據(jù)其五大組成要素對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。流程評(píng)估模型是另一種重要的方法和框架，通過對(duì)企業(yè)流程的分析和評(píng)估，審計(jì)人員可以了解企業(yè)的流程設(shè)計(jì)、實(shí)施情況和控制措施，確定流程中存在的問題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議。例如可以采用流程分析方法（如SIPOC分析法、價(jià)值流分析法等），對(duì)企業(yè)的流程進(jìn)行梳理和分析，識(shí)別可能存在的問題和改進(jìn)點(diǎn)。

（三）引入新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和方法

傳統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和方法難以應(yīng)對(duì)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和發(fā)展。因此創(chuàng)新審計(jì)思維需要引入新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和方法，以適應(yīng)數(shù)字化時(shí)代的審計(jì)需求。一種新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是以數(shù)據(jù)為中心的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員應(yīng)具備數(shù)據(jù)分析和挖掘的能力，能夠?qū)?shù)字化技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)工作中。審計(jì)人員可以通過數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)快速獲取大量數(shù)據(jù)，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、挖掘和解釋，揭示企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，提高審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性。還可以將審計(jì)工作與數(shù)字化技術(shù)相結(jié)合。數(shù)字化技術(shù)可以幫助審計(jì)人員更快速、更準(zhǔn)確地進(jìn)行審計(jì)工作，同時(shí)也可以提高審計(jì)工作的可追溯性和透明度。例如使用人工智能技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的自動(dòng)化審計(jì)，可以有效降低審計(jì)成本和風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

除此之外，創(chuàng)新審計(jì)思維還需要引入新的審計(jì)方法和工具，以提高審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性。這些工具可以幫助審計(jì)人員更好地獲取和分析企業(yè)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和風(fēng)險(xiǎn)情況，從而提高審計(jì)工作的可信度和可靠性。

四、推動(dòng)審計(jì)方式轉(zhuǎn)型的策略

（一）加強(qiáng)數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用

數(shù)字化技術(shù)的引入對(duì)審計(jì)工作帶來了顯著的改變和發(fā)展。傳統(tǒng)的審計(jì)工作往往依賴于手工操作和紙質(zhì)文檔，工作效率低下，易出現(xiàn)誤差。然而隨著數(shù)字化技術(shù)的不斷發(fā)展，審計(jì)工作得以實(shí)現(xiàn)數(shù)字化、自動(dòng)化和智能化，從而提高了工作效率和準(zhǔn)確性，降低了風(fēng)險(xiǎn)和成本。

首先，數(shù)字化技術(shù)可以用于數(shù)據(jù)采集和處理。傳統(tǒng)的審計(jì)工作需要手工匯總和整理大量數(shù)據(jù)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力且易出現(xiàn)錯(cuò)誤。而數(shù)字化技術(shù)可以幫助審計(jì)人員自動(dòng)采集、整合和分析數(shù)據(jù)，極大地提高了數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可靠性，從而更加準(zhǔn)確地反映被審計(jì)對(duì)象的真實(shí)情況。

其次，數(shù)字化技術(shù)可以用于數(shù)據(jù)分析和挖掘。傳統(tǒng)的審計(jì)工作往往只能對(duì)少量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而數(shù)字化技術(shù)可以幫助審計(jì)人員快速分析大量數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)隱藏在數(shù)據(jù)背后的規(guī)律和問題。例如，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以發(fā)現(xiàn)異常交易和賬目不平衡等問題，從而更加準(zhǔn)確地判斷被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況。

最后，數(shù)字化技術(shù)可以用于數(shù)據(jù)可視化和報(bào)告生成。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，數(shù)字化技術(shù)可以幫助審計(jì)人員將復(fù)雜的數(shù)據(jù)和分析結(jié)果以圖表、表格等形式直觀地呈現(xiàn)出來，更加易于理解和使用。同時(shí)數(shù)字化技術(shù)還可以自動(dòng)生成審計(jì)報(bào)告，大大提高了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

（二）建立數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)

建立數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)是推動(dòng)審計(jì)方式轉(zhuǎn)型的重要戰(zhàn)略，可以將數(shù)字化技術(shù)與審計(jì)工作相結(jié)合，提高審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性，為審計(jì)人員提供更全面、智能化的工具和支持。

數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)需要具備以下特點(diǎn)：首先數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)需要具備數(shù)據(jù)采集和處理的能力。數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)應(yīng)該支持多種數(shù)據(jù)源的接入和整合，包括財(cái)務(wù)軟件、數(shù)據(jù)庫、傳感器、社交媒體等。同時(shí)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)需要能夠自動(dòng)處理和分析數(shù)據(jù)，提取有價(jià)值的信息和指標(biāo)，為審計(jì)人員提供數(shù)據(jù)分析和決策支持。

其次數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)需要具備智能化分析和決策的能力。數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)應(yīng)該集成多種人工智能技術(shù)，如機(jī)器學(xué)習(xí)、自然語言處理、圖像識(shí)別等，以自動(dòng)化和智能化地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和決策。

例如，利用機(jī)器學(xué)習(xí)算法可以自動(dòng)發(fā)現(xiàn)異常交易和數(shù)據(jù)泄露等問題，從而提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和效率。第三數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)需要具備數(shù)據(jù)可視化和報(bào)告生成的能力。數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)應(yīng)該支持將復(fù)雜的數(shù)據(jù)和分析結(jié)果以圖表、表格等形式直觀地呈現(xiàn)出來，以幫助審計(jì)人員理解和利用數(shù)據(jù)。同時(shí)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)還應(yīng)該能夠自動(dòng)生成審計(jì)報(bào)告，減少手工操作和提高審計(jì)報(bào)告的一致性和規(guī)范性。

（三）培養(yǎng)審計(jì)人員的創(chuàng)新意識(shí)和能力

審計(jì)人員需要具備創(chuàng)新思維和創(chuàng)新能力，創(chuàng)新思維是指以開放、跨界、變革的思維方式，尋求審計(jì)工作的新思路和新方法，探索審計(jì)工作的新領(lǐng)域和新問題。審計(jì)人員需要培養(yǎng)敏銳的觀察力和思維能力，不斷挑戰(zhàn)自己的思維模式和習(xí)慣，提高審計(jì)工作的創(chuàng)新水平。

另外，審計(jì)人員需要掌握數(shù)字化技術(shù)和數(shù)據(jù)分析技術(shù)。數(shù)字化技術(shù)和數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用正在深刻改變審計(jì)工作的方式和方法。審計(jì)人員需要熟練掌握數(shù)字化技術(shù)和數(shù)據(jù)分析技術(shù)的基本原理和操作方法，了解數(shù)字化技術(shù)和數(shù)據(jù)分析技術(shù)的最新發(fā)展和應(yīng)用，以能夠靈活地應(yīng)用到實(shí)際的審計(jì)工作中，同時(shí)持續(xù)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)也是非常必要的。

數(shù)字化技術(shù)和數(shù)據(jù)分析技術(shù)的快速發(fā)展，使得相關(guān)知識(shí)和技能不斷更新和演進(jìn)。審計(jì)人員需要持續(xù)關(guān)注新技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，通過學(xué)習(xí)和實(shí)踐不斷提升自己的專業(yè)水平和能力，以適應(yīng)審計(jì)工作的發(fā)展和變化。最后審計(jì)人員還需要具備良好的團(tuán)隊(duì)合作和溝通能力。數(shù)字化審計(jì)需要多個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)人員協(xié)同工作，審計(jì)人員需要與數(shù)據(jù)分析師、信息技術(shù)人員、法律顧問等多個(gè)專業(yè)領(lǐng)域的人員進(jìn)行溝通和協(xié)作，以實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)的有效實(shí)施和運(yùn)作。

五、結(jié)束語

數(shù)字化技術(shù)的不斷發(fā)展和普及，審計(jì)方式轉(zhuǎn)型將成為趨勢(shì)。推動(dòng)審計(jì)方式轉(zhuǎn)型是應(yīng)對(duì)數(shù)字化時(shí)代挑戰(zhàn)的必然選擇。未來的審計(jì)工作將更加數(shù)字化、智能化和全面化，審計(jì)人員需要不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和創(chuàng)新能力，適應(yīng)數(shù)字化時(shí)代的發(fā)展。同時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)需要不斷創(chuàng)新和改革，建立更加完善的數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)和全面審計(jì)模式，提供更加專業(yè)、高效、可靠的審計(jì)服務(wù)。我們有理由相信，在全球數(shù)字化時(shí)代的浪潮中，審計(jì)機(jī)構(gòu)將會(huì)迎來更加廣闊的發(fā)展空間和機(jī)遇。