推進事業單位財政項目預算執行進度的思考

羅佩婷

（廣東佛山市南海區審計局，廣東 佛山 528200）

財政資金預算項目一般有以下三個特點：一是來源出處，主要是來源于本級財政或上級部門單位；二是用于特定事項，范圍限定特定內容；三是需要使用的部門單位單獨核算，針對核撥要求不能合并使用。

一般財政項目資金在涉及民生、醫療、科技、教育等領域涉及的金額較大、單位和人員較多、政策落實執行性較強，但在實際使用執行過程中，依然存在部分預算部門單位對財政項目資金的使用未能按照要求做到專款專用，甚至超出使用范圍下列支，使用效果存在從支付進度、支付明細、支付的內容范圍、支付的用途等都呈現使用不佳的狀態。

一、財政項目預算執行進度管理現狀

事業單位財政項目預算是國家事業管理職能分配，保障社會經濟健康、協調發展的重要手段，項目預算執行進度與執行質量在其中起著至關重要的作用。現今財政預算編制普遍存在不完善、不規范等問題，嚴重影響預算執行進度。為了完成年初預算，部分事業單位存在預算執行率偏低、未按支付進度執行、經費支出超預算等問題，存在各種各樣的違規操作、“以撥代支”及調整預算收支等情況，進而致使決算數據不真實，不完整，披露不全面。

此外，部分事業單位在財政項目預算執行進度管理工作中還存在著管理的缺位、執行的不到位、預算專管人員的對預算管理執行意識不強、實際操作使用執行與預算計劃內容細化不足，監督的力度不大等諸多問題，最終導致財政預算項目預算執行相對滯后，嚴重制約了財政預算進度管理作用發揮，為此需要提高各事業單位積極增加解決項目預算管理執行的對策和水平。

二、事業單位財政項目預算執行進度管理的要求

財政項目預算執行進度管理旨在推動現行經濟環境下的國家經濟發展水平不斷提升、經濟結構不斷地優化與合理，保證我國經濟發展新常態階段的穩步與健康。

為此，首先要了解預算編制新常態下的發展新要求，增強新常態下事業單位財政項目預算管理執行進度背景下的適應度，事業單位應發揮主觀能動性，加快進入預算編制、審批、調整對編制預算管理工作提出新的重要角色，對提高財政項目預算管理水平，促進各事業單位對自身內部的預算執行進度管理能力提升，適應將來的經濟發展新機遇和新挑戰。

其次經濟發展新常態下的財政資金項目預算執行進度管理具有一個較為突顯的特征，即財政項目預算管理的增長動力發生重大轉變，由原先財務管理業務要素等方面的驅動轉向預算管理的創新驅動，經濟發展結構更趨于合理。

事業單位財政項目資金是國家或有關部門下撥事業單位、企業等具有專門指定用途的資金，一般需要各事業單位單獨核算，專款專用，不得挪作他用，當前依據財政及資產管理的意見管理辦法等規定中，項目資金根據不同業務發生的實際情況，各事業單位根據重點設立項目名稱，就是經常提及的專項資金，如項目支出、專項支出等，從總體角度看，其含義基本都是一致的。

所以，事業單位項目預算執行力度管理的背景下，為推進我國先進的生產力發展需要，不僅需要不斷改變滯后的財政項目資金預算管理模式，還要推動我國的預算部門管理預算的能力加強我國的增長動力，不斷從財政項目預算管理做出貢獻。

三、事業單位財政項目預算管理執行中存在的問題

（一）執行進度監督力度不足

日常工作中，事業單位未為對財政資金執行項目的具體情況進行嚴格、全面的了解，缺乏項目可行性研究分析、前置調研論證不充分，前期鋪墊工作基礎薄弱，致使后期財政項目資金實際執行使用中存在隱患。

主要涉及工程、民生、基礎建設、科技等項目，在實際操作過程中從預算編制到實際預算執行進度中，對已在建的項目進度把控不嚴，特別是建設過程中發生存在的問題未能準確把握，例如設計施工圖紙的基礎上，未考慮公益性建筑物存在未知因素，涉及施工建設過程中對管網設置、土壤、排水、自然環境不可抗力等主要因素的影響導致虛增資金或者延期等變更設計的情況出現，在建項目建設中才發現屬于國家規劃紅線內禁止范圍的違規情況。

這不僅僅是關乎于政府政策文件解讀宣傳等因素，更多的是在執行過程中因調整計劃預算項目過程中未對調整項目列明調整原因、項目、數額、措施及有關說明，應從立項設置財政資金項目的明細依據和核算數據金額來源的核定基礎上，將以上提及的內容應納入可行性研究分析論證，報本級政府審定后，提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準，不能因忽視前期的財政項目資金核定和控制，導致在建或已建項目的失誤，浪費國家財政資金，影響財政預算項目執行進度管理。

（二）事業單位對財政項目預算執行進度管理認識不深

近年來，結合社會經濟發展結構轉變，事業單位對財政項目預算執行進度管理工作依然存在認識不夠深的情況，缺乏較強的財政項目預算執行進度管理意識，部分事業單位認為年末突發性地列支項目金額就能順利完成年度的績效，從而忽視了對財政項目預算執行進度管理的關注，并且事業單位預算專管人員特別是負責編制部門科室負責人普遍具有較低的預算項目編制知識水平，對預算編制到實際項目執行甚至是分別由不同兩個角色的人員跟進項目的事前、事中、事后工作，導致個別事業單位的財政項目預算執行進度管理工作重視程度與其他工作的關注程度比較，重視的程度較低。

當財政項目預算執行進度管理出現問題時，個別事業單位的工作人員沒有認識到財政資金項目編制到執行的管理工作的重要性，把財政資金項目預算執行管理人員角色分配給普通的部門財會人員處理，使得當財政項目預算執行進度管理工作出現問題時，沒有得到高效處理的解決，導致事業單位的財政項目資金預算執行進度管理工作存在隱患。

另外，未能及時更新的內部控制制度、財務管理工作制度等內控機制，加上，缺少專業財政資金項目預算執行管理培訓和數據更新軟件使用的數字財政系統支撐等，忽視了財政預算項目執行進度管理工作上的關鍵點，使得預算專管人員難以主動積極地地適應新的預算執行進度管理工作，容易發現工作效率低下且未能根據實際的發生業務有效地提出解決方案，財政項目資金預算進度執行管理的認識不深，引發了事業單位的財政項目資金預算進度執行管理工作的背景下，推進工作的進程緩慢。

（三）不健全的財政預算項目執行進度管理體系

事業單位的財政項目預算執行管理工作因不健全的管理體系，使得事業單位的在預算執行中開支難以按照進度合理規劃，實際發生的業務性支出比重較大，在預算編制部門對下級預算部門進行撥款時，審核過程會不斷發生不同類型的各種問題，使得事業單位的預算管理執行進度支出記錄上主要為專項經費為主，專項支出的比重大且超出緣由年初預算編制的范圍金額下，導致基礎支出經費作為專項資金方面的補充，基礎支出經費被專項資金擠占且存在與年初預算計劃支出的出入存在差異，事業單位前期沒有深入了解財政項目資金的來源、資金使用范圍、用途的情況下，通過賬目的資金使用情況與預算項目實際支出的明細存在不符后，才發現財政專項資金使用不到位，賬面混亂，甚至出現壞賬風險。

不健全的財政資金項目預算管理執行進度體系，會導致財政資金項目預算執行管理工作的模糊，如某事業單位未按要求申報整體支出績效目標。

績效目標前期設定不夠科學，及績效評價不夠規范、績效信息公開比例較低等。因此建立健全完善的預算績效管理機制，是提高財政資金使用效益的發揮及財政職能的體現。

未能明晰的財政預算項目管理執行進度體系，大眾會對事業單位財政資金項目預算執行進度管理工作失去信任感，這不僅不利于各項工作的開展和實施，更加不利于日常業務開展上下行部門的密切溝通，對事業單位財政資金項目預算執行進度信息的傳遞造成了影響。

不健全的事業單位財政資金項目預算執行進度管理體系，還會使得事業單位內部人員在預算編制執行進度管理上缺少約束力，甚至滋長編制預算人員的違規行為，較容易發生挪用公款等違規現象，將原本建立在誠信體系的形象產生不良后果。

（四）財政項目資金預算執行進度管理監管不嚴

事業單位財政項目預算管理執行過程中會出現監管不嚴的現象，表現為：預算編制與預算執行脫節，加上事業單位缺乏較深的財政資金項目預算編制意識，使得事業單位的財政資金支付進度上存在不合理問題，預算從落地到管理工作流程被打亂。預算管理執行進度工作在資金的支出上嚴謹度低，使得項目的預期效果未能充分體現并施展。預算管理部門在預算編制的審批調整上監管不嚴，容易發生預算調整未報同級人大審批，出現年初預算計劃內容參考價值低，年初財政資金項目預算編報到實際執行支付卻成為一紙空談。

由于事業單位缺少較為完善的管理體制以及監管不嚴，導致了預算管理執行進度力度不大，使得各項財政預算項目執行進度管理措施實施不到位。松散的監管制度使得預算編制部門調整變更項目也未按原程序報批，實施項目建設內容與預算不一致，未經有關部門核準變更調整，給事業單位財政資金項目預算管理執行進度造成不良影響。

四、提高事業單位財政預算項目執行進度管理水平的對策

（一）提高預算編制的準確性

強化重大項目預算編制審核，年度預算安排充分考慮政策變化、結轉結余以及與項目實際進度有效銜接，切實提高財政資金配置效率，更要進一步做細、做實、做準部門預算，提高項目支出預算精細化水平，提高部門預算編制的準確性和科學性。同時，完善財政項目預算執行支出進度通報機制。各部門、各單位應當進一步加強資金管理，嚴格執行預算法相關規定，嚴禁虛列支出。建議每年預算年度終了時，清理核實全年預算收入、支出數據和往來款項，做好決算數字的對賬工作。

（二）重視預算執行規范化管理意識

應督促各部門按照“收入一個籠子，預算一個盤子，支出一個口子”的要求將各類收支全部編入預、決算，據實反映預算收支，加強對下屬單位的管理和培訓，同時細化財政項目預算編制，嚴控預算編制、審批、執行、調整、決算、分析等，并將預算執行情況納入考核，實現財政項目預算執行進度管理從粗放型向精細化轉變。財政聯合各負責部門交叉開展不定期對其收支情況進行清理檢查，依據文件要求按照規定統一納入部門預算管理；要求各單位組織專門力量對往來資金及遺留問題進行清理處理，保證資產真實完整；完善制度機制，落實內部控制相關制度要求，完善資產管理，嚴控經費支出范圍，嚴格執行政府采購和資金管理的相關規定，按照資金使用范圍、工作計劃安排預算。

（三）強化預算績效管理

規范預算編制與執行，設置細化、量化、可衡量的績效指標，采取有效措施推進項目進度；重視項目資金績效管理，促進清理結余結轉資金，提高財政資金使用效益；強化對項目績效管理，健全支出績效評價及反饋糾偏機制，及時開展績效評價工作，公開績效自評報告，及時修訂完善專項資金管理辦法，制定保證預算項目目標實現的控制措施和辦法，業務部門和項目責任人應落實預算執行的責任，對項目執行過程中存在的問題應及時做出整改和處理，制定合理進度計劃，加快項目預算支出的執行進度，提高資金使用效率；促進領導干部樹立正確的政績觀，嚴格財經紀律，嚴肅對違反預算法規、虛報財政業績、鋪張浪費等違法違紀行為的追責查處。

五、結束語

現今事業單位財政資金項目預算管理執行進度無論從體系建設、意識思維、監管結構，應透明公開。為了更好地提高財政資金項目預算執行進度管理的透明度，事業單位的預算管理工作應該接受大眾的檢驗和督導，利用部門和大眾的監督，更好地提高財政資金項目預算執行進度管理水平，有效降低了財政資金項目預算執行進度管理中發現的違規現象產生，使得預算編制人員到實際執行財政資金項目的過程中至最后決算結束的責任意識增強，促進預算資金管理水平能力不斷上一個新臺階。完善財政資金項目預算執行進度管理監管機制，預算編制工作在審計部門等監管部門的共同監管之下，有效發現存在的隱患并及時積極采取補正措施，保證了預算從計劃到實際落地按照進度開展的正確率，事業單位也要勇于接受相關同級部門的檢驗，對管理水平的提升具有深遠的影響，符合現今經濟下對事業單位財政資金預算執行進度管理的新目標。