風險管理視角下企業內部控制評價體系建設優化方法研究

陳雅心

近年來，隨著全球經濟滯脹衰退風險加劇和市場競爭日趨激烈，企業面臨錯綜復雜的經營環境。如何在不確定性的環境中獲得長期生存與發展，各國企業紛紛加強自身建設，其中最重要的就是建立健全有效的內部控制制度；而要保證內部控制制度能夠發揮作用，就需要有一套科學合理的內控評價體系對其進行監督檢查。因此，如何構建適合我國國情并且具有可操作性的內部控制評價指標體系是當前理論界和企業面臨的重大課題之一。

一、內部控制評價體系概述

內部控制評價是指對企業內部控制建立與實施情況進行全面、客觀的評估，發現缺陷和不足并及時加以改進。其目的在于提高企業經營效率及財務報告信息質量，保障企業財產安全和資源合理配置，促進企業實現發展戰略目標。內部控制評價主要包括以下方面：第一，確定評價范圍。評價對象為企業及其所屬單位的各項經濟活動以及相關崗位職責履行情況等。評價內容涵蓋了企業所有業務流程中可能存在的各種風險因素。第二，設計評價指標。評價指標應當具有科學性、系統性、可操作性和代表性，能夠反映企業內部控制制度建設和執行的真實水平。常用的評價指標有“五要素”和“三能力”兩種類型。其中，“五要素”即資產保護、預算控制、運營分析、績效考評和信息管理；“三能力”即應對變化的能力、適應環境的能力和防范風險的能力。第三，選擇評價方法。目前常見的評價方法有自我評價法、第三方評價法、綜合評價法等多種形式。不同的評價方法適用于不同的情形和要求。在實際應用過程中，需要結合具體情況靈活運用。因此，內部控制評價作為一種重要的風險管理工具，可以幫助企業識別潛在風險點，規范日常經營行為，提升管理效能，從而有效降低風險事件發生概率，保證企業持續健康穩定發展。

二、企業內部控制評價體系存在的問題

（一）缺少良好的控制環境

在當前市場競爭激烈的情況下，一些企業為了追求更高的利潤，往往會采取各種非法手段來降低成本。這種行為不僅違反了法律法規，也嚴重影響到了企業自身形象和信譽度。同時，由于缺乏有效的監管機制以及對員工的教育培訓不足等原因，導致企業內部控制環境較差。具體表現為：第一，部分企業領導層不重視內控工作，沒有形成全員參與、全過程監控的內控文化；第二，部門之間協作不夠緊密，信息溝通渠道單一，難以實現全面管控；第三，員工素質參差不齊，有些員工甚至不了解自己所在崗位職責和權限，給日常工作帶來很大困難。這些因素都直接或間接地影響著企業內部控制制度的執行效果。

（二）缺乏風險預警機制

在當前市場競爭激烈、經濟環境復雜多變的情況下，企業面臨著多重風險。然而，很多企業并沒有建立完善的風險預警機制，無法及時發現和應對潛在風險，導致風險事件發生后給企業帶來巨大損失。例如，某公司在經營過程中出現了應收賬款逾期未收回的情況，但由于該公司未能及時采取措施進行催收，最終導致壞賬率大幅上升，對企業的經營成果造成了嚴重影響。因此，建立健全的風險預警機制是企業實現可持續發展的必要條件之一。目前，我國大部分企業都已經意識到了風險防范的重要性，也開始逐步構建自身的風險管理框架。但在實踐中，許多企業仍然存在以下幾個方面的問題：一是風險識別能力較弱，往往只有當風險真的到來時才被動應對；二是風險評估方法不夠科學合理，缺少一套完整有效的評估指標體系；三是風險控制活動單一，缺乏多元化手段；四是信息與溝通不暢，部門之間協作不足等。這些問題直接制約了企業的風險管理效果，使得企業難以做到全面有效地管控風險。

（三）內部控制評價趨于形式化

目前，我國大部分企業在開展內部控制評價工作時，往往只是簡單地對各項業務流程進行檢查和核對，并未深入分析其背后潛在的風險點以及可能產生的影響。這種流于表面、缺乏深度思考的內控評價方式難以發現企業運營中存在的根本性缺陷與不足之處，也無法為后續的改進提供有力支撐。具體表現為：一是評價工作缺乏系統性和連續性，評價過程中缺少必要的溝通與協調；二是評價指標設置不合理，沒有充分考慮到業務流程的復雜程度以及風險點的分布情況等因素，導致評價結果不夠客觀準確；三是評價方法過于單一，多數采用評價底稿填報或問卷訪談方式獲取數據，無法全面反映企業真實的內控水平。這些問題都使得企業很難通過內部控制評價發現自身存在的潛在風險并及時采取措施加以防范化解。此外，由于部分企業尚未建立完善的內部審計制度，導致內部控制評價結果的客觀性和真實性受到一定程度上的質疑。因此，如何提高內部控制評價的科學性和有效性已成為當前亟待解決的重要課題之一。

三、風險管理下企業內部控制評價的有效措施

（一）創造良好的控制環境

1.完善企業的治理結構

在企業中，要想對內部控制進行科學合理的評價，就必須先從建立健全、規范有序的公司治理結構入手。首先，應當明確股東會、董事會和監事會各自的權利與義務，形成相互制約、協調發展的機制；其次，需要加強經理層成員的職業素養，提高他們的經營管理水平，確保各項規章制度得到貫徹落實；最后，注重員工行為的規范化建設，通過開展各種形式的培訓活動來提升全體員工的綜合素養，為內控評價提供有力保障。只有這樣，才能夠營造一個相對穩定、健康向上的內部控制環境，進而推動企業持續穩健地向前發展。

2.建立激勵約束機制，加強企業人力資源管理

在現代化企業中，人才是最為重要的資源之一。因此，企業應當建立健全科學合理、公正透明的績效考核機制和獎懲制度，將考核結果與業績緊密掛鉤，強力推動落實到位，激發員工工作積極性與創造性；同時，還要通過培訓等方式提高員工專業技能水平，增強其綜合素質能力，從而提升整個企業的競爭力。對于企業而言，應當將員工個人利益與公司整體利益相結合，形成命運共同體意識，使得員工能夠更加全身心地投入日常工作之中，進而推動企業實現可持續發展目標。

3.注重企業內控文化建設

企業內部控制的前提是需要有一個良好的內部控制氛圍。這就要求企業要重視內部控制文化的建設，將其作為一項重要工作來抓。首先，通過外培內訓等方式提高員工對內部控制的認識和理解；其次，建立健全相應的考核機制，確保各項制度能夠得到貫徹落實；最后，加大宣貫力度，讓每個員工都意識到內部控制的重要性，從而形成全員參與、全面覆蓋的內部控制全局。此外，企業還可借助專業第三方開展相關活動，如聘請專業機構指導內控實踐，與高校合作培養內控人才等。

（二）加強風險預警機制建設

1.做好行業周期分析與經濟環境預測

在進行風險預警時，企業需要對所處行業以及宏觀經濟環境進行深入了解。首先，要對當前所處行業的發展情況進行全面、準確的把握和評估，包括市場規模、競爭格局、技術創新等方面因素。其次，要關注國家政策變化、法律法規制定及執行情況、社會文化環境等外部因素，以便更好地理解并應對潛在風險。再次，要通過收集歷史數據資料，運用統計學方法或模型工具，建立合理的經濟環境預測模型，為后續的風險預警提供科學依據。最后，要結合實際情況，針對不同類型的風險事件，采用相應的策略加以防范和化解。

2.做好信息的收集與整理

在開展內控評價工作時，需要充分發揮大數據技術和云計算平臺等先進手段的作用。首先，通過對大量財務、業務數據進行分析處理，可以更加全面地了解企業經營狀況及潛在風險點，并及時發現問題所在，采取相應的解決方案予以應對。其次，企業需要建立完善的信息管理系統，確保各項信息能夠得到高效傳遞和利用。最后，注重信息的保密性，嚴格保護相關商業機密和個人隱私，避免因信息泄露而導致的經濟損失或法律糾紛。因此，在信息收集過程中，相關人員必須遵守相關規定，制定科學合理的操作規程，保證信息來源合法合規，數據處理準確可靠。

3.做好資金集中管理

在企業運營過程中，需要進行大量的資金運作。因此，為了保證資金使用效率和安全性，必須建立完善的資金管理制度。首先，對資金流動情況進行實時監控，及時發現問題并采取相應的解決措施；其次，對各項業務流程進行全面梳理，找出潛在風險點，制定針對性強、可操作的內控措施，降低資金活動風險；最后，定期開展資金安全檢查工作，定期或不定期盤點資金，確保賬實相符，防范資金被挪用或占用等違法違規行為發生。

4.強化內部控制評價與管理流程相融合

在實際工作中，企業應當將內部控制評價和各項業務管理流程有機結合起來。首先，要對各個崗位進行明確分工，確保每個員工都能夠清楚自己所承擔的職責范圍內的任務以及需要遵循的規范要求。其次，建立完善的制度機制，通過制定相應的規章制度、操作手冊等方式來指導并監督各項業務活動的開展過程，從而保證各環節之間的銜接協調有序，避免出現疏漏或錯誤。最后，加強信息對稱的溝通交流，及時發現問題并采取應對措施，形成一個完整高效的內部控制閉環系統。在未來的運營中，企業還需不斷優化自身的信息管理系統，提高數據采集、處理能力，實現信息共享互通，為后續的決策提供有力支持。

四、結 語

總之，目前我國大多數企業都存在著內控不足、執行不力等問題，這些問題不僅會影響到企業自身的經營狀況，還會給社會帶來一定程度上的不良影響。因此，建立科學合理的內部控制評價體系是非常必要的，只有通過有效的評估與監督，才能及時發現并解決潛在風險，保證企業正常運轉，實現長期穩定發展。