新時代信息化平臺在工程審計中的應用

錢華

中國石油化工股份有限公司北京燕山分公司 北京 102500

工程審計作為守護國有資產的“經濟衛士”，站在新的歷史起點上，如何適應新時代，開創新思想，發揮新作為，創新審計技術方法，把審計職能與國家治理體系、經濟發展大局和企業發展戰略、管理水平、增值增效有效融合，實現工程審計全覆蓋是中國石化各級審計機關和全體審計人員需要認真思考的課題。

1 新時代對工程審計的要求

新頒布的《內部審計工作規定》明確內部審計是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動[1]。與舊版相比一是增加了內部控制、風險管理職責；二是增加了建議功能；三是增加了促進單位完善治理目標。從這些變化可以看出，在新時代下內審不但要發揮監督、評價、揭示問題職能，還要從全局出發，系統地研究分析問題，提出解決問題建議。

工程審計作為內部審計重要內容，面對新時代的挑戰和機遇，更需要突破現狀，創新審計手段，拓寬審計內容，運用審計成果，提高工程審計質量和效率[2]。

2 工程審計中應用信息化平臺的必要性

工程審計是企業管理中一個不可或缺的重要保障，同時也只有把工程審計納入到企業制度建設的總體布局之中，充分發揮工程審計在完善公司治理、健全內部控制機制、加強工程項目風險管理中的職能，才能充分體現出工程審計的重要作用。

新時代審計信息化建設進程在加速。傳統的審計技術方法已不能適應大數據時代對工程審計工作的需要。隨著社會對審計關注度不斷提高，推進工程審計方法創新就顯得尤為重要。大數據時代改變了解決問題的方式，企業管理者通過百度、微信等各種信息工具，敲幾下鍵盤幾分鐘就可以得到大部分問題的答案，他們不再認為我們工程審計花費兩個星期、甚至一個月才能完成的業務是及時的，而過時的審計報告沒有任何意義。只有“數據+速度”的審計，才能跟上企業行動的步伐。置身于大數據時代的審計人員，將重點資金、重要領域、重要部門等大規模的“待審計業務數據”成為大數據時代審計的主要對象和重點工程，使工程審計的業務工作流程產生了重大變革，實現了由傳統的財務收支審計向全面數據式審計轉變，由單純審計向審計管理一體化方面轉變，由事后審計向過程審計方面轉變；工程審計技術方法的創新，實現了對整個企業工程審計的全面檢測與自動預警，解決了過去審計工作中存在的審計實施與審計方案脫節、審計人員工作隨意等重要問題，使審計監督職能得到革命性的提升，把審計信息化推進到了一個新的時代。

3 工程審計的現狀

3.1 審計資料收集碎片化

工程審計從項目建設時間上分為開工前審計、在建期審計和竣工后審計。項目從建議、立項、實施，直至項目竣工投入使用，各階段和環節都需遵循建設程序。期間產生的數據流、信息流貫穿于項目始終，建設項目程序多、管理流程復雜，資金往來頻繁，產生大量數據。工程審計時，審計人員需要耗費大量時間，收集整個建設期間項目的各方面信息。 即便收集到的資料也常常是不完整的，如工程結算審計時，建設單位一般委派施工單位報送審計資料，經常出現現場簽證資料丟頁，施工圖紙不完整等問題；再如竣工決算審計時，經常出現已過審計日被審單位又補充審計資料的問題，這些都給工程審計工作帶來一定的困難。同時資料的真實性也會存疑，審計的成果質量得不到保障。

3.2 工程審計重事后輕過程

目前的工程審計是重事后，輕過程。開展的工程結算審計、竣工決算審計均是事后審計，只有在工程項目完工后才能進行工程結算審計和竣工決算審計，即便是開展在建跟蹤審計，也是對項目已完工部分開展的階段性審計，屬于事中審計，這僅僅是對已完工程的事后確認，均無法對工程進行全過程監督。查出問題對于項目在執行過程中發生的各種違規、違背職業準則的事宜無法及時發現，只能在事后亡羊補牢。

4 信息化平臺在工程審計中的應用

中國石化審計工作會議上曾明確要求“審計要成為企業運行的‘火眼金睛’，更要成為價值提升的‘診斷大師’”。而審計要成為真正的“火眼金睛”、“診斷大師”離不開先進的審計技術方法，因此，對于工程審計來說最重要的就是如何實現審計技術方法的創新，否則，面對各種“病毒”，免疫系統無法識別、確認，其功能也就無法發揮。

近年來，連續性的日常審計作用已明顯凸顯，燕化石化公司積極探索大數據環境下的審計新方法，通過運用信息化技術手段不斷前移工程審計關口，提升工程審計時效，促進工程審計的全覆蓋。實現了對工程項目的跟蹤審計，及早發現問題，分析問題，不斷完善機制、體制、制度，達到治標又治本，為規范企業工程項目管理起到了積極作用。

5 信息化平臺在工程審計中的作用與效果

實踐證明，通過構建 “燕山石化固定資產投資管理信息系統”，實現了工程審計大數據的采集，審計人員對采集到的數據進行分析解讀，深入挖掘、深刻關聯、深層運用，并延伸到每一個被審的工程項目，不但加強了各層級項目的管理，實現了工程審計全覆蓋，同時也實現了工程審計與其他內部審計業務的大融合，這種審計技術方法的創新是工程審計提質增效的有效途徑。具體表現在：

5.1 實時監控，提高工程審計效率

燕山石化固定資產投資管理信息系統在收集工程項目管理數據時注重于管理、監督、分析，以決策科學化、管理規范化為基準點，按項目申報、實施、結算轉資、后評價為結點，建立相應控制指標，并以此進行數據的分析，實現工程管理相關業務在線審計監督。將審計的關口前移，對工程管理過程中的每一個環節進行實時監控，構建時分事行權、分崗設權、分級授權，權力運行的軌跡清晰可辨，權責清晰。

5.2 在線審計，優化審計資源

燕山石化固定資產投資管理信息系統收集到的大數據使審計人員實現了工程項目建設程序、投資管理、合同管理、物資管理、招標等方面的在線審計，同時，我們再輔以燕山石

化電子檔案管理系統，工程圖紙、變更洽商、交工資料等工程實施中的各類資料便可方便的在系統中完成查閱。信息化平臺的應用，審計的現場工作發生了很大改變，不在是以翻閱紙版資料、查看財務憑證為主，而是轉變為與被審計單位溝通，了解項目的安全、質量管理等在系統中無法看到的問題，全面優化了審計的資源，同時又將全部資源納入了審計的視野。

5.3 快速定位，明確審計重點

工程審計的目標是項目的合法、真實以及效益性，在大數據審計技術方法下，審計一方面以風險評估流程作為業務起點，同時通過海量數據進行相關性分析，最終針對工程項目的全生命周期提出審計重點。在確定審計重點時，如果大數據能夠對某些審計內容實施全覆蓋，而且直接通過數據分析能夠證明這部分內容沒有問題時，就可以直接得出審計結論，無需作為審計重點[3]。

5.4 及時預警，有效化解風險

大數據在工程審計中的應用，促進了企業完善內部控制的體系，既可防范重大的審計風險，又不追求審計的“零風險”，切實處理好了控制審計風險和提高審計工作效率的關系，切實將“以風險為導向、以內控為主線、以治理為目標和抓重點”的審計方法落到了實處。燕山石化固定資產投資管理信息系統收集到的大數據可以對項目物資采購、投資余額、預付款、預提費用進行及時監控，設置了邏輯判斷功能，對項目管理中與基準數據存在的時間差、金額差進行預警。

5.5 分析數據，實現審計提質增效

燕山石化固定資產投資管理信息系統歷經兩年積累，收集到的數據庫已成為燕化公司工程管理審計的信息資產。我們可以時時利用大數據實現對公司工程項目管理業務的長期關注，掌握其最準確的業務運行情況和風險變化，找出數據的規律和差異，及時分析問題、預警風險。

6 結束語

新時代信息化平臺的成功應用賦予了工程審計新的內涵，有效的將科學理論應用于工程審計實踐，不僅提高了工程審計的效率，而且使工程審計充分關注到企業運行中的宏觀、微觀風險，進而給企業決策者提出預警措施，不斷修復體制、機制、制度中的問題。使審計工作能夠在新時代，以全新的視角、更高的層次[4]，實現工程審計與其他內部審計業務的大融合，為企業增加價值提質增效。