新型會計制度下醫院財務管理的內部控制體系建設探討

謝魏 中信醫療健康產業集團有限公司

引言

在對下屬醫院開展審計工作的過程中，發現各醫院財務管理或多或少存在一些薄弱環節，現結合工作情況，就醫院財務管理內部控制體系建設提出一點淺顯建議，以供交流參考。醫院財務管理的內部控制體系是保障其財務安全和穩健運營的重要手段，新型會計制度下，醫院財務管理面臨的挑戰和問題也在增加，因此，建立完善的內部控制體系對于醫院的可持續發展至關重要。

一、醫院財務管理的內部控制作用

（一）完善了醫院管理制度

內部控制的核心是規章制度的建立和執行。在醫院財務管理中，完善的內部控制體系可以制定和實施一系列的規章制度，如財務管理制度、內部審計制度、財務預算制度等，規范了醫院的財務管理流程，明確了財務人員的職責和權限，從而有效地防范和控制了各類風險。內部控制還可以促進醫院管理的規范化、科學化和信息化，提高了醫院的管理水平和運營效率。醫院可以通過內部控制，建立健全的績效評價和考核機制，加強對醫院各項工作的監督和管理，確保醫院的各項管理活動能夠按照既定標準和規范開展。

（二）提高了財務信息質量

內部控制可以提高醫院財務信息的準確性、完整性和及時性，醫院財務信息是醫院管理和決策的重要依據，質量的高低直接影響到醫院的運營效益和聲譽。內部控制可以確保醫院財務信息的真實性、可靠性和透明度，避免各類財務失誤和舞弊行為，保護了醫院財務信息的完整性，從而提高了醫院財務信息的質量和可信度[1]。

二、新型會計制度下醫院財務管理的內部控制中的問題

（一）管理層內控觀念落后

部分醫院管理層對內部控制概念和意義認識不足，對內部控制制度建設缺乏重視，往往把內部控制看作一種形式主義的手續，流于形式。此種觀念的落后導致醫院內部控制制度建設難以落實，控制措施難以有效執行，從而增加了醫院財務管理的風險。

（二）缺乏內外部監督機制

醫院財務管理內部監督機制不健全，缺乏相應的職能部門對財務管理進行監督和檢查。外部監督機制也不夠完善，監管部門對醫院財務管理的監管不夠嚴格，監管力度薄弱，導致醫院內部控制制度執行不力，出現了一些財務管理方面的問題。

（三）內控軟硬件水平有待提高

醫院內部控制軟硬件水平有待提高，內部控制制度不完善，控制措施不夠規范、有效。例如，醫院內部控制制度中的流程設計、風險評估、內部審計等方面存在問題，導致醫院內部控制制度執行效果不佳，容易出現財務管理方面的問題。

三、新型會計制度下醫院財務管理的內部控制體系建設策略

（一）重視醫院財務管理的內部控制

醫院管理層應該認識到內部控制對醫院財務管理的重要性，將其納入醫院的戰略規劃之中，在制定戰略規劃時，要考慮到內部控制對財務管理的影響，明確內部控制的目標和作用，加強對內部控制的理解和認識，提高內部控制意識，加強內部控制文化建設，讓所有工作人員都能夠認識到內部控制的重要性，并能夠在日常工作中落實內部控制制度。為了確立內部控制在醫院財務管理中的重要地位，醫院管理層需要積極推動內部控制的建設和完善，制定內部控制制度，包括組織結構、職責分工、流程、制度等方面的規定，制度要具體、明確，能夠指導工作人員在日常工作中落實內部控制。加強內部控制培訓，讓所有工作人員都能夠理解內部控制的基本概念和作用，掌握內部控制制度的要素和流程，提高內部控制意識和能力，建立內部控制監督機制，包括內部審計、風險管理、監督部門等，對內部控制制度的執行情況進行監督和檢查。加強內部控制制度的執行，確保制度的落實和執行，工作人員應該按照制度要求進行操作，做到規范、標準、嚴謹[2]。

（二）建立健全的監督機制

在新型會計制度下，醫院財務管理的內部控制體系建設策略之一是建立健全的監督機制，包括內部審計、外部審計以及監督部門等。內部審計是醫院建立監督機制的重要手段之一，醫院可以通過成立內部審計部門（或借助上級內部審計部門），建立相應的內部審計制度和程序，打通審計部門獲取財務管理數據的壁壘，對醫院的財務管理不定期地、隨時性地進行全面監督和檢查。內部審計應該貫穿于醫院財務管理的各個環節，包括預算管理、收支管理、會計核算、內部控制等。通過內部審計，及時發現財務管理中的問題，并及時采取糾正措施，提高財務管理的效率和質量。外部審計中，醫院應該定期聘請專業的、負責任的審計機構對財務管理進行審計，以確保財務信息的真實性、準確性和完整性。外部審計應該注重發現并解決財務管理中的問題，加強對財務管理的監督和檢查，確保財務管理制度的合規性和有效性。有效利用內部紀檢監督部門，通過對醫院財務管理不定期進行監督和檢查，保障醫院財務管理的合規性和有效性，監督部門可以及時發現并解決財務管理中的問題，提高財務管理的透明度和公開性。

（三）加強投入配置軟硬件

為了加強醫院財務管理的內部控制體系，需要加強投入配置軟硬件方面的建設，提高財務信息系統的建設和管理水平，醫院要確保財務信息系統的安全、穩定、高效，同時，還應該通過財務信息系統實現財務管理的自動化，提高工作效率和質量。加強設備和設施的投入，提升設備和設施的質量和數量，確保財務管理的信息化和自動化，配置先進的財務管理軟件和設備，提高財務信息處理的效率和準確性。建立信息安全管理體系，采用多種措施，如加強信息安全培訓、規范信息安全操作流程、加強信息安全監管等，提高信息安全的水平。

（四）強調預算管理

在新型會計制度下，醫院財務管理的內部控制體系建設中，應強調預算管理，預算管理是醫院財務管理的重要環節，預算的編制和執行都需要合理的內部控制制度。醫院應該建立完善的預算制度，包括預算編制的程序、標準、方法和要求等，預算編制應該符合醫院的經營計劃和戰略目標，預算金額應該合理、準確、可行，并且需要有明確的預算編制流程和程序，以確保預算編制的科學性和規范性。加強預算執行的監督和檢查，確保預算的執行與編制相符合，醫院可以采用比對預算與實際情況的差異、統計分析和財務審計等方法，對預算執行情況進行監督和檢查。如果出現預算執行不符合預算編制的情況，醫院應該及時采取糾正措施，以確保預算的執行效果和經濟效益。醫院還應該注重預算管理中的內部控制制度建設，包括預算授權、預算執行的監督、預算核算和預算調整等方面，明確預算授權的范圍和權限，確保預算的編制和執行合法、規范、有效。同時，醫院需要建立預算執行的監督機制，對預算執行情況進行監督和檢查，發現問題并及時糾正。此外，醫院還需要建立完善的預算核算和預算調整制度，對預算執行的結果進行核算，及時調整預算[3]。

（五）審批批復流程規范化建設

為了規范醫院財務審批批復流程，提高內部控制的水平，醫院需要制定審批流程，明確各種審批環節和審批標準，確保審批流程規范化、透明化，細化各項審批標準和權限，強調審批結果的合規性和準確性。醫院還應該明確各個審批環節的審批人員，確保審批人員有相應的資質和能力。嚴格落實審批流程，保證審批環節按照規定的流程進行，不得違規操作，制定相應的醫院考核制度，對違規操作的人員進行懲處，監督和檢查審批結果，及時發現并糾正審批中的問題，確保審批結果的準確性和合規性。

（六）加強采購及付款管理

加強采購及付款管理，現代化醫院在運行中應明確采購環節制度的重要性，建立完善的采購管理制度，將采購的程序和要求體現在采購管理制度中，對于重要的采購項目，應該實行招標、詢價等程序，確保采購價格公正合理。此外，還應加強對供應商的管理和評估，避免選擇不合格的供應商，確保采購品質和供貨時間。強化付款管理，建立健全的付款管理制度，嚴格執行付款程序，確保付款的合規性和安全性，對于重要的付款項目，應該實行預算管理，確保付款的及時性和有效性。加強對采購和付款的監督和管理，定期進行內部審計和外部審計，發現問題并及時糾正，確保采購和付款的規范性和透明度，對于違反采購和付款制度的行為，應該采取相應的紀律和經濟處罰措施，以起到警示作用[3]。

（七）引進信息化技術

信息化技術對于醫院財務管理的內部控制體系建設具有重要作用，信息化技術可以幫助醫院實現財務信息的自動化處理和管理，提高財務管理效率和準確性。為了引進信息化技術，建立健全的財務信息系統和數據管理平臺，醫院可以引入采購管理和付款管理的信息化系統，提高工作效率，減少人為錯誤和漏洞，確保采購和付款的準確性和及時性。選用適合的財務軟件，根據醫院的規模和業務需求選擇不同的軟件，例如財務管理軟件、會計核算軟件等，建立財務信息系統，通過系統的集成和數據共享，實現財務信息的實時、準確、可靠的采集、分析和反饋。值得關注的是，在建立財務信息系統之前，醫院需要確定系統的需求和功能，包括數據采集、數據處理、數據分析、數據報表等方面，系統需求應該根據醫院的規模、業務需求和信息化水平等因素來確定。建立數據集成和共享機制，實現各類數據的統一管理和共享，綜合考慮數據格式、數據接口、數據安全，實現數據集成和共享，確保數據的完整性和一致性。引入數據安全機制，包括數據備份、數據恢復、數據訪問控制等方面，避免數據泄露和損壞等風險。財務信息系統需要提供實時數據反饋功能，包括數據查詢、數據報表、數據分析等方面，實時數據反饋可以幫助醫院及時了解財務情況，做出正確的決策。

建立數據管理平臺，對財務信息進行統一管理和監控，實現財務信息的整合和共享，數據管理平臺需要具備數據分析、數據挖掘、數據可視化等功能，幫助醫院進行財務分析和決策，醫院應該加強信息安全保障，建立健全的信息安全管理制度和安全技術措施，包括網絡安全、數據安全、系統安全等內容。制定信息安全管理規定和流程，對信息安全工作進行組織、協調和管理，確保信息安全的可持續性和有效性。采用安全技術措施，加強網絡安全管理，采用防病毒、反垃圾郵件、入侵檢測等技術手段，加強網絡安全管理，確保網絡的安全可靠。加強數據安全管理，建立完善的數據備份和恢復機制，定期進行數據備份和恢復測試，防止數據丟失和泄露。提高系統安全管理水平，對醫院的計算機系統進行維護和更新，定期進行安全評估和漏洞掃描，及時修復系統漏洞，確保系統的安全性。加強對財務信息系統和數據管理平臺的使用和管理，提高信息化技術的應用效果，醫院還可以通過培訓和技術支持等方式，提高員工的信息化素養和技能水平。

（八）加強財務人才培訓

結合新會計制度下醫院財務管理中應用內部控制的重要意義，醫院應該制定全面的財務人才培訓計劃，為財務人員提供相關課程和培訓，以幫助財務人員了解新型會計制度下的財務管理要求、政策法規、財務制度等內容。培訓課程應包括財務管理的基本知識、內部控制制度的要求和操作方法、預算管理、會計信息系統等內容，醫院還可以組織財務人員參加行業內的培訓和學習活動，以增強其專業素養和職業技能。建立健全的考核和激勵機制，為財務人員提供良好的工作環境和發展空間，通過績效考核、晉升制度、薪酬福利等方式激勵財務人員，提高其工作熱情和積極性。醫院還應該建立良好的溝通機制，與財務人員保持密切的溝通和交流，及時解決問題，提高工作效率和質量。采取此類措施，提高財務人員的專業素養和職業道德水平，為內部控制體系建設提供堅實的人才基礎。

（九）醫院財務管理內控評價

醫院財務管理內控評價是指對醫院財務管理內控制度的完備性、有效性、合規性和運行狀況進行全面評估的過程。其目的是通過對醫院財務管理內控制度的評價，發現并解決財務管理中存在的問題，提高醫院財務管理的水平和效率，保障醫院財務的安全和穩定。評價內容包括財務管理制度的完備性和有效性，例如會計核算、財務預算、資金管理、成本控制、審計監督等方面。評估內控合規性，包括財務管理內控制度是否符合法律法規的要求，是否滿足監管機構的要求，是否符合醫院自身的管理要求等。評估運行狀況，包括財務管理內控制度的具體實施情況、是否達到預期目標、是否存在缺陷和不足等。采取文件審查法，對醫院財務管理制度文件進行全面審查，檢查制度是否完備、合規、有效，或是通過實地走訪法，對醫院各部門進行實地走訪，了解制度實施情況和存在的問題，通過發放問卷的方式，了解員工對財務管理制度的了解程度和使用情況，加強數據分析，通過對醫院財務數據的分析，發現財務管理中存在的問題和風險[4]。

結語

綜上所述，醫院財務管理內部控制體系的建設是醫院管理的重要組成部分，在新型會計制度下，醫院財務管理面臨的問題與挑戰不斷增加。因此，建立符合醫院實際情況的內部控制體系，包括內控制度的建立、內控流程的設計、內控監督的實施和內控評價的完善，是醫院財務管理的關鍵。通過不斷完善醫院財務管理內部控制體系，可以為醫院管理提供更好的支撐，為醫院的發展作出更大的貢獻。