關于加強國企內控管理與財務風險防范的探討

韓 婧 浙江嘉源環境集團股份有限公司

國有企業是我國經濟發展的重要支柱，在社會經濟建設中發揮著重要作用。國企發展與國家發展間的關系極為密切，一直以來，國家政策對國企發展大力支持，國企發展代表著國家的政策走向，對社會經濟發展影響極大。然而，在市場經濟背景下，國企發展中面臨的問題不斷出現，管理體制度僵化，運行模式與市場機制不相適應，內控管理中的問題不斷增多，財務風險日趨嚴重，對國企發展帶來極大影響。國企高層必須意識到問題的嚴重性，應當轉變管理觀念，增強內控管理意識，加強財務風險防范，這對保證國企穩健發展具有重要意義。

國企應當從內部管理視角出發，對內控體系不斷優化，制定財務風險防控措施，在抓住發展機遇的同時，加強財務風險預警與防范，積極做好市場應對，促進國企競爭力不斷提升，從而確保國企戰略目標實現。

一、相關理論概述

(一)內控管理的概念

內控管理是指企業為了確保經營目標實現所采用系列管理措施和管控方法的總稱。其目的是保證企業合法合規經營，確保企業經營與財務安全，促進企業管理效率提高，保障企業戰略目標實現，從而采用與企業發展相適應的管理方法與管控措施。

(二) 財務風險的概念及范圍

財務風險是指企業經營管理活動中，由于制度或程序缺陷，或相關人員因未遵守相關制度規定，發生了違紀違規行為而給企業帶來了損失。

財務風險涉及的內容很多，主要活動范圍是圍繞資金活動展開，如資金籌集、投資風險，資金鏈斷裂支付風險等，此外，還涉及決策失誤、財務管理專業化程度低面臨的管理風險等。

(三)財務風險防范的概念及防范的重點

財務風險防范是指企業為了防止財務風險發生而采用系列預防性管控措施，如構建財務預警機制，加強財務管理，制定財務風險防控措施，加強資金管理，對投融資項目進行風險評估等，目的是確保企業穩健全發展。

財務風險防范的重點是資金安全。主要包括三個方面：一是資金籌集安全，如企業能否及時籌集到足夠的資金，籌資成本高低等，資金籌集不足或籌資成本過高，給企業財務帶來極大的風險隱患；二是資金運營安全。企業運營中必須要有足夠的運營資金保障，運營資金不足，企業資金運轉不暢通，就會危及企業正常運轉，運營資金過多，企業資金沒有很好利用，資金效益難以提升，這兩個方面對企業都不利；三是資金投資安全。企業要提升競爭力，就要擴大規模，無論是新建廠房、上設備或擴大產能，或在其他項目上投資與其他企業合作等，這些投資行為中會存在不同程度的風險，做好投資風險管控是企業發展的一項重要措施。企業要對投資風險進行評價，減少盲目性，將風險控制在可控范圍。

二、國有企業內控管理與財務風險防范的關系

內部控制是國企做好管理工作的基礎，也是國企進行財務風險防范的必要條件。國企內部控制體系健全，內部控制執行到位，有利于解決安全隱患，做好財務風險防護，減少風險發生的概率，提高管控成效。

從財務風險防范的角度看，財務風險防范是國企內控管理的重點，內控管理要以圍繞加強財務風險防范、提高財務管理能力進行，在內控管理中，所有制度設計、流程運轉以及財務、業務管理等工作，都要將財務風險防范放在首位，提出制度運行的有效性；從內控管理的角度看，要保證企業內部各項制度穩健運行，必須構建良好的內控環境，加強資金、資產管理，在做好風險防范的基礎上，提高資金、資產使用效率，使之產生更高效益。因此，財務安全是內控管理的基礎保障，財務風險過高，對企業危害很大，這是內控管理必須關注的焦點，不可輕視財務風險的存在。

綜上，國企內控管理與財務風險防范密不可分，二者是相互依存、相互促進的關系，在國企發展中發揮著重要作用。國企應當做好財務風險隱患排查，完善內控措施，優化內控流程，不斷加強內控管理，財務風險防范，降低財務風險發生帶來的危害，保障國企健康發展。

三、國企內控管理與財務風險防范中面臨的問題

從管理實際情況看，部分國企沒有意識到內控管理與財務風險防范的重要性，在實際管理中存在不少問題，主要表現在如下幾個方面：

(一)管理理念落后，內控管理意識不健全

在企業常規化經營過程中，內控管理工作的重要性在企業中逐步受到重視，對于國企改革發展而言，加強內控管理是提升國企業整體實力的一個重要舉措，應當引起國企高層格外關注。然而，從實際管理情況看，有的國企內部管理理念落后，內部意識淡化，內控制度設計存在不少漏洞，沒有意識到財務風險的危害性，內部控制的作用有限，企業管理中面臨的財務風險較高，對國企發展帶來極大威脅。有的國企高層對內控管理認識不深，在經營活動中將企業盈利作為工作重心，對必要流程加以簡化，主觀上認為內控管理過于繁瑣，難以提高效率，不能給企業創造直接效益，因此，部分國企領導人內控意識淡薄，導致內控效果難以體現。

(二)內控體系有待完善，內控執行力度小

有效的內部控制能夠保障國企資產的安全性，確保經營管理增值，實現國企經營目標。從國企運行模式分析中可以看出，國企內控體系相對健全，有的國企管理運營模式極為規范，企業運營效率較高，取得了可喜成績。從實際執行情況看，國企內控體系中存在漏洞較多，內控制度及運行體系有待于進一步完善，需要構建與市場運行環境相契合的內控體系，做好內控職能設計，加強牽制制度建設，對國企整個運營狀況實施全方位管理。在國企管理活動中，國企制度設計中面臨的問題表現為部分職責分工模糊，崗位間制衡能力弱，管理層權限過大，內控管理中下對上的約束機制不足，內控執行力與個人素質有很大關系，受管理者的個人水平影響較大，制度執行難以做到均等化，內控執行力度小。

(三)財務管理體系不規范，風險防控能力差

財務管理是企業管理的重要組成部分，在企業運營中發揮著重要作用。當前，國企業務運營與財務工作間的關系極為密切，業務與財務要做好實時對接，構建完整的運營體系，采用先進財務管理方式，才能適應市場快速變化的需要。從國企財務運行情況看，財務運行體系較為固化，財務職能尚需轉型，財務管理中對企業內部面臨的風險認識不足，缺少有效的風險防控體系。國企內部財務人員崗位相對固定，輪崗機制未嚴格履行。在財務運行過程中，部分財務人員財務觀念落后，工作局限于做好財務核算上，有的財務人員習慣于聽領導安排，對企業業務及財務活動未實行全程管控，難以做好財務風險預防與應對。

(四)監督機制不完善，監管職能弱化

在市場經濟環境下，傳統的財務監督機制早已不適應現代企業管理的要求，需要國企對現有的財務監督體系進行變革，將財務監督職能前移，構建與市場發展相適應的財務監督體系。這就需要國企充分利用好現代信息技術，實行業務財務一體化管理，做好業務預警與財務工作，對經濟活動實行全方位監督。同時，國企內部還要構建完善的內審機構，發揮內外審計工作職能，對國企運營管理實行全面審計監督。從實際情況看，部分國企一體化運行機制表現為業務層面，對內控管理作用有限，內審職能弱化，審計監督沒有發揮作用，審計質量不高，不能做好財務風險防范工作。

四、加強國企內控管理和財務風險防范的對策分析

在當前激烈的競爭形勢下，加強內控管理，做好財務風險防范對保障國企穩健發展具有極其重要的現實意義。國企應當結合自身實際，從強內控、控風險的視角出發，狠抓內控管理，做好財務風險防范，這是國企管理的重點?？蓮娜缦聨讉€方面入手。

(一)引入先進的管理理念，強化內控管理意識

現在，國企面臨的競爭形勢十分復雜，國企想要取得市場優勢，就要不斷提升競爭力，國企應當從自身實際出發，不斷強化內部控制。為此，國企應當轉變管理觀念，引入先進的管理理念與管理模式，對內控管理的作用有正確認識，在實際工作中要樹立內控管理意識，要讓內控管理理念深入人心。一方面，國企管理層應當加強內控知識學習，轉變思想觀念，樹立科學的內控觀。國企高層以應當認清內控管理的作用，在內部控制中作出表率，嚴格遵守各項內控制度，在企業中構建良好的內控環境。另一方面，要加強內控業務知識培訓。國企應當組織各個層級的管理人員開展內部知識培訓，幫助各級管理者提升內控理論與管理實踐知識，強化各級管理者的內控意識，為企業經營目標實現提供保障。

(二)做好內控體系建設，不斷加大內控執行力度

國企應當對自身管理現狀進行分析，對現有的管理制度加以清理，結合國家財稅政策及最新管理動態，做好內控制度建設，構建完善的內控體系。要按相互牽制原則做好內設部門設置，做好部門職能劃分，對崗位權限進行明確分工，嚴格劃分職責界線，明確崗位紀律。同時，要加大考核檢查力度，確保內控制度得到有效執行。國企內部可以成立內控檢查專班，由國企主要領導掛帥，相關部門負責人組成，對內控執行情況開展交叉檢查，通過常態化檢查方式，防止內部控制流于形式，使內控機制落空，不利于內控職能發揮。在實際工作中，要做好關鍵崗位的人員選配工作，重要管理崗位的人員責任觀念要強，管理素質要高，能夠擔任管理職能。為此，國企要確立內控目標，對內控職能進行優化，將目標逐級分解方式，逐級落實，實行下級對上級負責，上級對本級與所屬各級負連帶責任，從而強化各級間的約束力，使內控制度得到有序執行，取得預期成效。

(三)不斷優化財務管理體系，做好財務風險預警與防范工作

財務制度和財務體系是國企能夠穩健經營的關鍵，國企高層應當意識到財務工作的重要性，做好財務制度建設，不斷優化財務管理體系，引入現代網絡信息技術，構建與企業運營相符合的業財一體化系統，運行系統管理方式推行業務與財務管理一體化，不斷提升財務管理水平。要以一體化系統建設為契機，對國企現有的財務制度、業財流程以及財務管理體系等進行全面清理，要引入全面預算管理理念與管理模式，做好成本管控，在系統建設中，要建立風險預警與防范機制，設立系列財務預警指標，對業務風險與財務風險進行預警，要做好防控措施，對企業風險做好防范。一方面，國企要按現代企業制度構建完善的組織管理架構，對財務體系進行優化，不斷提高財務工作效率題。另一方面，要制定財務工作目標，要圍繞國企發展戰略制定好財務工作目標，明確財務工作職能，為財務工作指明方向。在財務工作中，要將風險管理放在首位，財務執行過程中，應當做好精細化管理，加強對資金籌集、運營及投資項目管理，對財務風險進行評估，不斷提升國企財務風險防范能力。

(四)構建健全的財務監督體系，實現審計監督全覆蓋

針對內控管理中的問題，國企應當健全財務監督體系，加大監管力度，發揮內部審計的職能作用，要落實全面審計監督制度，對業務財務實行審計監督全覆蓋，從而彌補原來監管體系中的缺陷。為此，國企應當結合業務發展實際，對內控體系不斷優化，健全內部審計機構，建立內部審計系統，與企業財務系統對接，運用審計系統加強對財務工作的跟蹤審計，不斷提高審計實效。同時，還要推行內審工作制度化，構建常態化的內審監督體系，對內控制度執行情況、業務與財務管理情況進行監督檢查，對投資活動中的風險問題進行評價等，將內審作用充分發揮出來，為財務工作穩健運行提供審計保障，從而努力提高國企整體管控質量。

五、結語

面對激烈的市場競爭，國企發展經受著嚴峻考驗，國企應當意識到內控管理的重要性，對財務風險有著清醒的認識。為此，國企應當從自身實際出發，不斷優化內控體系，強化內控管理，要構建完善的財務預警機制，引入先進的管理系統，加強財務風險預警與防范，提高國企財務管理水平，為國企穩健發展提供保障。■