行政事業單位資產管理風險及其防控措施

朱 丹 國家林業和草原局華東調查規劃院

行政事業單位資產管理工作涉及到多方面內容，應做好固定資產、流動資金、無形資產以及投資資產的管理工作，要清晰管理范疇，對資產進行優化配置，可切實提高財政資金使用效率，為行政事業單位各項服務工作的有序開展打下基礎，能夠進一步提高公共服務效能，推動地方經濟發展建設。這就需要行政事業單位加強對資產管理工作的重視，并注重風險防范，做好內部風險控制工作，為行政職業單位資產的高效、合理利用提供保障，這對行政事業單位資產管理水平提升和單位的穩定持續發展有著重要意義。

一、行政事業單位資產管理中存在風險分析

(一)資產管理意識普遍偏低

行政事業單位中國有資產在總資產中占據著較大比例，資產管理工作的開展質量與行政事業單位資產的使用效益和安全性密切相關。部分資產管理人員對自身工作的認識不清晰，實際工作中運用的管理方式不合理，采用管理個人財產的方式管理單位資產，經常會出現管理上的疏忽，影響行政事業單位資產的安全使用。在實際資產管理過程中由于管理意識偏低，沒有實現對管理工作開展全過程的細致監督，無法對單位采購和招投標工作開展情況進行約束與管理，存在較多違規行為，這在一定程度上造成了資產流失。還有一些單位為了追求政績，存在盲目擴大投資規模的現象，使得有關部門的財政壓力增加。

(二)資產管理機制不完善

行政事業單位在開展資產管理工作時缺乏完善制度機制和標準指標作為相關依據，整個過程相對隨意，整體的規范性有待提升，很容易出現管理混亂的情況，影響資產管理工作科學、有序開展，增加管理風險。另外，行政事業單位資產管理人員缺乏完善制度的約束與管理，整體的管理意識不足，沒有充分發揮自身的職能作用，而且各項工作的開展流程不合理，比如，沒有對國有資產進行合理申報和記錄，這就導致國有資產產權不明確，影響后續使用。還有部分行政事業單位的資產運用不合理，不注重維護保養，使得資產破壞嚴重，這也在一定程度上造成了資產資源的浪費。

(三)資產管理監管執行力度不足

行政事業單位資產管理涉及到資產使用的全過程，需要做好過程監管工作，但是目前這項管理工作在實際開展期間還存在監管執行力度不足的情況，沒有實現行政法律的有效落實，不能對資產管理工作進行嚴格約束與管理。同時，部分行政事業單位在開展資產管理工作期間經常會出現負責人更換的情況，但是沒有做好工作交接期間的資產管理與核查工作，導致資產數目不清晰，容易出現資產流失的情況，會對行政事業單位造成一定損失。而主要引起這種現象的原因就是缺乏全面、細致的監督管理，即開展監管工作整體的力度也比較輕，重視程度不夠。

(四)資產管理人員專業能力待提升

資產管理人員的管理能力和業務素養對工作的開展質量和效果有著直接影響，行政事業單位內部控制與管理隊伍中，部分工作人員的業務能力達不到相關要求標準，專業化程度比較低，綜合素養待提升，從而影響行政事業單位資產管理工作的開展質效。部分單位沒有根據資產管理工作的開展需要對相關工作人員進行針對性的業務培訓，通常運用文件傳達的方式分配具體的工作任務，導致資產管理人員對自身工作內容的認識不清晰，有關知識內容的掌握不夠深入，從而在實際進行資產管理時會出現各種各樣的問題，增加了風險問題的發生率。

二、行政事業單位資產管理風險的防范措施

(一)提高對資產管理工作的認識程度

影響行政事業單位資產管理工作規范開展的因素比較多，其中最為主要的一個原因就是對資產管理的認識不清晰，重視度不足，部分領導者沒有擺正這項工作在行政事業單位發展中的位置，導致管理人員對自身工作的了解不深入，還是采用常規的資產管理方法和手段進行行政事業單位國有資產管理，無法將資產的真正作用發揮出來。要想改善這一問題，有效規避資產管理中存在的問題，首先要提升思想意識，提高對資產管理工作的重視程度，領導人員應做好組織引導工作，管理人員也要加深對國有資產的了解與認識，能夠在工作中自覺履行自身責任，形成較高的思想覺悟，保障資產管理工作高效開展。

(二)健全資產管理制度，完善管理工作機制

根據行政事業單位資產管理工作的實際情況和管理需要制定完善的管理制度，可以為后續管理工作有序開展提供制度保障，便于資產核實與使用管理。首先，要清晰資產管理的具體程序，做好來源記錄和預算審查工作，確保行政事業單位資產可以得到合理使用和優化配置，以免出現弄虛作假的情況。其次，要完善資產登記制度，保證各項資產數據的完整性與安全性，以免出現賬實不符的情況。為了避免資產流失，還應建立專門的資產移交制度和審計管理制度，以免在資產管理負責人員變動時出現資產流失的情況。另外，要設置統一標準規范資產管理，同時也要根據各部門的資產使用情況進行針對性管理，提高管理水平。應構建完善的資產管理體系，健全資產管理工作機制，以此推動行政事業單位資產管理工作切實、高效開展。

(三)做好資產管理期間的監管工作

為保證行政事業單位資產應用的合理性與安全性，并實現資產管理工作的有效落實，還應加強資產應用和管理期間的監督工作，建立專門的監督機制，發揮監管部門的職能作用，做好全過程的監督管理，保證整個過程的規范合理。監管部門要具有獨立屬性，確保不會與其他部門的效益存在密切聯系，具有單獨開展資產管理監督工作的權利，能夠實現對違法違規行為的約束與控制。行政事業單位資產監管工作在實際開展過程中應注重對監管制度的優化與完善，可采用民主監管的方式來加大監管力度，從多方面著手保障資產的使用安全。另外，還應建立相對應的處罰標準，對于違法違規行為要進行嚴肅查處，嚴重情況下可以運用法律武器來維護行政事業單位的合法權益。

(四)提高資產管理人員的專業能力

要想實現對行政事業單位資產管理風險進行有效防范，還應提高管理人員的專業能力、綜合素養以及風險防范意識，在實際工作中可以規范自身行為，嚴格按照制度標準開展資產管理工作，切實提高管理質量和水平，讓資產可以得到合理運用。行政事業單位可通過開展系統化業務培訓工作的方式，組織資產管理人員學習相關基礎知識和管理技術，同時也要為在崗人員提供外出學習和繼續深造的機會，以此強化資產管理人員的綜合素養，在對行政事業單位資產進行有效管理的同時規避各類風險。資產管理人員應具有風險預測、評估、管理等方面的能力，在資產管理中遇到各類問題時都能夠妥善應對。另外，行政事業單位也要注重優質人才儲備，確保能夠滿足不同時期資產管理的需要。

三、行政事業單位資產管理風控體系及內控監管

(一)保證資產管理流程的規范性

在資產管理風險防控過程中，要想構建科學合理的風險控制體系，先要規范資產管理流程。首先，要把好購置關，加大對購置資產的審批力度，保證資產預算的合理性，不能出現盲目建設和重復建設的情況，應立足于行政事業單位運營發展實際以及各項業務工作的開展需求，在財務狀況允許的情況下進行資產的合理購置，同時也要充分考慮到購置的經濟性，確保能夠在行政事業單位發展中發揮作用。其次，完善資產采購招投標制度，對于供應商的具體資質要進行綜合審查，可以通過建立專門評定小組的方式對整個過程進行嚴格監管。第三，做好資產運輸期間的保護與管理工作，可通過購買保險的方式來降低運輸風險。第四，制定資產使用標準，同時加大使用期間的監督管理力度，實現整個過程的精細化管理，以此提高資產的使用效率。另外，資產報廢與回收也要實現規范化操作，做好相關價值審核與評估工作，以免處理不當造成無謂浪費。

(二)建立專門的資產管理風險評估機制

資產管理和風險防控需要在規范管理流程的同時做好整個過程的風險評估工作，對于當前行政事業單位資產管理混亂的局面要進行深入分析，確保可以及時發現潛在風險并進行防范與規避，以此降低資產管理風險的發生率，保證資產安全。風險評估涉及到的主要內容包括資產是否定期盤點、賬目與實物是否進行定期核對、在資產出現變動情況時是否及時更新賬目、庫存是否定期盤點、資產保管環境是否達到要求標準、資產使用各種手續是否齊全、資產管理是否運用合理管理方式等，只有實現對各類可能發生風險問題的關鍵點進行細致分析與風險評估，才能及時發現異常上報給負責部門并及時整改，從而達到保障行政事業單位資產安全的目的。因此，需要結合具體情況建立完善的風險評估機制，為資產管理風險防范構建良好條件。

(三)做好內部審計工作，加大監督管理力度

要想消除行政事業單位資產管理中的各類風險，在實際開展管理工作時還應做好內部審計工作，對資產進行細致審查，具體操作期間應完善相關制度保證審計工作的獨立性，以免受到外部干擾而導致審計結果不準確。內部審計應面向行政事業單位的全體人員，包括領導層行為約束和基層工作人員執行情況監督等，實現立體化、全方位審計監管，這是發揮內部審計在資產管理風險防控中作用的關鍵。要想進一步提高行政事業單位內部審計質量，提高資產管理水平，則應聘請專業會計人員開展審計工作，使得工作開展更為規范，能夠從不同的角度開展內部審計工作，保證審計內容的全面性，從而進一步提高審計質量，為資產管理風險管控打下基礎。

(四)加強信息管理系統建設

在進行行政事業單位資產管理風險控制的過程中，還應借助現代化技術和信息技術手段，加強內部信息控制系統建設，確保能夠將資產管理有關的各項內容融入到信息管理系統中，方便各項資產管理工作的快速開展，可以及時掌握信息變動，快速更新資產變動情況，避免出現賬實不符的情況。利用信息管理系統也可以促進行政職業單位各部門之間的有效溝通，實現信息共享，切實提高了資產管理的信息化水平，能夠在較短時間內獲取全面的資產數據信息，為后續管理工作提供可靠依據，很大程度上減少了錯誤問題的出現，進一步提高了行政事業單位的資產管理和內部治理水平。另外，利用信息管理系統也能夠全面收集與資產管理有關的意見和想法，可促進資產管理的持續改進與優化。

(五)加大非流動性資產管理風控力度

首先，要清晰管理責任，完善采購崗位工作制度，通過實施責任制的方式保證資產采購過程中能夠嚴格按照采購清單進行操作，在固定資產和無形資產購置的過程中能夠對實物資料和管理信息進行細致審查，應檢查采購發票和復印件信息，確定準確無誤后及時錄入到資產管理信息系統中，為保證資產信息的完整性，還需要專業會計人員進行相關資料信息復核。其次，要想避免出現資產信息丟失的情況，還應確定資產使用者的范圍與權限，確保可以及時掌握資產流動情況，對于比較貴重的資產還可安排專職人員開展管理工作，根據不同類型資產的特點采用相對應的管理方式，加大風險管控力度，以此減少風險問題減少。

綜上所述，行政事業單位資產管理工作的科學、有效開展能夠保障資產安全使用，也可根據單位發展需要進行資產的優化配置，對行政事業單位整體的穩定、持續發展有著推動作用。為提高資產管理效能，發揮資產在行政事業單位中的真正作用，則應對資產管理中存在的不足以及容易發生的風險進行細致分析，了解引起各類問題的主要原因并加強風險控制與處理，提升資產管理意識，通過完善資產管理制度和健全風險監管機制以及構建風險防控體系等方式，加大資產應用和管理過程的監管力度，及時發現和消除安全隱患，保障行政事業單位健康運營和穩定發展。