論新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)

白晶波 岫巖滿族自治縣自然資源事務(wù)中心

事業(yè)單位是我國(guó)社會(huì)服務(wù)的重要組成部分，所涉及的社會(huì)服務(wù)內(nèi)容較為廣泛，包含了教育事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)、科研事業(yè)等，提升事業(yè)單位的管理水平，能夠更好地推動(dòng)我國(guó)社會(huì)的發(fā)展。但是當(dāng)前事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部管理時(shí)還存在著各種問(wèn)題，特比是內(nèi)控管理工作存在著許多不足，導(dǎo)致單位各項(xiàng)工作的規(guī)范性得不到保障，影響了單位經(jīng)營(yíng)管理的公開(kāi)性和合法性。因此，為了更好地推動(dòng)事業(yè)單位的發(fā)展，事業(yè)單位要重視內(nèi)控制度的建設(shè)工作，結(jié)合當(dāng)前內(nèi)控制度存在的短板和漏洞來(lái)采取全面的優(yōu)化措施，切實(shí)做好內(nèi)控制度的建設(shè)工作，做好內(nèi)控結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，做好內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化工作，做好內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的完善，做好內(nèi)控人才的培養(yǎng)，進(jìn)而構(gòu)建出更加完善的內(nèi)控體系，切實(shí)提升單位的內(nèi)部管理水平，減少各種弄虛作假或者舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

一、新形勢(shì)下做好事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要意義

(一)提高單位的管控水平

新形勢(shì)下做好事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，能夠很好地提升單位的內(nèi)部管控水平，提高單位的服務(wù)水平，從而更好地發(fā)揮事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)作用。通過(guò)做好內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，可以有效地優(yōu)化單位的管理流程，使得工作效率得到較大的提升。而且做好內(nèi)部控制工作，也可以更好地明確各個(gè)部門(mén)的工作職責(zé)，更有利于做好內(nèi)部監(jiān)督工作，進(jìn)而有效地識(shí)別單位內(nèi)部潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相關(guān)的管控措施，減少內(nèi)部管理問(wèn)題的發(fā)生，切實(shí)提升單位內(nèi)部的管控水平。

(二)確保財(cái)政資金安全

做好內(nèi)部控制制度建設(shè)，能夠確保單位財(cái)政資金的安全。因?yàn)槭聵I(yè)單位作為社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，主要的經(jīng)費(fèi)都是來(lái)自于國(guó)家財(cái)政部門(mén)，制定完善的內(nèi)控制度，能夠提高對(duì)資金的監(jiān)督管理，確保資金能夠嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行使用，使得資金的來(lái)源和去向更加明確，進(jìn)而大大地保證了資金的安全，避免了資金流失現(xiàn)象的發(fā)生[1]。

(三)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

通過(guò)制定完善的內(nèi)部控制制度，能夠很好地發(fā)揮出制度的約束和監(jiān)督作用，能夠保證單位各項(xiàng)工作都能夠規(guī)范進(jìn)行，保證了各項(xiàng)工作的規(guī)范性，進(jìn)而更好地保證了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，避免了各種舞弊和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，使得單位財(cái)務(wù)管理水平得到極大的提升。

(四)確保預(yù)算編制工作的全面開(kāi)展

做好預(yù)算管理工作能夠推動(dòng)單位的穩(wěn)定發(fā)展，由于相關(guān)因素的影響，當(dāng)前許多事業(yè)單位的預(yù)算編制還存在著許多不足，預(yù)算編制質(zhì)量不高，導(dǎo)致單位的預(yù)算管理水平不高，影響了單位社會(huì)職能的發(fā)揮。但是通過(guò)做好內(nèi)控工作，能夠很好地推動(dòng)預(yù)算編制工作的開(kāi)展，因?yàn)閮?nèi)控工作能夠?yàn)轭A(yù)算編制提供更加可靠的參考數(shù)據(jù)，能夠提高單位資源的利用效率，有效地減少了單位的財(cái)政支出，保證了單位的可持續(xù)發(fā)展。

(五)確保領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)

加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，能夠確保事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的依法用權(quán)，通過(guò)內(nèi)控制度的約束，能夠強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的規(guī)范用權(quán)意識(shí)，能夠提高各項(xiàng)工作的公開(kāi)性和透明性，使得領(lǐng)導(dǎo)干部都嚴(yán)格按照規(guī)定和程序來(lái)開(kāi)展，不僅可以提升事業(yè)單位管理的規(guī)范性，還能更好地推動(dòng)單位工作的公開(kāi)化發(fā)展，更好地發(fā)揮出單位社會(huì)服務(wù)的職能作用。

二、新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題

(一)缺乏良好的內(nèi)控意識(shí)

新形勢(shì)下事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)也存在著各種問(wèn)題，限制了內(nèi)控制度的監(jiān)督和管理作用。當(dāng)前許多事業(yè)單位都缺乏良好的內(nèi)控意識(shí)，全體職工的參與性并不高。內(nèi)部控制制度建設(shè)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的工作，需要持續(xù)性地進(jìn)行，需要開(kāi)展全面的工作，也需要全體職工的積極配合，才能確保建設(shè)效果。然而，許多事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)控制度的建設(shè)理解還不夠全面，對(duì)于內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)過(guò)于淺顯，認(rèn)為內(nèi)控工作就是資金管理工作、預(yù)算管理工作，因此是屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)，所以其他部門(mén)員工并沒(méi)有積極落實(shí)好內(nèi)控工作[2]。實(shí)際上內(nèi)控工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，需要財(cái)務(wù)部門(mén)、人力資源部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等多個(gè)部門(mén)共同參與，但是由于缺乏良好的內(nèi)控意識(shí)，其他部門(mén)并沒(méi)有積極地參與到內(nèi)控工作，影響了內(nèi)控工作的實(shí)施效果。

(二)缺乏完善的制度

許多事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度都不夠完善和科學(xué)，難以發(fā)揮出內(nèi)控的約束作用，導(dǎo)致單位許多內(nèi)部問(wèn)題得不到有效的解決，不僅影響了工作效率的提升，也要影響了事業(yè)單位社會(huì)職能作用的發(fā)揮。由于受到多個(gè)因素的影響，許多事業(yè)都缺乏良好的內(nèi)控體系建設(shè)能力，不能充分地結(jié)合單位的實(shí)際情況來(lái)開(kāi)展內(nèi)控制度建設(shè)工作，導(dǎo)致內(nèi)控工作和其他業(yè)務(wù)工作之間的融合程度不高，影響了內(nèi)控工作的全面開(kāi)展，導(dǎo)致內(nèi)控制度出現(xiàn)形同虛設(shè)的現(xiàn)象，不能發(fā)揮出制度的約束作用，導(dǎo)致單位在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中依然面臨著較多的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。

(三)內(nèi)控結(jié)構(gòu)不夠完善

要做好內(nèi)控制度的建設(shè)工作，事業(yè)單位需要建設(shè)完善內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，才能確保內(nèi)控工作的有效落實(shí)。隨著時(shí)代的發(fā)展，當(dāng)前事業(yè)單位的管理模式也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展，但是許多單位依然是采用傳統(tǒng)的人員結(jié)構(gòu)，未能及時(shí)結(jié)合時(shí)代的發(fā)展而進(jìn)行內(nèi)控結(jié)構(gòu)的調(diào)整，導(dǎo)致單位內(nèi)部的資源得不到合理的配置，影響了內(nèi)控工作的有效開(kāi)展[3]。因?yàn)槿狈ν晟频膬?nèi)控結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致相關(guān)的權(quán)限分配也存在著一定的問(wèn)題，不能充分地發(fā)揮出內(nèi)控的監(jiān)督和約束作用，影響了單位內(nèi)部管理質(zhì)量的提升。例如，目前許多事業(yè)單位的內(nèi)部崗位設(shè)置和實(shí)際的職能訴求之間存在著矛盾，管理制度和實(shí)際管理活動(dòng)之間也出現(xiàn)了脫節(jié)的現(xiàn)象，這些問(wèn)題都影響著內(nèi)控制度建設(shè)工作的開(kāi)展。

(四)未能發(fā)揮出監(jiān)管職能

事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)控工作的主要手段就是做好監(jiān)督檢查工作，進(jìn)而更好地約束人員的行為，提高工作的規(guī)范性。然而實(shí)際上許多事業(yè)單位都未能充分地做好監(jiān)督管理工作，未能發(fā)揮好監(jiān)督約束作用。首先，部分事業(yè)單位對(duì)于監(jiān)督管理工作的認(rèn)知不夠全面，認(rèn)識(shí)監(jiān)管工作只是管理人員的工作，與其他職工無(wú)關(guān)，而且由于受到單位上下級(jí)關(guān)系的影響，許多監(jiān)管工作都只是流于形式，并未能發(fā)揮出實(shí)際作用。而且許多管理人員并未能夠全面理解單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，導(dǎo)致不能采取有效的措施進(jìn)行監(jiān)督，不能有效地約束業(yè)務(wù)人員的行為，難以確保業(yè)務(wù)工作的規(guī)范性。由于各種因素的影響，許多事業(yè)單位未能落實(shí)好監(jiān)督工作，導(dǎo)致監(jiān)督工作只是停留在表面，整體的監(jiān)督力度不高，也影響了內(nèi)控的效果。

三、新形勢(shì)下做好事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

(一)強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

新形勢(shì)下要做好事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，單位需要強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，提高全體職工在內(nèi)控工作中的參與性。第一，事業(yè)單位要及時(shí)更新職工的理念，提高職工對(duì)于內(nèi)控工作的正確認(rèn)識(shí)，積極地配合相關(guān)部門(mén)做好內(nèi)控工作，切實(shí)提升內(nèi)控水平。第二，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要發(fā)揮好自身的領(lǐng)導(dǎo)作用，結(jié)合單位內(nèi)控工作的現(xiàn)狀來(lái)做好部署工作，采取多種措施來(lái)做好內(nèi)控工作的宣傳，鼓勵(lì)職工積極地參與到內(nèi)控體系建設(shè)當(dāng)中，鼓勵(lì)職工結(jié)合自身的工作內(nèi)容來(lái)提出更加專業(yè)的建議，進(jìn)而更好地完善內(nèi)控體系，確保各項(xiàng)內(nèi)控工作的有效落實(shí)。

(二)完善內(nèi)控制度

事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中，要嚴(yán)格按照國(guó)家的制度要求來(lái)做好內(nèi)控制度的建設(shè)和完善工作，借助制度來(lái)明確相關(guān)人員在內(nèi)控工作中的責(zé)任和義務(wù)，進(jìn)而更好地推動(dòng)內(nèi)控工作的有序開(kāi)展。第一，事業(yè)單位要嚴(yán)格按照國(guó)家的預(yù)算法要求和相關(guān)政策要求來(lái)做好內(nèi)控制度的修訂和完善，并且將修訂后的制度辦法及時(shí)下發(fā)到各個(gè)部門(mén)，確保各個(gè)部門(mén)都能夠認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控制度。第二，事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理，切實(shí)落實(shí)好不相容崗位分離的機(jī)制，切實(shí)落實(shí)好重要業(yè)務(wù)的監(jiān)督工作，從而更好地發(fā)揮出內(nèi)控的監(jiān)督作用，減少各種徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生[4]。第三，事業(yè)單位要完善會(huì)計(jì)管理制度和預(yù)算管理制度，做好會(huì)計(jì)核算工作，做好全面預(yù)算管理工作，加強(qiáng)對(duì)單位資金的監(jiān)督管理，確保資金使用的規(guī)范性。例如，當(dāng)單位在采購(gòu)重大資產(chǎn)時(shí)，必須要嚴(yán)格按照采購(gòu)程序開(kāi)展，嚴(yán)格落實(shí)好審批制度，確保資產(chǎn)采購(gòu)的規(guī)范性。第四，事業(yè)單位要重視完善內(nèi)部考核制度，將職工的內(nèi)部考核結(jié)果和績(jī)效相掛鉤，進(jìn)而更好地激發(fā)出職工在內(nèi)控工作中的參與熱情。

(三)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

為了確保內(nèi)控的工作質(zhì)量，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化，為內(nèi)控工作的開(kāi)展?fàn)I造一個(gè)良好的工作環(huán)境，從而更好地推動(dòng)內(nèi)控工作的開(kāi)展。第一，事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的完善，明確各個(gè)部門(mén)和崗位的工作職責(zé)和權(quán)限，針對(duì)不相容的崗位要嚴(yán)格落實(shí)分離，切實(shí)加強(qiáng)各個(gè)崗位之間的監(jiān)督和制約，減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。此外，為了更好地推動(dòng)內(nèi)控工作的開(kāi)展，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)前的崗位職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，準(zhǔn)確地分析內(nèi)控工作實(shí)施中存在的問(wèn)題，結(jié)合問(wèn)題來(lái)制定有效的解決方案，確保內(nèi)控工作的規(guī)范開(kāi)展。第二，財(cái)務(wù)人員作為事業(yè)單位內(nèi)控工作的重要實(shí)施人員，不僅要發(fā)揮好指導(dǎo)作用，也要做好自身工作行為的約束，要嚴(yán)格遵守內(nèi)控的工作要求來(lái)開(kāi)展工作，嚴(yán)格落實(shí)好審批制度，更好地發(fā)揮出內(nèi)控的約束作用[5]。第三，事業(yè)單位要完善內(nèi)控考評(píng)機(jī)制，制定科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度。考評(píng)人員要結(jié)合各個(gè)部門(mén)和崗位的具體工作內(nèi)容，制定針對(duì)性的考核指標(biāo)，做好量化指標(biāo)和非量化指標(biāo)的制定，進(jìn)而對(duì)職工的工作進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，結(jié)合評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)采取相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施，進(jìn)而更好地調(diào)動(dòng)職工在內(nèi)控工作中的參與積極性。

(四)完善監(jiān)管機(jī)制

為了確保事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)效果，事業(yè)單位要做好監(jiān)管機(jī)制的完善，強(qiáng)化監(jiān)督的約束作用。事業(yè)單位要重視內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，加強(qiáng)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)行為的檢查和約束，加強(qiáng)對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠按照規(guī)定開(kāi)展，提高單位經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員要正確地認(rèn)識(shí)到審計(jì)的重要性，樹(shù)立高度的責(zé)任心，明確自身的工作職責(zé)，嚴(yán)格按照審計(jì)要求來(lái)做好單位財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督工作，做好單位預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督工作，進(jìn)而更好地確保單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性。此外，審計(jì)人員也要積極地參與到內(nèi)控制度制定工作當(dāng)中，結(jié)合自身的專業(yè)以及審計(jì)結(jié)果來(lái)協(xié)助相關(guān)人員做好內(nèi)控制度的制定和完善，提高制度的有效性。例如，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)向相關(guān)部門(mén)提出改正建議，并且及時(shí)指出內(nèi)控制度存在的缺陷，幫助單位更好地完善內(nèi)控制度，更好地發(fā)揮出內(nèi)控的監(jiān)督作用。

(五)加強(qiáng)人才培養(yǎng)

為了保證內(nèi)控制度建設(shè)的有效開(kāi)展，事業(yè)單位要做好人才培養(yǎng)工作，加強(qiáng)人才隊(duì)伍的建設(shè)工作。第一，事業(yè)單位可以加強(qiáng)對(duì)外部專業(yè)人才的聘請(qǐng)，為內(nèi)控工作提供專業(yè)的人才支持，確保內(nèi)控制度建設(shè)的專業(yè)性和有效性。在進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)，工作人員要圍繞內(nèi)控的監(jiān)督和指導(dǎo)作用來(lái)開(kāi)展工作，要加強(qiáng)對(duì)原有制度的完善和優(yōu)化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)控制度建設(shè)存在的問(wèn)題，切實(shí)發(fā)揮出內(nèi)控的作用。第二，事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控水平，確保內(nèi)控工作的有效開(kāi)展。例如，事業(yè)單位要對(duì)內(nèi)控人員開(kāi)展定期培訓(xùn)工作，并且設(shè)置培訓(xùn)激勵(lì)機(jī)制來(lái)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極地參與到專業(yè)培訓(xùn)當(dāng)中。事業(yè)單位要重視對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展關(guān)于財(cái)務(wù)知識(shí)、內(nèi)控知識(shí)、管理知識(shí)的培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，進(jìn)而更好地提升內(nèi)控質(zhì)量。

總的來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位做好內(nèi)控制度的建設(shè)工作，是推動(dòng)單位現(xiàn)代化發(fā)展的重要措施，也是實(shí)現(xiàn)單位職能作用的重要內(nèi)容，因此單位要重視內(nèi)控工作的開(kāi)展，認(rèn)真分析當(dāng)前內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問(wèn)題，結(jié)合問(wèn)題來(lái)采取相關(guān)的完善措施，提高內(nèi)控水平，進(jìn)而更好地提升單位的管理效率和質(zhì)量。在開(kāi)展內(nèi)控工作時(shí)，事業(yè)單位需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，提高全體職工在內(nèi)控工作的參與熱情，注重內(nèi)控結(jié)構(gòu)和制度的完善，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人才的培養(yǎng)工作，進(jìn)而更好地提升單位的內(nèi)控管理水平，督促單位各項(xiàng)工作的規(guī)范性實(shí)施，減少舞弊貪污現(xiàn)象的發(fā)生，切實(shí)提升單位的廉政水平。