應收賬款風險管控芻議

王文珊

(水發產業發展(山東)集團有限公司，山東 濟南 251000)

在當前的市場環境下，水利工程監理企業為提升綜合競爭力，除了采取擴大營銷、提升服務質量及企業形象以外，還需要將應收賬款劃分到企業經營管理的重點任務中，以為提升企業經濟效益提供保障。部分監理企業運營中對于應收賬款的重視不足，導致在管理上出現松懈造成“呆壞賬款”的產生，這不僅會限制企業的正常經營，還會阻礙其未來發展，因此有必要針對當前管理中存在的問題提出行之有效的解決方案。

1 水利工程監理企業產生應收賬款的原因

對于水利工程監理企業來說，其涉及的應收賬款大多是工程項目中的應收賬款，考慮到水利工程項目具有資金投入大、回收周期長、管理難度大等特點，出現應收賬款也是較為常見的情況。然而，隨著應收賬款數量規模的提升，水利工程監理企業難以及時獲取資金，對于企業的運營管理將產生十分不利的影響。結合實際情況來看，水利工程監理企業面臨應收賬款問題的原因主要體現在以下六方面：第一，在開展監理項目的過程中，項目拖延工期的情況比較普遍，因此會造成應收賬款回收困難的問題；第二，集團內部協同業務，會存在因關聯方內部賬款給付不及時而造成款項回收困難的情況；第三，承接的地方政府水利項目的回款情況會受到當地財政資金水平的影響，若項目資金配套不及時等問題就會影響工程款項的回收；第四，企業管理層對于應收賬款的風險性認識不足，在開展工程項目監理之前缺少對建設單位詳細的了解，提升拖欠賬款等問題出現的概率；第五，在水利工程監理行業當中，行業競爭管理規范性有待提升，不少企業為提升競爭力、增加項目承接等，會選擇降低自身的要求和條件，進而造成大量應收賬款的出現；第六，受到水利工程監理企業內部管理水平較低的影響，很多管理制度并沒有發揮出應有的作用，造成很多應收賬款逾期且難以收回的情況。

2 水利工程監理企業應收賬款的風險識別

2.1 事前風險識別

對于水利工程監理企業來說，開展應收賬款事前風險識別主要是指對建設單位的經營和財務狀況進行審核，在充分確保客戶基礎信息設置合理性的基礎上開展后續工作。在進行審核期間，監理企業應有針對性地設置信用額度，以實現對應收賬款的有效管理。值得注意的是，企業信用政策風險很大程度上取決于客戶信用設置，部分監理企業為承接項目會盲目增加賒銷額度，這樣雖然可以幫助銷售額在短時間內得到增長，但到了后續的收款環節則會面臨一定的阻礙，若客戶不斷延長支付期限，最終就會導致“呆賬壞賬”的形成，造成企業的經濟損失。具體來看，造成上述問題的原因主要體現在以下三方面：第一，企業對自身應收賬款風險的承受能力認識不全面；第二，企業對市場發展及行業競爭情況了解不足；第三，企業沒有對客戶的信用水平進行充分考慮，缺少對其信用情況、經濟狀況及償債能力的分析就盲目制定信用政策，這樣不僅不會加強風險控制，反而會提升風險出現的概率。

2.2 事中風險識別

水利工程監理企業開展應收賬款事中風險識別主要是基于上一環節實現的，在完成對工程項目及建設單位的審查之后，監理企業通過設置信用政策來構建一個較好的風險控制環境。然而在這樣的情況下，仍有可能造成應收賬款風險的出現。一方面，監理企業缺少對應收賬款風險的系統性監控，沒有落實完善的風險監控流程，導致對于部分客戶應收賬款余額超出信用額度的情況無法及時發現。再加上部分客戶存在惡意增加賒銷的行為，這都會造成工程監理企業應收賬款風險的急劇增長，影響其穩定運行與可持續經營。另一方面，工程監理企業沒有構建起完善的應收賬款外部管理體系，其最直接的影響在于應收賬款賬面金額的準確性。由于缺乏嚴格的內部控制，項目人員從財務部領取發票未及時交至業主方財務部，造成應收賬款雙方掛賬不符，而且項目人員流動較大，給未來應收賬款對賬、清收造成一定困難。

2.3 事后風險識別

對于事后風險識別環節來說，水利工程監理企業雖然已經完成了對應收賬款的催收和壞賬確認，但仍然無法完全規避風險的出現。具體主要集中在以下四方面：第一，很多監理企業對于應收賬款的重視程度不夠，導致沒有實施完善的組織支持。在組織設置期間，各個部門之間相對獨立，同時缺少有效的協調和溝通。例如，雖然應收賬款的賬面信息由財務部門管理，但財務部門對于其產生原因、追款計劃以及是否需要催收等不了解，進而會將應收賬款問題認定為是業務部門的責任；而業務部門則將工作重點放在了合同簽訂與合同執行上，一定程度上忽略了應收賬款數據，并認為應收賬款催收應由財務部門負責[1]。第二，監理企業應收賬款催收流程不完善。當前雖絕大部分企業設置了應收賬款催收流程，但大多采取“一刀切”的模式，整體工作的落實較為簡單粗暴，對于不同的工程項目所采用的方法比較單一，并沒有針對具體情況的不同予以區分[2]。通過這樣的模式往往難以取得良好的催收效果，甚至還會造成與建設單位等合作關系的惡化，對于監理企業未來的發展十分不利。第三，企業沒有設置完善的考核指標。就監理企業內部的考核指標設置情況來看，不論是管理層考核還是部門考核都沒有將應收賬款回款率包含其中，這將會導致企業整體對應收賬款的認識與重視不足，而將工作重點放在項目承接及營收額增長上，還會出現管理層為提升業績而盲目賒銷的情況，這將會直接影響企業的長期健康發展。第四，監理企業沒有針對“呆賬壞賬”落實有效的管理措施。部分企業在進行“呆賬壞賬”管理的時候只是通過業務部門的審批來進行核銷，整體流程比較單一且趨于表面，沒有樹立起科學的風險控制觀念，這都會嚴重影響企業對于項目中可能出現的風險要素的管理，從而提升出現應收賬款難以回收問題的概率。

3 提升水利工程監理企業風險管控水平的措施

3.1 提升企業內部的風險防范意識

水利工程監管企業在經營管理中可能會面臨一定的風險，因此需要在內部管理及對外發展中采取一定的措施，并根據企業自身的實際情況制定有效的管理策略，以實現風險的合理規避。應收賬款企業需要在財務處理中計入企業資產，但受到信用風險等因素的影響，企業應收賬款金額與其面臨的風險呈正比[3]，一旦不能及時收回，就可能造成壞賬風險[4]。對于這樣的情況，監理企業需要充分加強對應收賬款風險的認識。首先，監理企業在制定決策之前需要先對所處市場環境進行詳細分析，明確該決策可能造成的顯性或隱性風險，進而在遵循相關法律法規與制度規范的基礎上制定相應的解決措施。這樣既可以提升企業服務質量，又可以減少不必要的資金流出。其次，監理企業整體都應提升對應收賬款的重視，保證可以在正確理解應收賬款管理的基礎上將其細化在管理制度當中。例如，企業可以構建專門的應收賬款風險管理部門，或針對相關人員實施針對性考核管理機制，進而通過一系列制度的構建來減少應收賬款的出現。再次，對于已經出現的應收賬款，監理企業應加大管理力度，對建設單位的資金情況進行實時監督，確保應收賬款可以被有效收回，最大限度地保證企業利益。最后，監理企業自身還要持續擴大業務范圍，提升影響力，通過推動業務量良性發展來提升自身在市場競爭當中的優勢，應收賬款也會有所下降。這樣有助于企業將應收賬款風險控制在可承擔范圍內，進而為企業經濟效益的提升提供保障。

3.2 構建完善的內部控制環境

除了提升對應收賬款的重視以外，水利工程監理企業還應進一步細化應收賬款管理工作，并構建起完善的內部控制環境。具體來看，可以從以四方面入手：第一，應對應收賬款管理流程加以完善。為實現對應收賬款風險的合理規避，應針對其管理活動落實完善的業務流程并進行優化，保證在滿足授權審批的基礎上開展管理工作。特別是企業在簽訂合同的時候，應做好相應的協商工作，基于對客戶的了解實施合同簽訂并進行審批，只有通過審批才可以開展賒銷。第二，針對應收賬款管理落實明確的責任機制。監理企業應充分認識應收賬款管理并非財務部門或業務部門的責任，而是需要全體部門參與其中。應收賬款管理涉及推介業務直到款項回收的多個環節，在此過程中需要企業內部各部門相互配合，保證遵守應收賬款管理工作要求。在處理應收賬款的時候，監理企業應根據合同規定追蹤業務流程，并針對其中存在的問題進行調整與分析。企業內部各部門及人員應積極參與應收賬款內部控制工作中，而管理層也要從制度決策層面出發，實現對應收賬款的科學化管理。特別是由于項目人員流動，一些項目已完工，無后續人員接手催要前期應收款項，針對這種情況，公司應從制度上明確人員離職必須做好事項交接，分管領導應明確相關責任，避免“孤兒項目”的出現。第三，提升相關管理人員的綜合素養。監理企業對于應收賬款的管理成效很大程度上取決于管理人員的專業素養與應對能力。因此監理企業需要針對各層級人員落實相應的培訓機制，并保證培訓內容的針對性。結合當前的實際情況來看，企業業務大多是通過招投標的形式得到，因此在培訓中可以強化有關人員對于其中流程的了解，進而應用到實踐中。通過這樣的形式，有助于保證各部門員工將專業能力應用到應收賬款管理中，以實現其風險管控水平的提升。第四，為應收賬款風險管控構建良好的氛圍。企業業務開展與項目實施很大程度上會受到企業員工價值觀的影響，隨著監理企業發展水平的提升，企業之間的競爭已經從傳統營銷的競爭向文化競爭轉變，這也就對企業環境的構建提出了更高的要求。在這樣的情況下，監理企業應將應收賬款管理融入企業管理的各個環節當中，保證在日常管理中提升對應收賬款回收的重視。而且，企業環境的建立將會直接影響內部員工的價值觀，只有企業內部員工自身做到加強對應收賬款管理的認可，才可以積極投入相關工作中。應收賬款管理制度的落實也是加強環境建設的重要舉措，制度落實不僅可以提升對管理人員行為的約束與規范力度，還可以保證監理企業應收賬款回收各環節的有據可循、有法可依。值得注意的是，企業關于應收賬款內部控制方面的建設工作應持續深入，通過定期開展培訓等形式加強員工對其的理解與掌握，充分落實培訓工作的要求。在企業的影響下，員工可以加強對相關工作的重視，并可以更為積極主動地參與到應收賬款管理中，從根本上降低出現應收賬款風險的概率，保證各業務、各項目的穩定推進，為監理企業的可持續發展打好基礎。

3.3 細化應收賬款風險管理

為規避應收賬款風險給水利工程監理企業帶來的不利影響，企業內部應通過構建應收賬款風險管理體系的方式對相關工作進行細化，以實現對應收賬款管理活動中各類風險的有效防范。在實施水利工程監理的過程中，企業需要充分認識到賒銷只能實現賬面收入的增加，若無法及時收回應收賬款，對于企業的未來發展十分不利。因此，監理企業內部應形成較強的風險管理意識，確保應收賬款可以及時收回，避免“呆賬壞賬”的出現。在此過程中，監理企業開展應收賬款風險管理體系建設可以加強以下兩方面工作：第一，對應收賬款管理中的風險點加以明確。監理企業在面對不同類型的水利工程項目時，其開展的應收賬款管理工作有所差異，因此在實施風險管理的時候也應采取科學的管理方法，對其中可能存在的風險因素進行科學分析，并構建高效、科學的風險防范體系。首先，監理企業在簽訂合同的時候需要強化風險管理，對合同內容、客戶資料及違約責任等進行審查，進而對應收賬款無法及時收回的概率進行科學分析。其次，監理企業應對合同實施的全過程進行跟蹤，確保根據合同要求進行收款，規避應收賬款無法回收給企業帶來的風險。而且，監理企業在實施監理活動的時候也要注重提升服務質量，避免產生不必要的售后成本，同時降低因企業自身因素而造成客戶不回款的概率。最后，監理企業在履行合同之后，應對合同的履行情況進行審查，對于可能出現的風險應在第一時間予以關注并解決。第二，企業針對已經逾期的應收賬款應注意關注其壞賬風險，需要及時了解客戶未按時還款的原因，并采取一定的應對措施。首先，對于不同的逾期時間和逾期金額來說，企業所面臨的風險也是不同的，因此應采取針對性的應對措施。其次，對于客戶逾期的情況，監理企業應及時分析具體情況，判斷是服務質量、客戶資金鏈斷裂或信用問題導致的拖延，進而對壞賬風險加以分析。最后，企業需要計提壞賬準備。企業需要先進行壞賬估計，對于資金正常且沒有信用問題的客戶來說，企業預計可以在合同規定時間內回收賬款，因此不需要計提壞賬準備；而對于存在問題的款項來說，則需要根據相應的認定方法進行壞賬認定。一般情況下，監理企業需要根據不同賬齡按比例計提壞賬減值準備，一年以內按5%計提，一年以上兩年以內按10%計提，而超過兩年則需要按20%計提，這樣按比例進行規劃的評價方法也具有更強的合理性[5]。

3.4 發揮第三方擔保的作用

加強與第三方企業的合作也是規避應收賬款風險、促進企業資金回籠的有效措施。企業在進行合同簽訂的時候，應充分發揮合同對企業權益的保護作用，加強對應收賬款回收的保障。在編制合同的時候，應對雙方需要履行的權利和義務進行明確規定，若出現內容修改的情況也需要及時反饋，確保企業可以根據合同保護權益。隨著賒銷業務的發生，銀行更多地參與到業務活動中，針對應收賬款開展相應的融資服務，可以有效實現融資結算與風險預測。銀行在其中主要開展的是綜合性金融服務，即在企業出現資金鏈短缺問題的時候，銀行可以對未收回應收賬款進行抵押或出售，有效減輕企業承擔的壓力。此外，銀行還可以進一步承擔應收賬款管理和催收責任。隨著水利工程項目建設規模與數量的提升，企業對于應收賬款周轉情況的關注也在不斷提升。為確保項目的順利推進，政府部門出臺了相應的擔保機制[6]。以往落實第三方擔保業務的時候，存在擔保形式化、額度低以及維權不完善等情況，因此水利工程監理企業在應對應收賬款風險的時候，應充分提升擔保力度，選擇規模較大的銀行或保險公司進行擔保，以為擔保工作的順利開展提供保障，避免因應收賬款風險而造成企業經濟效益方面的損失，并為后續有關工作的開展提供保障。

3.5 構建信用評價機制

水利工程監理企業在應對應收賬款風險的時候，往往會面臨一定的困難，其中最關鍵的就是做好對客戶信用審批的把控。針對參與水利工程項目的建設單位等合作主體來說，監理企業應針對這部分客戶構建一個完善的信用評估體系，通過系統對賬目往來之間的“呆賬壞賬”進行分析和歸納，并對客戶的信用記錄實施動態追蹤。在信用評估體系的運行下，監理企業可以根據反饋數據來得出客戶的信用情況，特別是對于信用情況較差的客戶來說，監理企業不應為承接項目而盲目賒銷，而是應該落實嚴格的信用把控標準，站在長遠角度來看也有利于大額壞賬損失的規避，減少應收賬款風險對于監理企業的不利影響。監理企業信用評價體系的構建應采取多層審核的模式，并在專業人士的協助下，綜合營銷、支出費用等各方面的因素，以保證信用標準確立的科學性與合理性。完成信用評估體系的建立之后，監理企業需要及時對客戶的資金情況與還款能力進行動態追蹤，一旦檢測出資金鏈斷裂的情況應及時采取防范措施，以免造成更大的損失。以往很多監理單位在參與到水利工程項目監理后，對于建設單位經營狀況的了解不足，很多時候在資金已經出現問題后未能發現，最終造成壞賬、死賬的出現。在這樣的情況下，為減少監理企業損失，還可以在構建信用評估體系的基礎上建立信用管理機構，在進行賒銷行為的同時，對客戶信用額度情況進行檢查，并對整體業務展開全面分析，采取有針對性的控制手段。例如，監理企業可以對應收賬款周轉率、平均收賬期、壞賬損失率等項目進行考察，并通過對上述內容的分析保證信用評估的全面落實，保證其可以在應收賬款管理中發揮出更充分的作用[7]。除此以外，監理企業還可以就客戶信息構建起相應的管理系統，進而更有助于根據合同簽訂情況來展開調查。客戶信息管理系統可以針對客戶注冊資本、股權質押、信用訴訟等信息展開綜合分析，進而得出準確的發展情況及償還能力評定，最終得出客戶信用報告，實現對應收賬款風險的規避。由此也可以進一步看出，通過對比客戶的財務狀況、償債能力等，對于監理企業應收賬款風險的防范將產生十分積極的作用，為企業經濟效益的提升提供保障。

4 結語

綜上所述，水利工程監理企業在經營管理中普遍面臨著應收賬款相關問題，對于一些無法回收的賬款來說，監理企業應及時進行嚴格控制和管理，避免應收賬款風險對企業帶來不利影響。企業在進行風險識別的過程中，應按事前、事中、事后的流程展開分析，同時采取提升風險防范意識、完善內部控制環境、細化應收賬款風險管理等手段促進應收賬款的及時收回，并保證可以最大程度發揮出應收賬款的積極作用。