企業內部控制現狀與改善對策分析
——以汽車4S店為例

曹 宇

（成都路特斯汽車服務有限公司，成都 610041）

引 言

汽車4S 店是指在汽車領域的一種具有“四位一體”的經營模式的汽車銷售企業，其模式主要有汽車銷售、零件銷售、業務反饋、售后服務4 個部分。現階段的汽車企業發展很快，市場環境因素也對汽車4S 店的內部控制體系提出了更高的要求。要加快內部控制體系的建設，首先就要改進和完善汽車4S 店的內部控制制度。在完善4S 店的內控體系的基礎上，還要建立科學的內控機制，明確內部各部門崗位的職責，促進汽車4S 店獲得更高的收益，從而使其在同行業中更具競爭優勢，進一步降低經營管理風險，這對汽車企業的總體發展具有重要意義。

一、企業內部控制闡述

企業內部控制是指以專業管理體系為出發點，對內部控制中的潛在風險進行防范，同時進行有效監督，全面建設全過程控制管理體系，對其中的重要控制點進行分析，以流程形式直觀表達出生產經營工作過程的一種管理標準。企業合理實施內部控制，能夠保障自身經營合理、資產安全、內部管理、監管效果等，從而促進企業實現可持續發展戰略。在如今的大市場環境下，內部控制制度是企業生產經營活動進行自我調節和管理的重要機制，在汽車企業的運營管理系統中起著非常重要的作用。其重要性隨著企業本身的規模而改變，規模越大，就越重要。在很大程度上，企業內部控制實施的效果可以決定其總體的管理水平。

二、汽車4S店實施內部控制的重要性

（一）有利于提升內部財務管理工作的效率

汽車企業通過建立合理的內部控制體系，可以通過編制現金流預算并加強對資金流的監管，從而高效地實現對內部資金的管理。在編制現金流預算時，可以在很大程度上為業務部門在資金管理上提供有效的參考，也有利于管理人員通過對現金流的掌握有效地了解內部的業務流程和具體的財務情況，從而提升財務管理的整體效率。

（二）有利于增加汽車4S 店的市場競爭力

隨著汽車行業的不斷發展，汽車4S 店的整體規模也在不斷擴大，其內部的管理人員需要更加注重內部建設，在完善的內部管理下使自身的競爭力得到大幅提高。內部控制還可以有效監督汽車4S 店的各項經營活動，汽車4S 店也可以在其指導下穩步發展，在激烈的市場競爭中取得優勢，最終在市場中脫穎而出。

（三）有利于提高汽車4S 店的經營管理效率

對于企業來說，內部控制可以提升其經營管理水平。加強內控制度能使企業依據現階段的市場環境調節運營模式，從而提升運營效率，加強員工對自身崗位職責的認識，從而提高業務執行能力。監管和績效考評的實施能夠真正體現工作情況，而有效的獎罰制度能夠激發員工的工作熱情和積極性，進而推動企業整體的運行效率，使企業節約開支，減少投入成本，有利于進一步提升經營管理效率。

三、汽車4S店內部控制現狀存在的問題

（一）管理人員的內部控制意識不夠

在汽車4S 店的運營管理中，管理人員對內部控制的認識不足，將關注重心都放在了銷售方面，有夸大經濟效益的嫌疑。如果管理人員沒有意識到內部控制對汽車4S 店未來發展的重要性，勢必導致汽車4S 店內部的控制管理體系出現問題。而部分汽車4S 店的內控制度運用不到位、執行能力較弱的很大原因就在于管理人員的不重視，沒有將其列在行程上，從而造成一系列財務管理的問題。除此之外，在許多4S 店中，內部控制機制的建設執行力不足，導致運行效果不及預期，現如今的內部控制機制對這些汽車4S 店很難發揮自身價值。并且部分汽車4S 店的管理人員覺得內部控制屬于財務部的工作范圍，其他部門發揮不了太大的作用，這將會造成汽車4S 店的財務管理體系繁雜錯亂，很難對其進行高效管理。

（二）汽車4S 店內部控制體系有待完善

傳統的內部控制機制早已無法滿足新時代汽車4S 店的管理需求。市場從賣家到買家，考評機制從業績考核指導機制轉變為合作交流機制。傳統管理人員的思維方式和內控管理模式無法最大限度地釋放人力，不利于企業價值最大化的形成。在現階段，盡管在我國汽車4S 店的業務實際操作過程中早已形成了一套操作安全的管理制度和控制措施，這在一定程度上保障了企業的一切生產運營，但這種規章制度僅僅是對實際的控制活動和要求，并未覆蓋所有部門和員工的工作范圍。因而，即便有內控制度，也很難覆蓋企業各部門和工作人員、全部業務和業務階段。此外，部分企業更重視業績和財務收益指標，以業務發展為總體目標，在很大程度上忽略了對風險的控制。

（三）汽車4S 店內部控制的風險防范意識欠缺

在市場經濟體制飛速發展的今天，企業不斷面臨越來越多的風險和考驗。要想在白熱化的行業競爭中占有一席之地，必要的風險控制意識是必備手段。風險預測和防范的實施可以有效建立風險管理系統和內控制度，能夠有效地減少企業的運營風險。但是，伴隨著近些年汽車行業業務流程的迅速發展，有些汽車行業的管理人員慢慢缺失風險危機意識，自認為只需要管理人員就能推動企業向前發展，這將導致風險防范體制缺失。隨著企業業務流程的持續發展，傳統的內控制度模式早已無法滿足汽車行業的發展，如果管理人員的風險控制觀念缺失，必定會給汽車行業的發展帶來非常嚴重的負面影響。

（四）汽車4S 店內部控制的監督機制不完善

目前，部分汽車4S 店的監督機制并不完善，甚至淪為“面子工程”，也沒有設立對應的內部審計監管機構。因而，內部審計工作無法系統化地運作。而外部的監管主要是指政府部門的監管和社會各部門的監管，在稅收、財務、會計師事務所等領域也有相應的監管。但是，監管機構對企業的具體情況并不明確，從而導致內控制度中的風險很難察覺。這使得企業的監督機制被大大削弱，監管的實效性得不到保證，企業內控制度里的各種問題得不到及時處理。如果相關管理人員缺乏監督意識，或者沒有第三方的專業監管機構，那將很難發揮出監督機制的作用。

四、改善汽車4S店內部控制問題的對策

（一）強化管理人員對內部控制的意識

在經濟快速發展的新時代，汽車行業發展非常迅速，也收獲了很大的市場。同時，越來越多汽車4S 店的管理人員都意識到內部控制對于企業發展的重要性，但只意識到而沒有采取行動就沒有執行力，采取的行動還要具備合理性。目前，大多數4S 店的情況是管理人員缺乏對內部控制的全面認識，缺乏理論聯系實踐的經驗。

因此，在新形勢下，汽車4S 店要想快速向前發展，管理人員就必須對內部控制的理念有一個基本的了解，這就要求各部門應依據自身發展的具體情況，正確引導管理人員提高內部控制觀念。在整個內部控制活動中，管理人員是行為主體，因此就必須開拓創新、與時俱進，同時還要不斷提升自身的財務核算能力，擴大信息的獲取渠道，從而提高內部控制的管理效率和質量。與此同時，管理人員還要營造良好的內部控制實施環境，并善于將信息化技術運用于內部控制體系中，搭建科學規范的績效考評制度，加強對店內日常的銷售、項目投資、購置行為的控制和管理，從而為后期的內控制度提供方向。

（二）建立健全汽車4S 店的內部控制體系

完善的內部控制體系對于汽車4S 店的綜合發展有著指導性的意義，可以促進其快速發展，為其提供堅實的基礎。4S 店要建立完善的內部控制體系，就要將生產經營情況嵌入內部控制中，通過分析，梳理控制流程的組織架構模式，確保企業的決定權、執行權和監管權相互獨立。不兼容的職位應當相互分開設置。例如，在某汽車4S 店的內部運營中，禁止一人管理企業資金的全業務流程，空白支票應由專職人員妥善保管。在企業作出重大決策、發生重大事件、出現重要人事調整及巨額資金交易時，相關人員應按標準的管理權限和程序流程，推行管理決策審核或委員會簽規章制度。同時，要依據業務流程的發展情況，根據內部控制制度的可操作性，及時優化傳統的規章制度，將內部控制貫徹落實到對應的員工績效考核中，進而更有效地執行內部控制。

此外，在內部控制實施的過程中，還要優化各類經營活動，因為在進行內部控制管理改善前的經營活動時，就會獲得較好的內部評價，這也可以使汽車4S 店在循環系統優化中體現出更高的實用價值。在銷售環節中，需要在所有步驟中都落實內部控制體系，在控制過程中不斷優化整個過程，使優化前的活動再次變成內部控制的目標，在優化循環大系統中再次提升汽車4S 店的自身價值，從而提高汽車行業在市場中的競爭優勢。

（三）加強完善汽車4S 店內部控制的風險防范意識和措施

風險管理和控制對于汽車4S 店的內部控制來說意義重大，健全的風險防控體制必須由專業人員管理。通常來說，風險管理工作主要由總經理完成，對于相關管理人員來說不僅需要一定的危機意識，并且還要掌握汽車4S 店經營的各個領域。不同的評價等級適用于不同的運行環節，同時還要根據業務的重要性和涉及的資金金額，對市場的銷售、購置、項目投資、財務、信譽等領域進行評估，明確風險管理的重點所在。所有的風險管理人員都應該了解風險管理的范疇，以防止管理系統出現漏洞。同時也要對汽車4S店的所有的管理部門進行風險控制和調研，找到重點環節，最大限度地降低資金浪費。

此外，汽車4S 店內部還要做好動態風險評估，管理人員要依據相關數據創建風險數據庫，結合企業內的數據信息完善風險評定，使之呈現動態性，從而最大限度地規避風險。當取得最優評價結果時，落實防止不利影響的對策是一種有效的應對方法。最后，要通過數據分析對比，整理各部門內部的風險值，管理人員要實施有效的措施來規避風險，從而避免資金浪費。

（四）完善汽車4S 店內部控制的監督機制

必要的監督機制為汽車4S 店的健康發展提供了前進的動力，可以督促4S 店內部各部門的業務工作、財務工作、銷售工作、內部控制等環節有序進行，也能在很大程度上避免不必要的風險。然而，當前很多汽車企業內缺乏完善的監督機制，導致內部各業務執行力不足，并出現各種風險。因此，要避免這種情況，就必須建立健全完善的內部控制監督制度。

首先，汽車4S 店管理人員應成立內部審計委員會和內部審計單位，并使其可以順利運作，從而建立一整套與企業自身發展情況相符的審計流程，并將稅務審計、風險評價、績效考核、資源分配列入審計環節。

其次，應招聘專業技能扎實和具有熟練業務工作經驗的審計人員加入汽車企業內部審計團隊，提升內部審計的品質，從而使得內部審計的自覺性更強。

最后，還要重視與內部控制審計結論相對應的績效考核，使內部控制與員工的自身利益聯系起來，這在某種程度上也能對相關人員重視內控制度的實行起到監督作用，進而實現企業的戰略發展目標。

例如，某汽車公司在銷售業績經歷了大起大落之后，通過深入分析，得出缺乏監督機制的結論，此后對內部控制的監督機制進行完善并加大實施力度，最終實現銷售業績重回巔峰，因此完善的監督機制對于企業來說至關重要，汽車4S 店甚至整個行業都要貫徹落實。

結 語

綜上所述，在市場經濟體制不斷發展且競爭異常激烈的當下，汽車4S 店及整個行業都要加強內部控制的建設，對整個企業內部的管理起到一個約束、規范的作用。企業內的各個部門、管理人員、員工都要加強對內部控制的重視，并加以貫徹落實。汽車行業內部還要懂得根據發展情況，結合自身未來發展需求，不斷創新優化，制定科學、合理的內部控制策略，并建立風險防范體系，最大化地減少潛在風險對企業內部工作的損害，從而有效降低風險，提升企業的收益，共同促進汽車企業實現可持續發展。