智慧稅務推動稅收治理從“以票治稅”向“以數治稅”轉變

趙璐

【摘要】智能稅收建設是有效應對大數據經濟與信息經濟中的智能化所造成的征管問題、促進稅務管理創新發展的關鍵抓手。根據這種要求，智能稅收將運用數字信息技術推動中國的稅收治理，朝著更加智能、自主化方向發展。而為了推進中國智能稅收發展，就必須加強數字信息技術應用，建立一個集稅收執行、辦稅服務、稅收監督為一身的嵌入式智慧化稅收信息系統，將稅務管理終端觸手嵌入納稅人的運營管理整個環節，進行即時動態智能稅收監控。文章對我國的智慧稅務利用數字技術在發票開具上實現電子化流傳的應用進行了分析。

【關鍵詞】智慧稅務；電子發票；數字技術

【中圖分類號】F812.42

中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》），要求在2025年，通過全方位推動稅收征管體制改革取得顯著進步，基本建立規模巨大的國家智能稅務系統，逐步形成國內一流的智能行政應用體系，全面提高國家政策落實、服務水平和監督管理能力。作為有效應對大數據經濟帶來的征管新挑戰，提升稅收管理創新的重要出發點，智能稅收建設要以《意見》精神為指導，持續推動數字技術運用，積極探索適應新形勢新特征的智能稅收體系建設，積極促進稅收管理創新發展。近年來，網絡云計算、大數據等新技術為中國企業稅收管理提供了重要的技術支持。在此期間，智能化信息技術還將促進中國稅收管理工作向智能方向發展，利用稅收數據收集、稅收電報管理、稅收風險管理等多個流程，高效優化稅收管理工作的效率。教育和智能技術驅動的稅務管理也將有效地降低稅務會計人員和管理人員的勞動強度，從而達到節約企業勞動成本的目的。本文探討了以對數智能技術為驅動的稅務管理的改進與創新。

一、以數治稅的需求分析

（一）符合現行企業戰略規劃

“金稅三期”項目開展至今，我國稅務機關廣泛運用了大數據、人工智能等信息化手段，并借助大數據與智能計算機技術，全面整合了公司背景、區位、行業、上下游關系等信息，大大提高了稅收征管效率。而當前我國企業迫切需要利用數據和智能計算機等技術方法開展企業涉稅管理，從而降低了企業的涉稅風險，而涉稅管理也是一個非常關鍵的操作過程，它直接關系到公司的內部治理、業務流程以及信息化系統的整個運行質量。但面對著當前稅務信息化浪潮，小成本的稅收管理部門明顯處于劣勢地位，所以有必要利用信息化技術對中小企業稅務部門進行精簡和整合，以便于有效的實現中小企業稅務的精細化管理，防控中小企業稅務管理風險的最終目的。

（二）符合現代化企業的發展需求

隨著網絡時代的來臨，不少公司開始提供基于互聯網的相關服務。將數據智能技術與稅務管理相結合，可以更好地提高稅收計算的準確性，有效防止偷稅逃稅的發生，從而更好地滿足現代企業的發展需要。數據智能化技術所帶來的稅務管理重點，是為公司的管理決策支持。把計算機自動算法和實際的稅務系統有機的聯系起來，為稅務機關在信息智能自主決策的基礎上作出經營決定。和企業稅務比較，公司稅務現代化建設更加適應當前經濟社會發展的潮流。

（三）企業智能化稅務管理系統有巨大的潛在市場

如今，大多數企業都面臨著瞬息萬變的激烈市場競爭，稅務審批制度也容易受到各種內外部因素的影響。面對激烈的競爭，企業應化壓力為動力，積極整合智能稅收管理技術，構建具有“共享”特征的智能稅收管理系統，轉變稅收管理模式和理念，營造更加高效、安全的稅收管理環境。總之，它可以提高納稅服務質量，減輕納稅負擔。

二、智慧稅務在發票開具上的實施架構

（一）數字技術在電子發票的設計

1.目標定位

按照國家有關會計信息化和電子會計憑證管理的標準和要求，建立以報銷控制、財務會計、會計檔案管理系統為基礎，以保證數據的真實性和完整性、可用性、安全性為前提，以提高電子發票管理的效率和質量為宗旨，實現預算管理、報銷控制、業務數據互動，以財務簿記、報表生成、完整的閉環過程管理檔案，逐步擴大到實現會計數據的全面電子存檔和管理。

2.架構設計

根據系統建設目標定位，基于發票從獲取、識別、查驗，到開票、審核、認證、付款，最后存檔、查驗的流通模式，架構設計包括挖掘、制造、存儲和檢索四個步驟。通過系統集成，將發票池管理、報銷流程控制、銀企直付、憑證推送、檔案收集、查詢等功能有機串聯起來，形成聯合存在、單據電子化流轉的上下環節。根據《企業舊檔案和電子檔案管理指南》等相關備案部門的要求，電子發票處理框架設計如圖1所示。

（二）數字技術在區塊鏈發票上的設計

1.目標定位

通過分析電子發票實施現狀及電子發票管理中存在問題，可以看出區塊鏈技術在電子發票管理中的應用價值和適用性。區塊鏈技術有助于解決信息不對稱，降低社會稅收成本，提高稅收遵從性。在電子發票管理中，區塊鏈技術有利于防止虛開發票、防止重復發票報銷、打破數據隔離、提高社會認可度等方面的適用性。然而，它也存在地方分權、安全、跨地區流通、智能合同應用和法律法規等問題。區塊鏈技術與電子發票管理高度一致。但是，它也需要改進在應用過程中存在的問題。

2.架構設計

基礎服務層：主要由騰訊區塊鏈組成，由TrustSQL系統支撐，具有云基礎設施，包括硬件設施、云平臺服務、私有云、公有云、專有云等。以TrustSQL系統為核心技術，具有國家秘密算法、稅務網絡共識、多鏈可擴展、SPV數據隔離和合約服務等功能。同時，通過SQL和API開放接口，可以保證應用層、訪問層的要求。應用服務層：具有數據管理、用戶管理、授權、發票流程、突發事件處理等功能，并具有SQL和API接口，可訪問第三方服務提供商。使用側鏈技術可以保護政府機構隔離數據。當數據同步時，信息可能會丟失或被篡改，而區塊鏈技術的共識機制可以保證數據不會被篡改，因此區塊鏈技術可以保護孤立的數據。其中應用服務層是區塊鏈電子發票的核心層，下層是核心技術層，上層是具體應用。第三方接入層：SQL和API接口，可保證第三方無縫對接。目前，第三方接入主要以深圳稅務局、KA企業和服務商為主。如圖2所示。

三、實現“以數治稅”的難點

（一）數據共享壁壘難以突破

如何突破數據壁壘是數據智能技術融入稅務管理的基礎。在行業內和全產業中，造成大數據問題的主要客觀因素有三種：一是大數據保密性和網絡安全性，數據結構、數據接口和數據格式和大數據標準之間的差異；二是由于數據結構不同，信息的形式不相同，所以數據可以存儲在不同地方；三是數據的產生，與對信息內容、使用情況及其控制密切相關。它是影響數據共享效果的一個重要因素。

（二）數據安全隱患待排除

由于公司與個人之間的經營數據通過網絡媒體直接從國家稅務機關的數據庫中產生，并在單位內部實現了數據交換，因此如果數據泄漏，將產生不可估量的后果。在當前社會經濟和技術蓬勃發展的今天，這個問題就顯得更加復雜。而另一方面，由于互聯網技術的蓬勃發展，代碼編程、機房組件管理等技術也越來越處于先進水平，對安全漏洞檢測填充等技術的要求也愈來愈大。另一方面，隨著我國經濟的快速發展，稅收政策不斷優化，稅收服務日益復雜，稅收數據規模也在呈幾何級數增長，世界各地頻繁出現的數據泄露問題也給我們敲響了警鐘。

（三）數據挖掘技術薄弱

因為稅收管理的數據管理與監控技術儲備不夠，既無法對稅務風險、稅種的法律意義、納稅人行為、稅收法規等因素開展全方位、系統的研究，也無法對稅種風險管理與國家經濟稅源管理進行全面可靠的大數據支撐，使得數據化稅收管理事業與大數據稅務行政管理研究工作的總體增長速度都比較緩慢。其原因主要表現為如下兩個方面：各個稅收部門之間的信息系統具有巨大差異。尤其是在國家稅收系統整合以后，稅收部門的大數據信息無法充分集成在現有的國家稅收系統中，對稅收管理事業發展造成了極大的障礙。同時，想要更高效地進行大數據的管理與研究，還必須擁有在稅收政策、財務會計、大數據、計算機、數據挖掘與研究等方面領域的才能。這對人員招募方面有了更多的要求。由于新政策的執行，公司運作流程中的稅務事項會變得復雜起來。所以，公司應該做好稅收籌劃，合理進行稅收籌劃，做好對相關專門人員的培養與招募，從而在多維專業知識服務的平臺上推動稅收管理的正常進展。

（四）電子發票發展面臨瓶頸

當前，在我國所采取的方式主要是“稅務控制+交易平臺”的方式，一是需要經過在網上反復核實，二是通過使用人工錄入的電子發票號等票證信息成為電子憑證，這樣減少了重復使用，三是通過使用電子發票管理信息成為公民身份證信息，并進行了圖像處理，最后集成到電子財務報告中，從而形成了紙質的電子會計憑證，從一定意義上體現了會計信息的核算動態；這就對稅務管理提出了高度規范的要求。

這些問題的原因是多方面的。首先，在稅收管理規范化的過程中，缺乏對稅收管理要求的準確認定和統一的稅收標準。其次，現有的“稅控+交易平臺”管理模式難以充分整合，缺乏完整的狀態控制系統，無法有效解決發票信息在多部門之間的傳遞問題。第三，與電子發票有關的各種系統和應用還沒有很好地集成，使納稅人和稅務部門難以在同一個平臺上，使納稅人難以正確理解和使用電子發票，從而給法律行為留下一定的空間，直接影響稅收管理的效果。

四、智慧稅務推動稅收新治理策略

一是盡快構建統一、規范、高效的嵌入式智能稅務系統。智慧稅收的形成，就必須全面利用大數據分析、云計算技術、人工智能、區塊鏈等現代信息技術，并借助新一代技術，推動企業稅務征收體系由“投票納稅”向“數字納稅”的轉變。而為了實現這一宏偉目標，具備高效數據獲取能力與自動化計算能力的系統就必不可少。該系統還需要同時處理有效的數據獲取和信息傳輸管理兩大問題，前者可以有效賦能和改變企業管理人員固有的傳統企業財務工作體系，并與主要的財務軟件供應商合作，輔以對涉稅咨詢服務中介組織的專業建議；后者也提出要根據國家的“新基礎設施”發展戰略，進一步提升傳統基礎設施信息處理速度和服務承載能力，積極推進國家5G信息基礎設施工程，推動光纖寬帶網絡優化升級。

第二，必須加快建設我國境內最系統、規范、最有效的嵌入式智能稅務信息系統。我國智能稅收系統建設，就必須充分利用大數據分析、云計算技術、人工智能、區塊鏈等現代信息技術，用新一代技術推動我國的稅收管理方式由“票據稅”向“數字稅”的轉變。為實現這一宏偉目標，建設一個同時擁有企業有效信息獲取能力與智能操作能力的信息系統是必不可少的。而這種信息系統還需要同時解決企業有效的信息獲取能力和傳輸技術兩大難題。前者可以實現或改造企業自己的公司財務狀況分析系統，與大型會計軟件企業合作，以及補充納稅中介咨詢部門的專家服務能力。要求按照推動新型基礎設施發展的國家發展戰略，以提高我國傳統基礎設施信息處理的發展速度和承載能力，以促進我國5G信息基礎設施發展水平，以促進光纖寬帶網絡的完善升級。并在此基礎上，考慮解決地方信息技術問題和其他問題，以提高國家財政稅收和地方信息技術政策的有效跟蹤水平。

第三，運用智慧合同技術進行對合同真偽、陰陽合同的智能鑒定。只要基本信息、貨物信息、資金流信息都和合同內容一致，就能夠自動觸發電子發票的即時開具，甚至可以自行申請征收流轉稅，進而簡化了涉稅事務的辦稅程序。

第四，利用嵌入式的智慧化稅收信息系統，逐步實現信息數據的集成，并通過大數據分析技術，對納稅人的業務運行情況和納稅業績做出精準的縱向和信用性評估，智能分析稅務相關問題和稅收保障能力，精準、有效地判斷對稅收政策影響的實際效果。

總之，利用大數字的稅務管理，利用嵌入式智慧稅務信息系統建立統一、完善、有效的“稅收大腦”，從“票控稅”到“制控稅”再到“數控稅”，進行即時動態的智慧化稅務控制，既能促進對稅務爭議的有效處理，也能將消極的稅務執行變為積極的稅務激勵；能預見納稅人在運營各個環節可能帶來的涉稅風險，正確認識和處理稅企糾紛，進而提高稅收政策執行和稅務執行的準確性，促進高效的智慧稅務。

五、結語

企業應充分運用“智能化+”的新技術和新理念，在稅收領域開展靈活的業務，抓住新技術、新觀念帶來的發展機遇，不斷深化數據改革，加強信息的收集和處理，在“智能化+”科技的引領下，促進基于信息智能科技的稅收管理體系的進一步完善與發展。為了使企業的稅收風險最小化。在此期間，要充分發揮當前“智能化+”信息技術的最大優點，最大程度的完善與創新，以滿足社會主義現代化建設的要求。公司應針對實際問題，積極促進各稅務機構的協作，搭建完善的協作系統，針對情況與各方協調配合，增進信息溝通，靈活運用相關資料加以分析，促進信息的交流，為公司的稅務管理奠定扎實的基礎。另外，還要完善稅收管理，做到稅務信息的標準化、共享化。并制定了一套科學的稅收信息處理方法

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責編：夢超