國有企業內部控制建設的難點及完善策略分析

鄒黎

內部控制工作對于提高國有企業經營質量和經營效率有著重要的意義，但部分國有企業在內部控制建設過程中存在問題，影響了國有企業的長久穩定發展。因此，國有企業要制定相應的策略，不斷完善自身的內控制度，使國有企業能夠更好地面對不斷變化的市場環境。

一、國企發展中內部控制建設的意義

（一）能夠有效降低國企經營風險

首先，國企內部控制建設能夠有效規范企業內部管理，防范和減少經營風險的發生，從而保障企業的長期穩定；其次，國企通過內部控制建設，能夠識別、評估并管理風險，提高決策的科學性和有效性，從而實現可持續發展的目標。

（二）規范國企行為

國企內部控制建設對于規范國企行為、提高企業合規性、預防和減少違法違規行為、提高企業的誠信度、保障企業的聲譽與品牌，以及提高企業的競爭力等方面都具有非常重要的意義。第一，國企內部控制建設能夠規范企業的內部管理，從而提高企業的效率和效益；第二，國企內部控制建設能夠規范企業的質量管理，從而提高企業的產品質量。

（三）能夠強化國企競爭力

國企內部控制建設對于增強企業競爭力，是很重要的。內部控制建設能夠確保國企經營行為合法、公正、規范，提高企業的誠信度和社會責任感，增強企業的公信力，樹立品牌形象。

二、國有企業內部控制建設的難點分析

（一）產權結構具有一定局限性

目前，國有企業的產權結構存在局限性，其導致的結果主要體現在以下幾個方面。

第一，利益分配不均。國有企業內部控制建設需要耗費大量的人力、物力和財力，但國有企業的產權結構較為復雜，各方的利益分配比較不均衡，這就導致在內部控制建設過程中存在投入不足的問題。

第二，決策效率低下。由于國有企業的產權結構比較復雜，決策效率通常比較低下。所以，內部控制建設過程中決策時間較長，決策實施難以保證。

第三，監督機制不完善。國有企業內部控制建設需要加強監督機制，但由于國有企業的產權結構比較復雜，監督機制通常比較薄弱。所以，國企對內部控制建設的監管不到位，監督效果不佳。

（二）內控體系設計缺乏規范性

國有企業內部控制建設過程中，內控體系設計缺乏規范性，主要包括以下方面。

第一，國內缺乏統一、系統的內控標準和指南，各行業內控實踐水平參差不齊，國有企業在內控體系設計時難以找到具體可操作的指導和標準。

第二，部分國有企業管理層對內控體系設計缺乏足夠的重視和關注，缺乏長遠的戰略規劃和合理的資源配置，導致內控體系的設計和實施不夠有效。

第三，國有企業通常業務復雜、機構龐大，內部流程繁瑣，內部控制要求較高，故在進行內控體系設計時，需要考慮業務流程的復雜性和特殊性，制定相應的內控措施。

第四，國有企業內部控制人才短缺，缺乏專業的內控人員和技術支持，而在內控體系設計和實施過程中，需要培養或引進內控人才，并對內控人員提供必要的培訓和支持。

第五，部分國有企業信息化建設滯后，無法實現有效的內控數據收集、分析和監測，導致內控體系設計難以達到實時監測和控制的目標。

（三）缺乏健全的風險管控機制

國有企業內控建設過程中，由于缺乏健全的風險管控機制，導致產生了一系列的問題。首先，國有企業涉及業務范圍廣泛，風險的類型、程度、概率等很難確定；其次，確定風險后，風險管控機制的不健全不僅導致工作人員很難對風險進行有效的控制，而且致使工作人員不能充分認識風險的影響，缺乏較高的風險防范意識，不能積極地參與到風險管控工作中；最后，風險管控機制的不健全，導致相關信息的準確性、及時性和完整性無法得到保障。

（四）業財脫節難以發揮效用

目前，國有企業普遍存在業財脫節問題，嚴重限制了國企內控的工作效果。首先，國有企業內部控制建設過程中，不同系統的數據格式和處理邏輯不同，數據集成難度較大，數據不準確、不完整或不一致的情況隨時發生，影響了業務決策和財務管理效果；其次，業務系統和財務系統需要脫機處理，涉及數據傳輸和存儲等問題，可能會出現數據泄露、丟失等風險；再次，業務系統和財務系統的脫機處理需要維護一些硬件和軟件設備，這需要專業人員親自進行管理和維護；最后，國有企業內部控制建設需要集成多個系統和部門，涉及組織架構、數據標準和管理流程等多個方面，需要克服不同部門之間的溝通障礙和協調困難，才能確保集成效果和質量。

三、國有企業加強內部控制建設的完善策略

（一）深化國企股權多元化改革

深化國企股權多元化改革是國有企業加強內部控制建設的重要策略，其具體辦法包括以下幾個方面：第一，國有企業可以通過引入戰略投資者來豐富企業股權結構，使得股權多元化，從而優化企業治理結構；第二，國有企業可以通過推進混合所有制改革來引入非國有資本，使股權多元化，打破傳統的單一所有制格局，促進企業的內部創新和外部競爭，提高企業的效益和競爭力；第三，國有企業可以通過員工持股計劃以使得股權多元化，鼓勵員工積極參與企業經營管理，提高企業的內部治理水平。通過定向增發股份或者發行員工股票等方式，從而提升員工的工作積極性，使企業股權多元化。

（二）建立健全內控體系

國有企業加強內部控制建設的完善策略中，建立健全內控體系是非常重要的方法，具體辦法：第一，國有企業應當制定內控制度，明確內部控制的目標、職責和制度，為企業的內部控制提供明確的制度保障；第二，國有企業應當建立內控組織機構，明確內部控制的職責和權限，為企業內部控制提供專業化的支持和監督；第三，國有企業應當建立風險管理體系，為企業的內部控制提供有力支持；第四，國有企業應當引入內部控制評估機制，對企業的內部控制進行定期評估和監督，發現問題并及時糾正。

（三）夯實內控環境基礎，健全舞弊防范機制

國有企業應夯實內部控制環境基礎，健全舞弊防范機制，具體的辦法：第一，企業應加強內部控制意識的普及和文化建設，增強員工遵守規章制度、廉潔自律、誠信守法的意識，使所有員工形成自覺維護企業內部控制的良好習慣；第二，企業應加強內部控制培訓，使員工充分理解和認識內部控制，使他們能夠按照規章制度行事，遵循內部控制程序和要求，防范和發現可能存在的舞弊行為；第三，企業應加強內部控制監督，定期開展內部控制自評、審計、咨詢等工作，及時發現和解決內部控制問題；第四，企業應建立健全舞弊防范機制，包括舞弊風險評估、舞弊預防和發現、舞弊調查和處理等措施，加強舞弊監管和懲處力度，防范和打擊舞弊行為。

（四）基于風險管理優化內控架構

1. 合理界定風險管理的范圍

國有企業應明確風險管理的職責和權限，建立完善的風險管理體系，制定風險管理計劃，加強風險信息收集和分析，強化員工的風險管理意識，等等，從而合理界定風險管理范圍，保障企業的可持續發展。

2.梳理優化風險管控流程

國有企業加強內部控制建設，梳理優化風險管控流程是一個重要的環節。企業應明確風險管控流程，包括風險識別、風險評估、風險防范、風險監測和風險應對等環節，以確保風險管控流程的全面性和有效性。與此同時，企業應建立風險識別機制，通過內部管理、外部調查、專家評估等方式，及時發現和識別企業運營中的各類風險，確保風險管控的及時性和準確性。

3.明確劃分部門權責

在明確劃分部門權責的過程中，企業應首先制定權責清單，明確各部門的職責和權限，以確保企業運營的各個環節能夠得到有效管控；其次，要建立內部控制制度，明確各部門的內部控制職責，規范內部控制流程，提高內部控制的有效性；最后，企業應通過分工合作的方式，將內部控制職責劃分到各個部門，并確保各部門之間順暢溝通和協作，避免信息孤島和職責漏洞。

4.優化風險評估系統

優化風險評估系統也是國有企業加強內部控制建設的有效策略之一，具體辦法有四條：第一，企業應根據實際情況制定一份風險評估指南，明確評估標準和流程，從而規范風險評估的工作，也確保了評估結果的準確性和可靠性；第二，企業還應加強風險數據的采集和分析，及時發現和識別風險，并及時采取相應的措施加以管控；第三，企業應加強風險管理意識，鼓勵員工主動發現和上報風險，讓風險管理成為企業的日常工作；第四，企業應建立完善的風險應對機制，根據風險評估結果，及時采取相應的措施以進行風險管理和控制。

（五）加強財務管理的監管力度

企業只有加強財務管理的監管力度，才能更好地進行內控管理建設。具體辦法：第一，企業應實施委派財務總監制，明確財務總監的職責和權限，加強對企業財務管理的監管和控制；第二，企業也應加強內部審計工作，建立獨立的內部審計部門，對企業各項財務活動進行全面的審計和監督，發現并糾正財務管理中存在的問題和風險；第三，企業應強化員工的內部控制意識，加強對員工的培訓和教育，使員工了解和認識內部控制的重要性，并自覺遵守內部控制規定和制度。

（六）強化責任意識

國有企業首先要針對不同部門和崗位，定期組織內部控制培訓，提高員工的內部控制意識和技能，以便更好地開展內部控制工作；其次，國有企業要建立完善的內部控制責任制度，確保每個部門和員工都有明確的職責和任務，并對其工作進行監督和考核；最后，根據不同的業務類型和風險等級，制定相應的風險評估標準，明確財務部門的職責和權力，確保風險評估的準確性和全面性。

（七）推動內控信息化建設

國有企業加強內部控制建設的完善策略中，推動內控信息化建設是非常重要的一項工作，具體辦法：第一，國有企業要建立信息系統與內控相結合的管理模式，以確保信息系統的有效運作和內部控制的科學且有效實施；第二，搭建內部控制信息化平臺，使企業能夠通過內部控制信息化平臺，進行全面的評估與改進；第三，還應強化內部控制數據的統計，識別出內部控制問題的癥結所在，為企業制定內部控制改進方案提供依據；第四，加強內部控制信息化建設的監管，確保內部控制信息化建設的合理性、科學性和有效性。

結語：

現階段的市場經濟環境下，國有企業想要保證自身的高質量發展，就需要結合自身的實際情況，對自身的內控體系進行不斷的優化，加強管理，進一步推進內控制度的不斷完善，確保國有企業的內控工作能夠有效開展。