新時期中小企業財務管理內控對策探究

摘?要：企業若想持續參與市場競爭，就必須加強內部管理，其中對內部財務的管控是重中之重，但中小企業財務管理上依然存在不少問題，財務內控機制并未完全發揮出應有作用。文章從內部財務機制不健全、風險控制能力有限、數據信息溝通不暢等方面入手，深入查找中小企業內部財務控制的關鍵性問題，深入分析風險原因，并從建立健全財務內控機制、提升風險控制能力、暢通數據信息溝通等方面提出相應的對策建議，為不斷提升中小企業財務內控水平提供參考。

關鍵詞：中小企業；財務管理；控制機制

中圖分類號：F275????文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2023）25-0136-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.25.136

1?新時期中小企業財務管理常見問題

1.1?內部財務機制不健全

第一，財務管理崗位權力界限不明晰。中小企業在財務管理中一般都能夠明確崗位職責分工，但在執行過程中往往不能全面執行財務管理制度，崗位職責混同現象時有發生。出納崗位在特殊時期協助會計記賬、同時兼管支票和公章、管理會計檔案等各種問題都增加了企業財務管理風險。

第二，財務激勵和懲罰機制不健全。財務部門員工一般都是按部就班工作，在業績體現上不明顯，因而多數財務人員都不會獲得額外的特別獎勵，不出錯就是成績，激勵機制未發揮作用。在出現一般性錯誤后，往往是內部及時進行糾正，而不會進行崗位調換、辭退等處罰。

第三，財務內控制度的糾偏能力不強。財務內控制度一般都是在企業成立之初按照“拿來主義”原則，從其他企業直接照抄照搬或適當修改后直接使用，沒有結合企業自身實際研究制度。由于沒有健全的糾偏機制和能力，往往得不到及時的修訂完善，不能定期制定出完全符合公司實際需要的財務工作流程。

1.2?風險控制能力有限

第一，資金結構相對單一。中小企業在經營上一般主要通過現金流、短期賒銷、貸款等維持運營，且多數主要依賴現金流。一旦現金流出現困難，企業經營將面臨不同程度的風險。由于銀行貸款存在周期短、利息高等問題，導致企業融資成本高，但一旦現金流出現問題，在其他融資渠道不暢的情況下，企業面臨經營風險的概率很高。

第二，人治大于制度規制。中小企業經營者在管理上較為注重人本理念，通過對員工長期思想和情感培養，雖然可以促進員工對企業的認同，但在業務崗位上也會出現過度依賴財務人員自身道德和素質的情況，特別是對財務人員監督制約較少的情況下，財務風險的問題就容易累積甚至造成不可挽回的損失。

第三，賬款回收存在難度。疫情對整個市場所帶來的影響需要慢慢地消化，后疫情時期的市場恢復仍需要一個過程，一些出口外向型企業會出現困難，為增強競爭力，過多的墊付和賒銷方式會造成財務成本提高，使企業資金周轉出現困難，隨著應收賬款的增加，賬款回收風險也不斷加大，一旦貸款等融資出現困難，企業的資金鏈就很容易斷裂。

1.3?數據信息溝通不暢

第一，信息壁壘不同程度存在。企業內部橫向溝通因各種因素會受到一定限制，包括財務部門和內部其他部門之間的信息溝通有時會出現問題，內部各部門之間的有效共享和互通互聯機制落實不到位，部門間協調合作的機會較少，往往以自我為主，財務部門與其他各部門業務聯系少，客觀上存在信息壁壘。

第二，數據的關聯程度不高。一些企業各部門雖然建立了信息系統，但其主要作用是滿足本部門數據錄入和信息傳輸，內部各部門之間的系統整合不夠，信息化關聯度有限，數據不能共享，互聯互通程度低。數據信息關聯度低會導致成本計算出現不準確等問題。原材料入庫、使用、半成品出入庫、產成品數量等，會存在數據錄入不及時、數據不準確等情況，對財務結算生產成本產生影響。

第三，對財務信息認知差異明顯。各部門對財務信息的理解程度不一，財務部門以外的多數部門人員對財務報表中的各種指標和數據不夠熟悉，無法理解財務信息的含義和重要性，對財務信息的關注程度不高，往往會忽視一些重要的信息。不同的解讀和分析角度也會產生差異，有些部門會注重數據的數量，有些部門則更注重數據的變化趨勢。

2?中小企業財務內控問題成因

2.1?有關人員對財務內控的重視程度有限

第一，企業主要領導財務內控意識不夠。一些企業習慣于借鑒或沿用已有的財務管控模式，主要領導或分管領導將更多精力放在企業生產經營和銷售方面，對財務的內部控制特別是風險的管控處于一般水平甚至沒有特別管控措施。并且由于財務內控和預防風險機制的建立健全非一日之功，不屬于企業發展的戰略核心，而是一種隱性問題，往往認為不能直接產生經濟效益。很多企業負責人或分管領導并未學過財會專業，對財務風險敏感性不強，容易造成對財務內控的缺失和對風險的無視。

第二，財務風險意識普遍偏低。中小企業主要管理者對于企業實際面臨的財務風險、潛在面臨的風險和長遠風險評估不足，多是走一步看一步，出現問題就事論事，財務風險管理意識和前瞻性不夠。面對風險或可能發生的風險，不能進行有效辨別和預判、評估，應對手段有限。一些企業的主要管理者、財務部門人員，對防范財務風險的重大意義缺乏深入認知。財務事項的決定權在主要領導，財務部門往往處于完全服從地位，一般性意見或建議并不會起到決定作用。

第三，財務人員配置水平普遍不高。多數財務人員管理會計、成本會計、金融知識的儲備較少，非常專業的知識基礎不是欠缺就是不扎實。在具體的財務活動中，由于財務人員都是“一個蘿卜一個坑”，日常都處于忙碌之中，加強自我學習的時間不足，加之企業對財務人員素質提升沒有激勵措施，財務人員自我提升的動力和積極性普遍不高。同時，很多企業出于成本因素，沒有財務人員素質持續提升的機制及培訓和學習機制，導致企業財務整體管理水平處于停滯或緩慢提高狀態。

2.2?企業財務內部監督機制不健全

第一，“重外輕內”現象嚴重。企業主要領導因為政策規定需要往往較為重視外部審計，定期聘請會計師事務所和稅務師事務所等第三方服務機構對企業的財務、稅收等工作進行評估和指導。但由于在政策上一般沒有硬性要求，對內部監督主要是內部審計重視不夠，認為內審可有可無，特別是內審成效往往不大，即使內審出了問題也好處理，因此，內審對各項財務實施的合理性、合法性、有效性的日常監督自查作用往往不能全面發揮。

第二，企業內部財務審計獨立性不高。首先，內審人員與被審者極大可能在親屬朋友關系、利益交往或有關方面存在不同程度的關聯，導致審計的權威性受到損害；其次，內審工作容易受到上級領導插手，會在一定程度上影響審計人員獨立開展內審工作；再次，內審工作往往存在“自己的刀不能削自己的把”的情況，內審人員有的兼任財務崗位，對自己的錯誤難以通過內部審計發現；最后，有些內部審計人員審計素質不高，不能得出全面有效的審計結果。

第三，內部財務審計程序不規范。一些企業內部財務審計程序存在不完整、不確切和修正不及時的問題，會導致審計過程不可靠，進而對企業審計結果和決策產生不利影響；企業內審過程往往存在走過場、缺乏系統科學分析、對風險問題評估不徹底等問題；?相關數據審查不充分，由于內審涉及的數據量巨大，需要進行大量收集和分析工作，對于參與內審人員的耐力而言是較大的考驗，一旦有人員出現松懈或敷衍情況，就會影響整個的內審結果；對內審工作監管不力，企業內部財務審計不論結果如何，都沒有程序和人員監督內審工作，即使出現問題也容易被忽略，內審的監督、控制和修正機制嚴重缺失。

2.3?企業信息化建設水平受限

第一，中小企業財務信息化存在技術難度。首先，缺乏專業技術人才和專業知識，中小企業受人力資源和財力等關鍵因素限制，較難或不愿雇傭專門從事信息技術的人才，而企業現有的相關人才往往缺乏財務專業知識和經驗，達不到配套效果。其次，信息經費有限，中小企業一般拿不出大型企業那樣單獨的信息化項目預算，不能承擔較多的信息化費用支出。再次，技術更新換代意識不足，由于財務信息技術的發展速度較快，很多中小企業很難也不愿主動緊跟技術發展，不愿承擔技術升級成本。最后，對信息化的管理不到位，中小企業難以有效對財務信息化工程進行管理，導致財務信息化上的問題不易得到及時解決。

第二，中小企業財務信息化存在成本壓力。首先，設備和軟件費用較高。中小企業財務信息化需要購買一定標準的服務器、計算機、網絡設備、辦公軟件等軟硬件，這些費用對于中小企業是一筆不小支出。其次，需要花費相關人員的培訓支出，財務信息化系統需要一定數量專業人員操作和維護，需要花費一定財力保障培訓工作定期開展。再次，系統的定制和后續開發也需要費用，中小企業財務管理一般需要結合自身的業務實際進行定制和后續的開發，這需要專業的軟件公司或聘請開發人員。最后，需要維護和升級費用，財務信息化系統需要定期維護和升級，這需要花費大量的時間和費用，而中小企業往往沒有足夠的能力承擔這些費用。

第三，中小企業財務信息化缺乏必要標準。主要表現為：財務數據格式統一性不強，公司內部各部門間運行的信息化系統往往不同，財務數據格式無法統一，造成大量財務數據和信息處理效率偏低；財務信息系統功能受限，企業所采用的財務信息化系統功能往往不足，不能完全滿足企業特定的需求，不能直接為企業提供精準的業務數據服務；對外接口較缺乏，企業信息化系統之間缺乏有效的對外接口，往往需要人工對接，導致內部數據轉移變得復雜，出現不必要的錯誤；缺乏標準的安全機制，導致數據不安全，進而產生財務數據受到未授權的訪問和竊取風險，給企業財務管理造成潛在損失。

3?中小企業內部財務管理控制對策

3.1?全面建立健全財務內控機制，實現“三個精準”

第一，精準確定財務管理崗位權限。中小企業在明確財務管理崗位權限時，應充分考慮公司規模和財務管理的實際情況，制定適合自己的管理制度和流程，并確保有足夠的內部控制和審批程序。會計、出納、財務主管等崗位職責分工應十分明確，相應權限也應精準劃定范圍。根據財務管理流程，確定各職位在流程中的角色和權限。明確各職位的工作范圍和權限，制定財務管理制度和規章制度，明確各職位的責任和義務。要加強內部控制，明確財務管理的授權和審批程序，確保合規性和安全性。建立健全必要的考核制度，對各財務管理崗位進行績效評價，及時調整、完善職責和權限。

第二，精準實施財務控制獎懲機制。中小企業在實施財務控制獎勵和懲罰機制時，要考慮到員工的動力、激勵以及制度的公平和合理，同時要加強內部控制和監督，確保財務管理運行的合規性和透明性。建立財務績效評價體系，建立與財務控制相關的績效評價制度，確立具體績效目標，設定評價指標和方法，通過考核、評估和排名激勵和懲罰財務管理相關人員。根據績效評價結果，制定具體、精確、公正的獎勵和懲罰辦法，對有效完成既定目標的財務人員進行獎勵，對出現差錯或違規行為的財務人員進行處罰。實施激勵政策，通過給予薪資、福利、晉升、培訓等激勵政策，增強財務相關人員的積極性和責任感，促進財務控制管理的有效開展。開展常規檢查，建立例行貨幣、物品、賬簿檢查制度，對員工的財務行為進行監督檢查，發現問題及時整改，確保財務控制管理的有效實施。不斷加強員工對財務控制的認識和了解，進一步提高員工的財務素養，增強員工的責任感和自覺性。

第三，精準糾正財務控制中的偏差。中小企業糾正財務控制制度中出現的錯誤，需要從識別問題、取得整改建議、制定糾錯措施、監督和反饋、持續改進等方面進行全面的規劃和落實，以確保企業財務內部控制制度的合規性和有效性。要精準識別出現的問題，加強財務控制制度中錯誤或不足的識別，不斷進行問題排查和分析，了解問題產生的根源和影響。加強整改建議的征集，根據問題的特點和嚴重程度，中小企業可以向內部或外部專家咨詢，征求整改建議，制定相應的整改計劃并明確整改目標。及時制定糾錯措施，根據整改建議制定糾錯措施，并實施相應的內部控制制度、制度修訂、培訓教育等措施，進一步完善企業財務內部控制制度。在糾錯措施實施過程中，需要建立監督和反饋機制，監督糾錯措施的落實情況和效果，并及時反饋問題和意見。要持續改進財務內部控制制度，加強內部控制意識培養，推進制度完善，形成持續不斷地完善和改進的良性循環。

3.2?全面提升風險控制能力，化解“三個難點”

第一，化解資金結構單一難點。中小企業需要探索更多的融資渠道，銀行貸款、債券發行、股權融資、眾籌等渠道都應作為備選項，從而降低資金來源的單一性，減少企業因某一融資渠道受限而導致的資金緊張情況。中小企業需要不斷優化現金流管理，合理規劃資金的進出，保持充裕的流動性，以避免由于資金流動不暢而產生的資金結構單一問題。中小企業需要在經營過程中不斷加強資金的風險管理，制定更加科學的資金管理方案，控制業務風險和財務風險，從而減少因風險問題導致的資金結構單一問題。同時，中小企業應探索創新財務管理模式，如供應鏈金融、應收賬款融資、庫存融資等，從而最大程度改善資金結構單一問題，提升企業的資金利用率和競爭力。

第二，化解人治大于制度難點。制定更加適合企業自身實際情況的財務內控方案后，要嚴格落實財務管理職責、權限和流程，規范企業財務管理行為，并不斷完善和優化內部控制制度。通過加強培訓和考核，提高相關人員財務管理素養和意識，提升企業對財務管理規范重要性的認識，增強全員合規意識和責任心。建立并嚴格落實合理的財務考核機制，確立指標權重，對職責清晰、表現突出的人員進行適當的激勵和獎勵，對不按規定執行的人員進行懲罰。引入財務管理軟件，利用科技手段，對企業的財務管理進行全面的實時的監控，促進財務管理的規范化和自動化。同時，科學設置軟件的權限、流程等，從而提高財務管理的效率和透明度。通過建立外部監管機制，如聘請獨立審計公司進行審計，確保單位財務報表真實、準確、完整，規范企業財務管理行為，保護企業利益。

第三，化解應收賬款回收難點。應不斷完善合同條款，在簽訂業務合同時，明確約定付款方式、付款期限和逾期罰款等相關條款，以保障企業的權益，并在合同中加入違約責任條款，加大違約成本。強化優化客戶管理，加強對客戶的信用評估，通過適當的整合、開發和維護客戶資源，建立有效的客戶關系體系以及良好的信用形象，提高客戶忠誠度和滿意度，從而減少應收賬款回收難的情況。加強催收管理，對逾期未付款的客戶，采取積極主動的催收措施，如電話、短信、郵件等多種方式，提高催收效率和質量，加快應收賬款回收速度。探索開展應收賬款融資，將應收賬款轉讓給金融機構或專業的應收賬款融資服務機構進行融資，從而有效緩解資金壓力，提高企業的財務靈活性。引入科技手段，采用區塊鏈、云計算、大數據等，對訂單、合同、交易數據等進行信息化管理和監控，提高信用管理和風險控制能力，減少應收賬款回收的風險，提高回收效率。

3.3?全面暢通數據信息溝通，突破“三個壁壘”

第一，突破企業內部信息壁壘。中小企業可以通過將企業的財務信息公開化，如通過財務報表、財務分析報告、年報等方式，讓相關的利益關系方了解企業的財務狀況，提高企業的透明度，減少財務信息壁壘。加強內部溝通和協調，讓不同部門之間的財務信息共享和流通，從而實現企業內部財務信息的無縫連接，減少因為信息不共享帶來的財務信息壁壘。中小企業可以制定財務信息共享制度，規定各個部門的信息共享交流的規則和標準，做到共享即互通和便捷，從而減少財務信息壁壘。中小企業應推廣ERP、財務管理軟件等，以系統化的財務信息應用，提高中小企業對財務信息的全面把控和管理水平，從而減少因為財務信息系統不暢通帶來的財務信息壁壘。

第二，突破財務數據關聯壁壘。中小企業可以建立跨部門的協作機制，通過組織跨部門的會議和交流，促進部門之間的數據共享和溝通，增加數據之間的聯系和可靠性。?引入信息化技術，如ERP、CRM等系統，將部門之間的數據整合到一個系統中，實現數據共享和協同處理，提高數據關聯度和可靠性。中小企業應設立數據治理機構，專門負責數據管理和協調，協助各個部門規范數據管理流程，加強數據共享和協同處理的效果。探索建立數據質量控制機制，通過對數據質量進行檢測和監控，定期對數據進行清洗和更新，保證數據的準確性和一致性，提高數據的關聯度。通過員工培訓和意識提升，提高員工對數據管理的重視程度，明確數據管理的標準和流程，加強數據的關聯度和管理效率。

第三，突破財務信息認知壁壘。中小企業應結合自身實際情況制定規范的財務信息標準，做到財務信息披露和解釋規范透明，明確財務數據的含義和解讀方法，使企業內部對財務信息的理解保持一致。加強培訓和知識傳播，通過內部培訓、外部專業培訓、知識分享等方式，提高員工對財務信息的理解和認知水平，減少認知差異。根據需要引入專業人士，如會計師、財務顧問等，提供專業的財務咨詢和解決方案，減少企業內部對財務信息認知的差異。加強內部溝通和交流，通過企業內部的會議、報告等方式，進行財務信息的共享和解讀，減少企業內部認知差異。建立跨部門財務信息協作機制，鼓勵各個部門之間參與財務信息的共享和交流，提高企業內部對財務信息的一致性。

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［作者簡介］彭文如（1982—），女，遼寧阜新人，管理學碩士，副教授，研究方向：企業財務管理及經濟管理。