淺析“后疫情”時代中小企業(yè)財務(wù)外包的風(fēng)險防范

夏秋冬 谷卓越

摘?要：自從2020年新冠肺炎的突然暴發(fā)給全球的經(jīng)濟帶來重創(chuàng)之后，生活方式也隨之發(fā)生了翻天覆地的改變。現(xiàn)如今我國的各項工作已逐步步入正軌，商業(yè)活動正常運轉(zhuǎn)，國內(nèi)經(jīng)濟慢慢復(fù)蘇，人民進入了防疫與發(fā)展并重的新常態(tài)即“后疫情”時代。但中小企業(yè)卻在這場硝煙中陷入財務(wù)管理困境，尤其是中小企業(yè)部門不完善，大部分精力放在業(yè)務(wù)上而忽略財務(wù)重建。現(xiàn)如今財務(wù)外包市場良莠不齊，中小企業(yè)需在市場和疫情雙重壓力中迅速調(diào)整自身運營和市場策略，保證其持續(xù)生存的能力。文章從“后疫情”時代中小企業(yè)的現(xiàn)狀入手，分析疫情之下財務(wù)外包的風(fēng)險，從而提出一系列的防范措施，使中小企業(yè)在財務(wù)外包的加持下推動自身可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：疫情；中小企業(yè)；財務(wù)外包；風(fēng)險防范

中圖分類號：F275????文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A?文章編號：1005-6432（2023）25-0140-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.25.140

1?引言

“后疫情”時代到來極大地改變了人們的生活方式，其中更是加速了大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算、移動互聯(lián)網(wǎng)為代表的數(shù)字科技的發(fā)展。在疫情常態(tài)化的社會背景下企業(yè)已經(jīng)開始采用“云辦公”“線上經(jīng)營”“智能化制造”“無接觸生產(chǎn)”“互聯(lián)網(wǎng)＋”的新型辦公方式。計算機的大規(guī)模使用在一定程度上倒逼中小企業(yè)加快數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型。對于中小企業(yè)而言，如果說疫情是考試，那么“后疫情”時代才是中小企業(yè)的“生死劫”。疫情期間，對勞動力短缺、交通不便的影響是短期的；但是疫情給中小企業(yè)帶來的現(xiàn)金流壓力增大、需求不確定性和價值鏈風(fēng)險多等影響是中長期的。畢竟經(jīng)濟一定會被疫情所影響，也會給中小企業(yè)帶來巨大的打擊，但要知道失敗必然會帶來經(jīng)驗教訓(xùn)，所以疫情也會給會計工作完善帶來思考。在北京國家會計學(xué)院主持的“疫情對會計工作與會計人員影響”報告中的調(diào)查顯示：管理層對于會計工作非常重視，但是疫情之后會計人員的能力需求、內(nèi)容方式將發(fā)生變化。疫情的鏈?zhǔn)椒磻?yīng)也讓中小企業(yè)意識到財務(wù)工作創(chuàng)新變革的重要性，從而推動業(yè)財融合與數(shù)據(jù)整合，最終真正地實現(xiàn)會計工作的價值。

2?疫情常態(tài)化下的中小企業(yè)現(xiàn)狀

據(jù)國家統(tǒng)計數(shù)據(jù)，截至2021年7月底，中小企業(yè)在全國4600多萬戶企業(yè)主體中占比90%以上，貢獻(xiàn)了50%以上的稅收，60%以上的國內(nèi)生產(chǎn)總值，70%以上的技術(shù)創(chuàng)新，80%以上的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)。目前我國中小企業(yè)有4000萬家，創(chuàng)造的價值約占國民經(jīng)濟生產(chǎn)總值的一半左右，慢慢成為國家稅收的中堅力量。雖然中小企業(yè)在疫情中都受到重創(chuàng)，可真正的沖擊往往是默然無聲的，大規(guī)模的隕落與新生將發(fā)生在后疫情時代的“長尾效應(yīng)”中。除了需要應(yīng)對疫情帶來的困難和損失、及時恢復(fù)生產(chǎn)和運營，中小企業(yè)更應(yīng)該制定長期的規(guī)劃和策略盡力減少疫情帶來的負(fù)面影響，同時思考疫情之后的發(fā)展機遇。疫情常態(tài)化下，中小企業(yè)也在復(fù)工復(fù)產(chǎn)。那么在此階段中，財務(wù)外包就能有效幫助大部分中小企業(yè)恢復(fù)和發(fā)展財務(wù)工作。通過外部專業(yè)的共享服務(wù)商來運營企業(yè)的財務(wù)工作便是財務(wù)外包。財務(wù)外包對財務(wù)資源和管理能力的高效利用，必然會對中小企業(yè)的發(fā)展帶來一定的便利。中小企業(yè)建立初期各部門尚在發(fā)展階段，沒有過多的精力、金錢去處理重復(fù)簡單的會計核算問題。中小企業(yè)大部分的時間、精力還是主要放在企業(yè)的核心業(yè)務(wù)上，此時一些低風(fēng)險水平的財務(wù)會計服務(wù)可以外包給專業(yè)的財務(wù)公司。財務(wù)外包公司里專業(yè)的財務(wù)人員能夠幫助中小企業(yè)的管理層制定完善的財務(wù)數(shù)據(jù)體系，如此一來中小企業(yè)可以將更多的精力和資源放在中小企業(yè)管理水平能力的提高和企業(yè)自身核心競爭力的提升上。財務(wù)外包作為第三方公司幫助中小企業(yè)匯總數(shù)據(jù)從而獲得相應(yīng)的財務(wù)分析指標(biāo)，最終生成最適合中小企業(yè)公司發(fā)展戰(zhàn)略的財務(wù)數(shù)據(jù)分析報告。

3?中小企業(yè)財務(wù)外包的必要性

根據(jù)全球財務(wù)總監(jiān)調(diào)查顯示：信息化、外包和共享服務(wù)是現(xiàn)代三種最有效削減成本的途徑。專業(yè)的財務(wù)外包公司具有成熟的設(shè)備、優(yōu)秀的財務(wù)人才以及處理突發(fā)財務(wù)狀況的能力。中小企業(yè)處理財務(wù)問題必然還要購買相應(yīng)的財務(wù)設(shè)備，但中小企業(yè)把財務(wù)管理分模塊外包給第三方服務(wù)商，無疑降低了財務(wù)上的管理成本，使企業(yè)有更多的精力、金錢來擴大市場規(guī)模。一般情況下中小企業(yè)的管理層是企業(yè)的所有者，管理層在享受利潤之余必須承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險和責(zé)任，這就導(dǎo)致了管理者經(jīng)驗的缺乏而造成外包決策失誤的可能性加大。在知識經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，中小企業(yè)如果缺乏技術(shù)創(chuàng)新的能力，那么很難保持生命力。尤其在應(yīng)對突如其來的疫情，中小企業(yè)更應(yīng)該從自身著手，不斷增強“免疫力”?！昂笠咔椤睍r代，計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，使大數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)型顯得至關(guān)重要；大數(shù)據(jù)時代的新興發(fā)展無疑可以解決中小企業(yè)財務(wù)外包中出現(xiàn)的問題。中小企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃離不開財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和分析。專業(yè)的高級財務(wù)人員可以幫助中小企業(yè)制定相應(yīng)的財務(wù)制度、建立財務(wù)數(shù)據(jù)體系、匯總數(shù)據(jù)從而獲得相應(yīng)的財務(wù)分析指標(biāo)，最終使中小企業(yè)得到最適合自身發(fā)展戰(zhàn)略的財務(wù)數(shù)據(jù)分析報告。

圖1

由圖1可知財務(wù)外包有統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程和賬戶處理規(guī)范，可以解決中小企業(yè)大部分的財務(wù)問題，包括員工工資、稅務(wù)、財務(wù)報告、差旅費招待費、應(yīng)收賬款等。與此同時，中小企業(yè)的管理層還可以委托專業(yè)的財務(wù)外包服務(wù)商為企業(yè)設(shè)置財務(wù)制度和納稅咨詢、編制預(yù)算以及審計任務(wù)等。這樣既可以解決中小企業(yè)對專業(yè)會計的招聘擔(dān)憂，也極大地降低了中小企業(yè)的管理成本。一方面在職能上可以減少財務(wù)人員配備，包括人員的附加費用（休假、福利、保險等）；另一方面企業(yè)不需要再購入完成財務(wù)工作所需要的一些硬件設(shè)施和安裝費用以及軟件調(diào)試維護等。財務(wù)公司專業(yè)性及工作經(jīng)驗遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于個人經(jīng)驗，可以讓中小企業(yè)的財務(wù)管理更加規(guī)范，并且具有先進的管理理念和技術(shù)手段，使中小企業(yè)獲得高質(zhì)量的服務(wù)效果。財務(wù)外包能夠進行財務(wù)分析和風(fēng)險把控，專業(yè)的財務(wù)服務(wù)團隊專業(yè)知識更強能夠更好地貫徹實施各種國家政策，能夠保證中小企業(yè)財務(wù)的安全性和規(guī)范性，可以大大降低中小企業(yè)財務(wù)出錯的風(fēng)險，避免出現(xiàn)財務(wù)管理失控的場面。

4?疫情常態(tài)化下的財務(wù)外包風(fēng)險

4.1?數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險

在某種程度上來說，疫情也造成了數(shù)字化普及；數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境下，信息與數(shù)據(jù)對于中小企業(yè)的發(fā)展愈加重要。在財務(wù)外包過程中中小企業(yè)最有可能面臨的風(fēng)險就是數(shù)據(jù)泄露，倘若財務(wù)外包公司沒有足夠規(guī)范的信息安全保管，或者是相關(guān)的工作人員在財務(wù)管理的操作上不夠嚴(yán)格，必然會導(dǎo)致中小企業(yè)的信息泄露。所謂財務(wù)工作的本質(zhì)就是數(shù)據(jù)，同財務(wù)打交道不可避免會產(chǎn)生經(jīng)濟風(fēng)險。而我國中小企業(yè)財務(wù)外包的流程一般都是由外包公司派人去企業(yè)拿發(fā)票、單據(jù)等憑證再回外包公司進行核算。外包公司人員僅僅是外包公司的職工，對中小企業(yè)數(shù)據(jù)信息保密難免會有疏漏。而外包服務(wù)商又獨立運作于中小企業(yè)，和中小企業(yè)只是合作關(guān)系，那么數(shù)據(jù)處理的不透明就會給一些人可乘之機。由于企業(yè)大量的業(yè)務(wù)流程、數(shù)據(jù)處理都是在財務(wù)外包公司內(nèi)部進行，而回饋給企業(yè)的只有分析結(jié)果，那么數(shù)據(jù)處理的全部過程無法被中小企業(yè)監(jiān)督識別，就很容易造成數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險。財務(wù)外包公司本質(zhì)上作為一個獨立的法人是外部服務(wù)機構(gòu)和中小企業(yè)之間的合作伙伴關(guān)系，雙方的紐帶僅靠一紙合約。那么在財務(wù)外包過程中的數(shù)據(jù)處理必然會受到多種因素的影響，財務(wù)數(shù)據(jù)處理存在不確定性。因此需要采取一定的手段進行監(jiān)督來防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

4.2?合同契約風(fēng)險

“后疫情”時代使計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)普及到各行各業(yè)，中小企業(yè)在疫情常態(tài)化下也選擇了大部分線上可以解決的業(yè)務(wù)；而財務(wù)外包公司順應(yīng)時代更是通過互聯(lián)網(wǎng)來解決企業(yè)財務(wù)問題。疫情常態(tài)化下的電子發(fā)票、電子稅務(wù)局促使各種財務(wù)軟件層出不窮；財務(wù)外包公司處理業(yè)務(wù)都是通過線上處理。而財務(wù)外包是由企業(yè)和第三方服務(wù)商基于合同條件下的一種商業(yè)交易行為。企業(yè)的目的是通過財務(wù)外包控制成本，而外包服務(wù)商則是通過承接項目來獲利。兩者目的具有本質(zhì)性的差異，那么彼此的條件和需求必然會產(chǎn)生不對稱。在整個財務(wù)外包過程中發(fā)包方和承包方為合作關(guān)系，如果中小企業(yè)簽訂的合同不夠細(xì)致或者說是合約當(dāng)中的條款不夠合理，便極有可能存在契約風(fēng)險。舉個例子，關(guān)于款項定義不夠嚴(yán)格或者條約模糊，財務(wù)外包公司就有可能找到降低工作效率和偷懶的借口，這樣一定會對中小企業(yè)產(chǎn)生不利影響。同時財務(wù)外包公司作為第三方服務(wù)商，為企業(yè)服務(wù)的本質(zhì)是數(shù)據(jù)。當(dāng)架構(gòu)了一個信息傳輸平臺，那么中小企業(yè)員工只需將財務(wù)數(shù)據(jù)信息上傳到云端，外包公司就可以隨時隨地辦公。以采購業(yè)務(wù)的信息傳遞為例，假設(shè)企業(yè)和生產(chǎn)商處在一個信息傳輸平臺，那么企業(yè)從材料采購、簽訂合同、預(yù)付賬款、生產(chǎn)制造等一系列的交易過程都會準(zhǔn)確無誤地傳入信息平臺。同樣地，在財務(wù)外包活動中，所有的交易信息、業(yè)務(wù)都可以準(zhǔn)確無誤地共享給中小企業(yè)和財務(wù)外包公司，那么中小企業(yè)也可以公開透明地看到外包公司的全部承接過程。當(dāng)中小企業(yè)的數(shù)據(jù)處理在公開透明的情況下進行，并且信息傳輸平臺也可以隨時電子保存，就會避免服務(wù)商數(shù)據(jù)泄露的危險。

4.3?監(jiān)督風(fēng)險

“后疫情”時代使得大部分業(yè)務(wù)不得不借助互聯(lián)網(wǎng)在線上進行，以固定資產(chǎn)核算項目為例：財務(wù)外包公司不可能實地去中小企業(yè)勘察，而中小企業(yè)員工的專業(yè)能力有限，雙方視角的差異造成了對財務(wù)工作準(zhǔn)確性的障礙。財務(wù)外包公司由于需要員工直接進入中小企業(yè)提供財務(wù)服務(wù)，對員工的約束力有一定程度上的減弱。進入“后疫情”時代，中小企業(yè)更多的是在網(wǎng)絡(luò)平臺上完成員工之間的交流、客戶之間的服務(wù)。選擇財務(wù)外包的根本原因就是希望在降低成本的同時可以享受到規(guī)范化的財務(wù)服務(wù)，從而提高中小企業(yè)的財務(wù)管理效率。但由于中小企業(yè)和財務(wù)外包公司存在視角差異、合作雙方信息不對稱，中小企業(yè)無法對財務(wù)外包公司的信息處理內(nèi)容進行有效的監(jiān)督，從而無法真正有效掌握企業(yè)真實全面的財務(wù)信息，進而影響財務(wù)外包的順利完成。而且網(wǎng)絡(luò)平臺難免有人力檢測不到的地方，網(wǎng)上辦公日漸普及，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境一直都是法律管控的灰色地帶，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，在互聯(lián)網(wǎng)上進行財務(wù)外包業(yè)務(wù)往來很容易漏洞百出，市場上的財務(wù)外包公司質(zhì)量水平本就良莠不齊，若是從法律層面上來看，這樣的監(jiān)督風(fēng)險無疑是巨大的。在外包關(guān)系中，財務(wù)外包服務(wù)商獨自承擔(dān)所有的外包風(fēng)險，而中小企業(yè)僅僅負(fù)責(zé)監(jiān)督與驗收，這就會給外包公司偷懶以可乘之機。

5?“后疫情”時代財務(wù)外包防范措施

5.1?信息傳輸平臺

“后疫情”時代已經(jīng)成為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的加速器，隨著越來越多企業(yè)或被動或主動地啟動了線上經(jīng)營活動，數(shù)字化轉(zhuǎn)型即將邁入爆炸式落地推進的黃金時代。毫無疑問互聯(lián)網(wǎng)最核心的本質(zhì)就是數(shù)據(jù)，而疫情建設(shè)期最大的改變就是把互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用到日常生活的方方面面；對于中小企業(yè)來說用互聯(lián)網(wǎng)進行辦公已是大勢所趨。財務(wù)外包公司作為第三方服務(wù)商，為中小企業(yè)服務(wù)的本質(zhì)也是數(shù)據(jù)。當(dāng)兩者架構(gòu)了一個信息傳輸平臺，那么中小企業(yè)的員工只需將財務(wù)數(shù)據(jù)信息上傳到云端，外包公司就可以隨時隨地進行辦公?；ヂ?lián)網(wǎng)軟件作為一種服務(wù)，那么提供服務(wù)的不僅僅是生產(chǎn)部門，而幾乎是每一個部門獨自通過服務(wù)。換句話說，中小企業(yè)和財務(wù)外包服務(wù)商在這個過程中都參與了信息傳輸。以采購業(yè)務(wù)的信息傳遞為例，假設(shè)中小企業(yè)和生產(chǎn)商處在一個信息傳輸平臺，那么中小企業(yè)從材料采購、簽訂合同、預(yù)付賬款、生產(chǎn)制造等一系列的交易過程都會準(zhǔn)確無誤地傳入信息平臺。同樣地，在財務(wù)外包活動中，所有的交易信息、業(yè)務(wù)都可以準(zhǔn)確無誤地共享給中小企業(yè)和財務(wù)外包公司，中小企業(yè)也可以公開透明地看到財務(wù)外包公司的全部承接過程。信息傳輸平臺無疑是符合“后疫情”時代的現(xiàn)狀，當(dāng)中小企業(yè)的數(shù)據(jù)處理都在公開透明的情況下進行，并且信息傳輸平臺也可以隨時進行電子保存，這樣就會避免財務(wù)外包服務(wù)商數(shù)據(jù)泄露的危險。在大數(shù)據(jù)的信息傳輸下，既保證了財務(wù)外包的服務(wù)質(zhì)量，又在很大程度上提升了財務(wù)外包的服務(wù)效率。

5.2?智能合約

線上辦公是疫情形勢下的產(chǎn)物，使得財務(wù)外包人員可以隨時隨地進行工作，而中小企業(yè)對外包的服務(wù)要求也可以在線上進行。現(xiàn)如今互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)普及到各行各業(yè)，一根網(wǎng)線辦公連接到任何地方，那中小企業(yè)無疑也要適應(yīng)線上辦公模式。中小企業(yè)的管理者為財務(wù)外包提供穩(wěn)定、安全的連接平臺，勢必要強化企業(yè)本身的網(wǎng)絡(luò)操作能力。由于中小企業(yè)選擇財務(wù)外包，便會把工作重心放在發(fā)展業(yè)務(wù)上，不會過分重視企業(yè)財稅的具體活動。中小企業(yè)和財務(wù)外包服務(wù)商僅僅是通過一張紙質(zhì)協(xié)議的方式保證雙方合作萬無一失，這樣的操作一直被業(yè)界詬病。中小企業(yè)在決定開展財務(wù)外包管理工作之前，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際情況制定出需要外包的一系列業(yè)務(wù)。而智能合約是通過計算機網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的，既能符合“后疫情”時代的社會現(xiàn)狀也能很好地進行財務(wù)外包。同時智能合約也要覆蓋相應(yīng)的合約條款進行保密，既要保障中小企業(yè)的財務(wù)信息安全也要維護好財務(wù)外包公司的利益。條款中要明確規(guī)定中小企業(yè)和財務(wù)外包公司都不能私自將雙方信息泄露給第三方，財務(wù)外包公司尤其不能利用中小企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息進行獲利。即便雙方合作結(jié)束之后，也要對中小企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行保密，合約條款的規(guī)定要避免所有可能產(chǎn)生的契約風(fēng)險。合作會結(jié)束，但計算機的數(shù)字痕跡依然保留；在智能合約的條件下不僅僅是一紙合約，數(shù)字代碼會在合作結(jié)束后依然留存，維護中小企業(yè)和財務(wù)外包公司的信息安全。這樣既避免了合約漏洞也節(jié)省了后續(xù)的人力監(jiān)督。

5.3?大數(shù)據(jù)監(jiān)督機制

即便是線上服務(wù)溝通的“后疫情”時代，企業(yè)外包之后也需要經(jīng)常和外包商進行溝通共同制定符合雙方利益的監(jiān)督機制。由于中小企業(yè)選擇財務(wù)外包，便會把工作重心放在發(fā)展業(yè)務(wù)上，不會過分重視企業(yè)財稅的具體活動。中小企業(yè)和財務(wù)外包服務(wù)商僅僅是通過一張紙質(zhì)協(xié)議的方式保證雙方合作萬無一失，這樣的操作一直被業(yè)界詬病。智能監(jiān)管的出現(xiàn)就相當(dāng)于是財務(wù)外包網(wǎng)絡(luò)中的防火墻，由于計算機網(wǎng)絡(luò)主動識別判斷，當(dāng)中小企業(yè)和第三方服務(wù)商出現(xiàn)任何違反合約的行為便會觸發(fā)提醒。具體而言，可以將智能監(jiān)管作為條例編成代碼；在最大程度上規(guī)范雙方行為，進一步實現(xiàn)了權(quán)責(zé)明晰的互相監(jiān)督。在財務(wù)外包活動中嵌入智能監(jiān)管可以在無須人工監(jiān)督的情況下，既保障信息核算的真實有效，又促進外包行業(yè)的規(guī)范。

6?結(jié)語

綜上所述，對于中小企業(yè)而言，財務(wù)管理是其進行企業(yè)管理的重要一環(huán)。進行財務(wù)外包是對財務(wù)管理的高效體現(xiàn)，這種新型的財務(wù)管理模式在復(fù)雜多變的市場環(huán)境下很容易脫穎而出?！昂笠咔椤睍r代，中小企業(yè)必須強化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范意識，維持中小企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。而科學(xué)、合理、現(xiàn)代化的財務(wù)外包機制，可以真正地為中小企業(yè)搶占更多的市場份額增加其市場競爭力。在“后疫情”時代的新背景下，中小企業(yè)在面對復(fù)雜的市場環(huán)境中更應(yīng)該強化財務(wù)風(fēng)險防范意識，嚴(yán)格企業(yè)財務(wù)外包程序控制，完善企業(yè)財務(wù)外包的合同，降低財務(wù)外包的風(fēng)險程度，從而實現(xiàn)中小企業(yè)的會計信息從自身的“小數(shù)據(jù)”向“大數(shù)據(jù)”轉(zhuǎn)型發(fā)展。

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［8］宋瀟英，山煥.中小企業(yè)財務(wù)外包的風(fēng)險及對策研究——以O(shè)DY中小企業(yè)為例［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2019（28）：168－170.

［作者簡介］夏秋冬（1999—），女，漢族，河南南陽人，在讀研究生，研究方向：財務(wù)管理；通訊作者：谷卓越（1979—），女，遼寧沈陽人，研究方向：區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展與技術(shù)進步。