財務報表分析在企業財務管理中的應用探究

蘇鶯柱

摘?要：當前企業財務管理的能力和水平正處于提升階段，在開展財務管理時，財務報表是必要的管理工具，通過對財務報表的分析，可以為企業開展財務管理以及預測決策提供重要支持，對財務報表分析的能力和水平進行提升，還可促使財務管理體系逐步走向完善，及時發現財務管理出現的各類問題，從而為企業開展經營活動提供條件。但從當前財務報表分析的實際應用情況來看，出現的問題比較多，如報表分析采用的方法不夠科學、報表數據缺乏真實性、財務報表信息存在短期性和滯后性。為了解決這些問題，文章首先對企業財務管理中開展財務報表分析應用的作用進行分析；其次，探討當前財務報表分析出現的問題；最后，針對這些問題制定相應的應用策略，使財務報表分析工作的作用得以有效發揮。

關鍵詞：財務報表分析；財務管理；企業財務

中圖分類號：F426.4????文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2023）25-0152-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.25.152

財務報表是企業開展財務管理的重要依據，能夠為企業決策者作出各項決策提供數據支持，對企業發展具有較為重要的意義。企業在開展財務管理時，必須重視財務報表分析發揮的重要作用，通過對財務報表中各類財務數據的分析，為企業開展預算決策提供支持。財務報表主要包括資產負債表、現金流量表、利潤表等，要求財務人員必須全面、有效地分析財務報表數據信息，為企業預算決策提供有效的信息支持。但從目前來看，企業在開展財務管理時，財務報表分析的應用效果并不理想，有時甚至會對企業各項決策產生誤導，嚴重影響企業經營發展。產生這些情況的主要原因是當前財務報表分析工作出現一系列問題，造成財務報表分析失效。因此，需要對當前財務報表分析工作出現的問題展開全面分析，并對癥下藥，制定針對性策略，避免財務報表分析對企業開展財務管理工作產生不良影響，從而為企業開展預算決策提供有力支持。

1?企業財務報表概述

1.1?企業財務報表的概念

財務報表主要是針對企業在某一時段內的利潤、資金狀況的一類會計報表。財務報表的格式、種類以及編制要求均是在會計制度的條件下進行規定的，需要企業定期開展財務報表的編制和報告。企業在開展經營管理中，需要根據必要的數據內容對經營決策提供支持，財務報表便是企業經營管理者開展決策管理的重要依據，通過財務數據可以明確企業的經營情況、資金流量情況、償債能力等，從而利于企業開展投資、融資決策活動。

1.2?企業財務報表的主要內容

企業編制的財務報表一般包括資產負債表、現金流量表以及利潤表。每一種財務報表的內容和意義均存在差異。各類財務報表的主要內容如下。

1.2.1?資產負債表

通常情況下，企業的資產負債表主要是指在某時點內，企業財務狀況的實際反映，并將企業財務狀況通過報表的形式反映出來。企業管理者可以借助財務報表對經營項目的種類以及具體花費進行全面了解，同時還能夠全方位地掌握企業現階段的資產情況和設備配置情況，通過企業實際財務狀況，使企業各項經營決策獲得充分的支持，確保企業經營決策更加準確。

1.2.2?現金流量表

針對企業來講，現金流量主要是企業在某一特定時段內的資金具體流動情況。企業借助現金流量表能夠有效幫助企業相關管理工作人員全面掌握和了解企業某一時段內資金具體流動情況，可以有效幫助企業開展管理工作，對企業資金進行有效掌控，為企業開展風險評估工作和融資工作提供有效的支持和幫助。

1.2.3?利潤表

在企業經營管理中，利潤表可以如實的反映企業某一時段內的實際經營成果，不僅能夠有效反映企業的實際財務情況，而且可以如實反映企業的實際盈利情況，可以促使企業經營管理者有效地掌握自身經營成本情況以及實際收益情況，從而有效地展現企業的經營成果。同時，企業還可以根據利潤表中相關內容對企業今后的收益情況進行預測，從而有助于企業經營管理者對企業經營中出現的問題有更加全面的了解和掌握，為企業開展經營管理提供有力支持。

2?企業財務管理中開展財務報表分析應用的重要作用

2.1?有利于降低財務風險

企業在財務管理中利用財務報表，可以對企業的現金流量以及資產應用的實際情況進行分析，從而針對比對結果做出判斷和分析，使企業了解自身的償債能力，進而使企業規避各種財務風險，確保企業安全有效地應用固定資產，使企業發展的穩定性以及可持續性得到有效維護［1］。因此，企業在進行財務管理時，必須實施有效的財務報表分析，及時發現企業運行時出現的各類財務風險，并采取分析比對的方法對財務報表開展對照分析，全面掌握企業運營管理情況以及企業管理人員的工作狀態，避免因人為因素造成財務風險發生，并且還能提升財務人員風險防控意識和能力，更為有效地降低財務風險的發生率，從而利于企業內部發展戰略的合理制定，促進企業穩定發展。

2.2?有利于提升企業經濟效益

企業在持續完善財務管理工作時，往往會開展運營分析或者是采購數據管控，使企業及時發現自身運營以及采購工作中可能出現的漏洞及問題，并制定相應措施將其有效處理，從而有助于企業更為有效地管控運營成本，通過財務報表分析實現企業經濟效益提升。與此同時，通過對財務報表中的數據進行成本分析，也能夠引導采購人員明確采購價格，有效控制采購產品的整體質量，并使采購成本投放得以有效減少。此外，在開展運營過程中，通過財務報表分析可以了解運營全過程的耗費情況，及時發現運營過程中出現的問題，并采取有效的解決措施，使企業整體運營的效益予以提升。

2.3?有利于企業內部管控的逐步完善

企業財務報表屬于財務管理中的重要組成部分，且占有較為重要的地位。在對財務報表進行編制和管理時，企業若要使自身的內部管控得以完善，必須保證財務會計信息具備真實性和完整性特征，這種需求具備科學合理性，財務人員在對財務報表進行編制記錄過程中，一定要注意一些問題，保證財務報表編制符合國家法律法規及相關政策，避免發生預算相比于實際收支存在偏離。因此，企業若要積極開展預算活動，就要使企業開展的財務管理更加全面完整、科學，從而促使企業實現經濟效益的最大化［2］。企業收益增加需要得到現金流量的支持，這表示企業現階段的經營管理情況較為良好。若企業經營管理情況不好，則工作人員會在管理工作開展時遇到種種問題，此時應對工作人員的管理方法和工作模式進行調整。因此，開展財務報告分析對企業開展內部管控的逐步完善具有重要意義。

3?企業財務管理中開展財務報表分析出現的問題

3.1?報表分析采用的方法不夠科學

由于財務報表可分為多種，所以在開展財務報表分析時，財務報表種類不同，則開展財務報表分析所采用的方法也存在差異，當前較多財務人員開展財務報表分析過程中，并未依照企業的實際情況以及實際需求選擇合適的分析方法，造成分析得出的信息缺乏對比性，不具備實際的價值，導致企業財務管理未能將財務報表的實際作用予以有效發揮。說明當前財務報表采用的分析方法不夠科學合理，無法發揮實際效用。

3.2?報表數據缺乏真實性

當前國內很多企業在開展財務管理時，對財務數據的處理比較粗略，財務數據處理工作缺乏嚴謹和細致的態度，導致財務報表中的數據信息缺乏真實性，從而引發一系列相關問題。現階段我國企業在編制財務報表時，通常是根據貨幣計量尺度對財務報表中的數據進行分析記錄。但這種分析記錄的方法具有較大的誤差，無法真實有效地反映企業財務狀況，從而導致財務報表不能成為企業決策者開展決策管理的依據支撐。與此同時，因財務報表存在一定的片面性，在開展財務報表分析記錄時會產生很多不便［3］。同時一些財務人員因缺乏綜合素質能力，導致原始憑證的記錄易出現失誤，并且在信息記錄方面也經常發生一些錯誤，從而導致財務報表中的數據信息缺乏真實性，無法為決策者開展各項決策和管理活動提供數據信息支持，若決策者采用這些缺乏真實性的財務報表信息進行決策，將會出現決策誤差，甚至會對企業經營產生嚴重的不良影響。

3.3?財務報表信息存在短期性和滯后性

現階段，我國企業在開展財務報表編制時，相關數據獲取的途徑均是采取數據分析的方式對比得到的。通常來講，財務數據分析的方式有三種，即因素分析法、對比分析法以及比率分析法［4］。在實際應用中可得知，比率分析法得出的對比分析數據結果會更加準確、有效、真實。財務報表的關鍵構成部分即其中的數據信息，這些數據信息可以對財務報表之中包含的信息真實性進行判斷，會對財務報表中顯示的信息產生重要影響，從而對決策者開展各項決策形成影響。因此，在編制財務報表時，編制人員必須保證相關數據信息達到真實、可靠、有效的要求，在開展數據信息處理過程中，其中包含的一些數據信息已失效。很多企業通常無法確保財務數據信息的有效性和及時性，導致財務報表信息出現一定的短期性和滯后性，從而使財務報表信息在決策者開展決策時無法發揮應有作用，并造成決策質量和結果受到影響。

3.4?財務人員的綜合素質能力較低

多數企業在經營發展時，對財務部門的人才建設缺乏足夠的重視度，導致企業選聘財務人員時對其專業水平要求相對較低，這部分財務人員上崗之后，對財務報表分析工作內容并不了解，造成任職的財務人員在開展財務報表分析時缺乏必要的方法和手段，并不能為企業決策提供高水平報表分析結果。還有一些在企業工作年限比較長的財務人員，其開展財務報表分析時也只是對數據進行核對，將準確無誤的報表直接交給決策者，無法提出有利于決策開展的財務數據信息內容。同時，當前企業財務會計已經開始向管理會計轉型，但很多管理會計雖然肩負著報表數據分析的職責，但在實際工作中仍無法擺脫以往的財務會計工作模式，對財務報表分析工作并不適應，雖然能夠較為準確地對財務報表進行編制和核對，但不具備財務報表分析能力水平，還有一些財務人員根本不重視財務報表分析工作，甚至剛入職的財務人員并不具備財務報表編制能力，這些問題均反映出當前企業財務人員的綜合素質能力比較低。

3.5?缺乏財務報表分析的意識

財務報表分析工作一般屬于管理會計的職責，通過對財務報表的編制和匯總，由管理會計從中獲取有利于企業開展經營決策的數據信息，并結合這些數據信息編制分析報告，將分析報告提供給企業決策管理層，為決策管理層開展決策管理工作提供支持。但在當前企業財務管理工作開展中，很多企業的財務會計仍處于轉型之中，并未完全形成管理會計，導致財務會計并不熟悉管理會計的開展流程，財務人員只能夠對財務報表進行編制，但并不了解如何對財務報表進行分析，造成財務人員未能夠充分發揮其自身作用，同時也缺乏財務報表的分析意識，無法使企業決策經營獲得支持。此外，一些企業雖然配置了管理會計，但配置的管理會計并不了解實際工作的流程和方法，也未能意識到財務報表分析的重要性，導致財務報表分析的效果并不好。

4?完善企業財務管理中財務報表分析的應用策略

4.1?全方位開展財務報表分析

從當前財務報表分析工作來看，可采用的分析方法有很多種，在開展實際分析工作時，不能只采取單一方式開展財務報表分析，需要采取全面的方法開展報表分析，從而實現全方位開展財務報表分析。在實際分析時，既要重視對主要報表進行分析，又要對報表輔助信息進行關注和分析。在分析財務報表時，需要對企業經濟發展的情況進行全面分析，并且還需要借助完整、全面的數據開展分析工作［5］。例如，在開展企業營運能力分析過程中，既要分析應收賬款，又要分析生產成本以及應收明細相關數據，從而有利于決策者科學制定決策。這部分信息便包含在報表附注內容之中，可用于報表補充說明。通過對企業面臨的內部環境和外部環境的全面考慮和分析，同時收集企業長期經營發展的相關信息，再結合企業短期經營相關的財務信息，從而高效解決企業財務管理方面出現的問題。在這一基礎條件下，可從動態角度對企業今后發展趨勢進行分析和預測，最終為企業開展各項管理活動和決策活動提供準確的數據依據。

4.2?確保財務報表數據信息的真實性

若要有效解決財務報表中數據信息的真實性問題，必須重視財務報表之中各類數據之間的鉤稽關系，并對其進行管理和審核。針對財務報表的具體內容而言，企業長期探討的主要問題便是資產負債表、現金流量表以及利潤表三者鉤稽關系。首先，在資產負債表之中，期末未分配利潤屬于其中的關鍵構成要素，在處理會計分錄信息時，必須將利潤表之中凈利潤的鉤稽關系進行有效處理。在實操時，財務會計必須對當期未分配利潤發生額進行預先計算，還要將其與期初發生額進行對比，從而對利潤表中的數據與資產負債表之中包含的期末未分配利潤數據進行對比，確定兩者之間的差額，同時按照利潤表之中包含的資產負債相關信息對差額產生的原因進行分析，并制定相應的解決對策；其次，財務人員必須對現金流量表之中包含的經營收入對應的現金科目進行嚴格審核，同時還要找出費用、資產項目在利潤表和資產負債表之中的關聯性。從當前國家現行的規制中可知，企業經營項目的現金流入量有一定的比例標準限額，現金流量表中的流入量數值應該在20%內，必須控制利潤表之中的現金流數值不要出現過大的差距，從而確保報表數據信息的真實性。通過開展全面分析有利于提升報表分析的準確率和效率，使財務管理工作的質量得到提升，從而促使企業穩定、持續發展。

4.3?重視財務報表信息的時效性

企業在開展經營決策過程中，需要對報表分析所得結果進行決策制定，同時還要保證報表中包含的信息具有時效性。為了達成該目標，企業必須對自身使用的財務軟件進行及時更新，還要對財務人員的專業能力、工作技能、道德素質進行培養，為開展有效的財務管理提供支持，確保管理效率得以提升，進而為實現報表時效性增強奠定基礎條件。在報表分析工作實際開展時，企業必須做好人員安排，由專人學習財務報表編制、分析和處理的方法，從而使財務信息能夠快速實現搜集整理，快速、準確地完成報表編制工作。在開展決策制定時，決策者必須通過全新信息開展報表分析，從而提升報表時效性。需要注意的一點是，財務人員應該對現金流量相關指標加強使用，通過全新指標使財務人員能夠準確分析和判斷企業實際的償債能力，從而獲取當前企業盈利情況對應的信息［6］。因此，保證報表信息的時效性既能夠實現財務評價相關指標的完善，又能夠有效預測企業今后運營的趨勢，還可以實現企業決策的科學性和客觀性。

4.4?重視財務人員專業素質和綜合能力的提升

財務人員在開展報表分析之前，需要全面了解和掌握企業具體的財務信息以及財務報表與財務管理之間存在的關聯性，從而為財務人員開展有效的、準確的財務分析奠定基礎。財務人員必須按照企業實際發展要求，搜集企業所有的報表相關信息，將各類報表信息結合起來，從而使財務人員全面了解企業財務存在的問題，這需要財務人員必須具備一定的專業素質和綜合能力水平。因此，為了全面提升財務人員的能力素質水平，可以采取定期培訓的方式對財務人員進行培訓，著重提升財務人員的判斷能力、報表編制水平以及報表分析的能力，從而提升財務人員的綜合能力和專業素質。與此同時，還應該重視財務人才的引進，適當提升財務人才招聘的門檻，優先錄取具備綜合能力的財務人才，例如掌握信息技術、財務報表編制和分析方法、預算管理方法等方面的綜合型人才，從而為企業開展財務管理以及財務報表分析工作提供有力支持［7］。除此之外，企業還應該加強財務會計向管理會計的轉型，重視管理會計應具備能力的培養，發揮管理會計的作用，促使報表分析工作有效開展，并使之作用得以發揮。

4.5?增強財務報表分析的意識

企業財務人員之所以缺乏財務報表分析意識，一方面是因企業決策管理層對財務報表分析缺乏重視度；另一方面是因企業財務人員缺乏專業的財務管理能力和素質，從而導致財務管理工作開展缺乏專業效果，因此，增強企業財務報表分析意識應該從以下三個方面著手。第一，企業決策管理層應該充分意識到財務報表分析對企業經營決策管理工作開展產生的重要影響，并通過組織會議的方式妥善安排財務報表分析工作，保證財務報表分析工作開展的有效性，保證財務人員能夠將此項工作予以落實［8］；第二，企業領導應將財務報表分析納入績效考核體系之中，將此項工作的開展成效納入企業財務人員績效考核的指標體系之中，從而促進財務報表分析工作得以積極有效開展；第三，應該重視財務會計向管理會計轉型，積極培養專業的管理會計人才，從而開展專業的財務報表分析工作。

5?結語

綜上所述，財務報表分析工作無論是對企業開展財務管理方面，還是對企業決策方面，均發揮重要的作用，企業決策者應該充分意識到財務報表分析的作用，重點提升財務報表信息的真實性、時效性，從而為企業提供準確無誤的數據信息，為企業開展各項決策提供支持。同時，應該重視財務人才的培養，通過人才支持企業財務管理工作的有效開展，進而促進企業持續發展。

參考文獻：

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