高質(zhì)量發(fā)展下減稅降費(fèi)政策與中小企業(yè)的成長(zhǎng)性研究

張曉湘

(湖南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 資產(chǎn)管理處，湖南 長(zhǎng)沙 410208)

1 引言

中小企業(yè)是引領(lǐng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的重要社會(huì)組織，推動(dòng)中小企業(yè)健康發(fā)展是啟動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)新引擎的應(yīng)然選擇。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正在逐步實(shí)現(xiàn)向高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)變，結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策實(shí)施步入深水區(qū)，中小企業(yè)恰逢難得機(jī)遇同時(shí)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

自2016年開(kāi)始全面實(shí)施“營(yíng)改增”，減少企業(yè)重復(fù)征稅。此后，2017年重新修訂《中小企業(yè)促進(jìn)法》，2019年針對(duì)小微企業(yè)實(shí)施普惠性稅收政策，2020年《關(guān)于健全支持中小企業(yè)發(fā)展制度的若干意見(jiàn)》印發(fā)實(shí)施，都強(qiáng)調(diào)減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題，并明確提出“建立減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)長(zhǎng)效機(jī)制”[1]。

在此背景下，研究中小企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)中的價(jià)值增長(zhǎng)能力即企業(yè)的成長(zhǎng)性問(wèn)題，解決企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的收入、利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)的驅(qū)動(dòng)力問(wèn)題，其現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義和理論探索價(jià)值不容置疑。

近年來(lái)，減稅降費(fèi)的效應(yīng)及對(duì)策領(lǐng)域成為研究熱點(diǎn)，2016年到2022年間，公開(kāi)發(fā)表的有關(guān)減稅降費(fèi)的文獻(xiàn)共245篇，其中2016年3篇，2020年84篇，2022年110篇，顯示該領(lǐng)域的研究熱度在不斷升溫。

從內(nèi)容分布看，研究者重點(diǎn)關(guān)注與之相關(guān)的財(cái)政壓力、宏觀稅負(fù)、減稅、稅收政策、收入分配等方面。在減稅降費(fèi)政策與中小企業(yè)關(guān)聯(lián)研究領(lǐng)域，2018年到2021年間的文獻(xiàn)33篇，聚焦于中小企業(yè)減稅降費(fèi)政策效應(yīng)及其成長(zhǎng)方面的研究較少。

本研究從高質(zhì)量發(fā)展及大規(guī)模減稅降費(fèi)政策背景出發(fā)，剖析中小企業(yè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，闡明減稅降費(fèi)的政策實(shí)施對(duì)于中小企業(yè)成長(zhǎng)性的作用機(jī)制，在此基礎(chǔ)上提出增強(qiáng)減稅降費(fèi)效應(yīng)傳導(dǎo)促進(jìn)中小型企業(yè)成長(zhǎng)的財(cái)稅政策支持體系框架建議。

2 高質(zhì)量發(fā)展下中小企業(yè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

在經(jīng)濟(jì)向高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)變過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式上正在向效率型和集約式增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)上正在向做精存量、做優(yōu)增量轉(zhuǎn)變，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力上正在向新的增長(zhǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)變。高質(zhì)量發(fā)展給中小企業(yè)發(fā)展帶來(lái)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

2.1 高質(zhì)量發(fā)展給中小企業(yè)帶來(lái)的機(jī)遇

為推進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，國(guó)家在密切的政策驅(qū)動(dòng)、實(shí)施新型城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略和推動(dòng)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)方面持續(xù)發(fā)力，為中小企業(yè)發(fā)展提供難得的機(jī)遇。

首先，宏觀政策為中小企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的持續(xù)利好環(huán)境。《中小企業(yè)促進(jìn)法》的出臺(tái)，2016年開(kāi)始全面推行“營(yíng)改增”，2018年實(shí)施的七項(xiàng)具體減稅措施，2019年開(kāi)始實(shí)施的普惠性的減稅降費(fèi)政策等，為減輕中小企業(yè)生存成本帶來(lái)政策紅利。

政府出臺(tái)《促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展規(guī)劃(2016—2020)》，修改《中小企業(yè)促進(jìn)法》，實(shí)施中小企業(yè)信用體系建設(shè)、國(guó)有銀行成立專(zhuān)營(yíng)機(jī)構(gòu)等舉措，增強(qiáng)了中小企業(yè)資金支持供給[2]。“大眾創(chuàng)業(yè)”“萬(wàn)眾創(chuàng)新”基礎(chǔ)戰(zhàn)略，形成千帆競(jìng)渡的中小企業(yè)人才成長(zhǎng)和人才競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

其次，新型城鎮(zhèn)化帶來(lái)的嶄新發(fā)展機(jī)遇。新型城鎮(zhèn)化將突出發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，進(jìn)一步放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入和政策鼓勵(lì)，為中小企業(yè)帶來(lái)更多投資機(jī)會(huì)，增加中小企業(yè)在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，同時(shí)在農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化，綠色生態(tài)和集約高效的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式加速集聚創(chuàng)造整體提升中小企業(yè)群體競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的機(jī)會(huì)。

最后，消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)帶來(lái)市場(chǎng)新空間。新的消費(fèi)要求帶動(dòng)同新的消費(fèi)熱點(diǎn)，新的消費(fèi)熱點(diǎn)蘊(yùn)藏巨大經(jīng)濟(jì)潛力和市場(chǎng)空白領(lǐng)域，為中小企業(yè)帶來(lái)廣闊發(fā)展空間和盈利空間。

2.2 高質(zhì)量發(fā)展下中小企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)

經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展背景下，隨著勞動(dòng)力紅利的消失、生態(tài)環(huán)境約束的增強(qiáng)，必然帶給中小企業(yè)現(xiàn)實(shí)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，出現(xiàn)階段性的困難。

2.2.1 規(guī)模及營(yíng)收大幅收縮

依據(jù)用天眼查“注冊(cè)注銷(xiāo)比”發(fā)現(xiàn)，2017年以來(lái)小微企業(yè)注冊(cè)注銷(xiāo)比持續(xù)下滑，2020年降至1.41，并有超過(guò)10%的小微企業(yè)消失。

在商業(yè)服務(wù)、房地產(chǎn)、互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)，小微企業(yè)注冊(cè)注銷(xiāo)比跌破1，意味著這些行業(yè)部分小微企業(yè)在悲觀預(yù)期下徹底離場(chǎng)。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2022年以來(lái)，部分中小企業(yè)出現(xiàn)較為明顯的經(jīng)營(yíng)收縮，從第三季度與第一二季度的平均數(shù)據(jù)相比，生產(chǎn)規(guī)模環(huán)比下降10%以上企業(yè)是環(huán)比增長(zhǎng)10%以上企業(yè)數(shù)量的2倍，環(huán)比下降30%以上企業(yè)是環(huán)比增長(zhǎng)30%以上企業(yè)數(shù)量的3倍[3]，表明市場(chǎng)議價(jià)能力較低的中小企業(yè)受環(huán)境的影響較大。

2.2.2 盈利能力下滑

2022年三季度以來(lái)，50%以上的企業(yè)其產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格有較大下降，從而使企業(yè)利潤(rùn)空間被擠壓，其中的中小企業(yè)營(yíng)收急劇下降，盈利壓力巨大。

2.2.3 經(jīng)營(yíng)成本居高不下

我國(guó)人口重大轉(zhuǎn)折期、勞動(dòng)者工資水平提升、勞動(dòng)者受教育年限提高對(duì)教育成本補(bǔ)償?shù)钠谕鰪?qiáng)，疊加形成了勞動(dòng)力成本持續(xù)上升的現(xiàn)實(shí)矛盾和必然趨勢(shì)。另外，受?chē)?guó)際經(jīng)濟(jì)周期變化、國(guó)內(nèi)能源緊缺和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等因素的影響，部分產(chǎn)業(yè)供給缺口加大，原材料出廠價(jià)格上漲明顯，拉高了中小企業(yè)的成本。稅費(fèi)負(fù)擔(dān)依然在中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本中占有較大比重，綜合稅負(fù)率水平實(shí)質(zhì)性高于其他市場(chǎng)主體，稅收負(fù)擔(dān)在總資產(chǎn)和利潤(rùn)中的占比均高于平均水平[4]。

如企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)比較大，所得稅當(dāng)中稅率設(shè)定25%，內(nèi)資微利企業(yè)20%的稅率設(shè)定。如對(duì)于企業(yè)的利潤(rùn)進(jìn)行再投入的，20%的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅對(duì)于中小企業(yè)是不小的負(fù)擔(dān)，面臨著資金再投入時(shí)的雙重征稅困境。

而且，中小企業(yè)還面臨社會(huì)保障費(fèi)用、行政性罰款、行政事業(yè)收費(fèi)、融資成本等名目的非稅負(fù)較重問(wèn)題。

2.2.4 融資籌資難沒(méi)有根本改觀

以銀行為主導(dǎo)的間接融資體系導(dǎo)致中小企業(yè)一直存在融資難、融資貴和融資渠道不暢的問(wèn)題。近年來(lái)政策支持中小企業(yè)融資，但民營(yíng)中小企業(yè)貸款以短期貸款為主，2019年以來(lái)民企和國(guó)企信用利差約在150～200基點(diǎn)，中小企業(yè)融資成本相對(duì)較高。

調(diào)查顯示，中小企業(yè)短期貸款、長(zhǎng)期貸款和債券融資占比分別為72.8%、17.0%和4.6%，也就是意味著比較普遍采用“短貸長(zhǎng)投”，較難獲取中長(zhǎng)期融資。因中小企業(yè)的違約風(fēng)險(xiǎn)較大，中小企業(yè)獲得的銀行貸款其利率遠(yuǎn)高于國(guó)有企業(yè)，銀行貸款額度也不能滿(mǎn)足中小企業(yè)的需求，相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)轉(zhuǎn)向民間借貸，而民間借貸的利率比銀行貸款高出2倍以上。

3 減稅降費(fèi)對(duì)中小企業(yè)成長(zhǎng)性的作用機(jī)制

推進(jìn)中小企業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)，是降低企業(yè)綜合稅負(fù)水平激發(fā)發(fā)展活力的重要舉措之一。企業(yè)的成長(zhǎng)性通常與銷(xiāo)售收入、資產(chǎn)、利潤(rùn)、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、成長(zhǎng)速度、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力等單一指標(biāo)或綜合指標(biāo)存在相關(guān)性，而企業(yè)發(fā)展的這些經(jīng)濟(jì)性狀態(tài)指標(biāo)又取決于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、投資融資水平、社會(huì)資本的金融性、企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展能力。

研究表明，基于企業(yè)總稅負(fù)、流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)與企業(yè)的成長(zhǎng)能力負(fù)相關(guān)，所得稅稅負(fù)則與企業(yè)的成長(zhǎng)能力相關(guān)度非常微弱，所以說(shuō)減稅降費(fèi)對(duì)于增強(qiáng)中小企業(yè)的成長(zhǎng)性的作用是正向的。而減稅降費(fèi)在影響中小企業(yè)成長(zhǎng)能力的異質(zhì)性表現(xiàn)為：不同稅種在同一減稅水平下，流轉(zhuǎn)稅減稅政策比所得稅減稅對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)性的激發(fā)效應(yīng)更加強(qiáng)烈；在產(chǎn)業(yè)差異性方面，對(duì)于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)如信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)，其對(duì)稅負(fù)成本的敏感性不高，從而減稅降費(fèi)與企業(yè)成長(zhǎng)性的相關(guān)度不強(qiáng)，而傳統(tǒng)工業(yè)產(chǎn)品和消費(fèi)品行業(yè)的企業(yè)對(duì)減稅降費(fèi)的敏感度依次增強(qiáng)；降稅降費(fèi)對(duì)小規(guī)模企業(yè)、中東部企業(yè)的成長(zhǎng)性的提高較為明顯。減稅降費(fèi)對(duì)中小企業(yè)成長(zhǎng)的影響，主要通過(guò)以下四個(gè)方面產(chǎn)生作用。

3.1 減稅降費(fèi)對(duì)中小企業(yè)成本的影響

從稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的角度看，減稅降費(fèi)可以直接降低中小企業(yè)成本負(fù)擔(dān)，并間接影響企業(yè)的流動(dòng)資金結(jié)構(gòu)及其投資行為，因而總體上必然起到促進(jìn)中小企業(yè)良性發(fā)展的作用。

當(dāng)前，盡管中小企業(yè)在稅費(fèi)負(fù)擔(dān)方面，還存在諸如流轉(zhuǎn)稅總額超過(guò)直接稅總額、整體稅負(fù)偏高和非稅費(fèi)用占比過(guò)大、稅負(fù)水平有失公允等問(wèn)題，但新一輪減稅降費(fèi)政策實(shí)施正在逐步縮小上述問(wèn)題的影響，從而顯著降低中小企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本。

3.1.1 稅收優(yōu)惠直接減輕了中小企業(yè)負(fù)擔(dān)

如實(shí)施提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)、降低增值稅稅率等引導(dǎo)政策，可以使得許多中小企業(yè)享受到免征增值稅優(yōu)惠，而降低特定行業(yè)的增值稅稅率則可以使相關(guān)行業(yè)中小企業(yè)稅負(fù)成本整體下降，至于所得稅優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)放寬則是使享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)覆蓋范圍和受益面更廣。

3.1.2 行政事業(yè)收費(fèi)清理降低了非稅成本

實(shí)施對(duì)多項(xiàng)公共服務(wù)和一般管理服務(wù)的免費(fèi)政策，建立了涉企收費(fèi)的清單制度和清查制度，降低了企業(yè)特別是中小企業(yè)非稅成本。

3.1.3 降低社保繳費(fèi)比例緩解了資金壓力

對(duì)于企業(yè)公積金繳費(fèi)比例的階段性降低，更是直接地減少了成本支出，增加流動(dòng)資金，在實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的大規(guī)模減負(fù)的同時(shí)，可以促進(jìn)中小企業(yè)增強(qiáng)其擴(kuò)大再生產(chǎn)投資的動(dòng)力和能力。

3.2 減稅降費(fèi)對(duì)中小企業(yè)投融資的影響

減稅降費(fèi)直接導(dǎo)致中小企業(yè)的生產(chǎn)成本降低，帶來(lái)的就是中小企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金的相對(duì)寬裕或許說(shuō)增強(qiáng)了其投資能力，這種投資能力擴(kuò)張的結(jié)果又對(duì)上下游企業(yè)形成雙向互補(bǔ)激勵(lì)機(jī)制，從而促進(jìn)并激發(fā)企業(yè)的投融資活力[5]。

3.2.1 減稅降費(fèi)對(duì)企業(yè)投資的“雙重效應(yīng)”

在企業(yè)投資方面，由于稅收的收入效應(yīng)及替代效應(yīng)的相互作用，其中收入效應(yīng)使企業(yè)傾向于減少投資，替代效應(yīng)使企業(yè)傾向于追加投資，減稅降費(fèi)產(chǎn)生的替代效應(yīng)的作用大于收入效應(yīng)時(shí)，企業(yè)投資最終就會(huì)增加，反之就會(huì)減少。

3.2.2 減稅降費(fèi)對(duì)企業(yè)融資的“雙重效應(yīng)”

稅收對(duì)企業(yè)融資也會(huì)形成收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，其中收入效應(yīng)是征稅導(dǎo)致融資成本上升使企業(yè)不得不增加融資，替代效應(yīng)是受融資相對(duì)價(jià)格提高迫使企業(yè)選擇其他行為代替融資因而使企業(yè)減少融資，減稅降費(fèi)最終對(duì)企業(yè)融資的影響，取決于這兩種效應(yīng)占支配地位的一方。

3.2.3 配套政策對(duì)企業(yè)投融資動(dòng)機(jī)的作用

從與減稅降費(fèi)政策配套的普惠金融政策、民營(yíng)企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)政策、支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策以及金融差異化支持政策的作用來(lái)看，其對(duì)融資壁壘的下降、利息費(fèi)用的下降和融資費(fèi)用的下降等，都具有增強(qiáng)中小企業(yè)投融資動(dòng)機(jī)、提升盈利空間和發(fā)展能力的正向作用，并通過(guò)對(duì)企業(yè)投資及融資行為的影響而作用于企業(yè)的成長(zhǎng)發(fā)展。

3.3 減稅降費(fèi)對(duì)中小企業(yè)金融環(huán)境的影響

減稅降費(fèi)可以引導(dǎo)社會(huì)資本“脫虛還實(shí)”，防止經(jīng)濟(jì)過(guò)度金融化，推動(dòng)新時(shí)期內(nèi)外雙循環(huán)新發(fā)展格局的形成和發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)中小企業(yè)金融環(huán)境的優(yōu)化。

1.國(guó)籍、居住方面。大不列顛國(guó)籍不是必須條件，但被大法官任命治安法官必須宣誓效忠伊麗莎白二世女王及其她的后繼者依法治國(guó)。這是治安法官接受任命，能出庭治安法院審判的先決條件。大法官不任命來(lái)尋求庇護(hù)的候選人擔(dān)任治安法官。

3.3.1 促進(jìn)企業(yè)弱化“蓄水池”動(dòng)機(jī)

多個(gè)樣本案例研究表明，減稅降費(fèi)可以非常明顯地產(chǎn)生抑制企業(yè)金融化的作用，并且在中小企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)和中西部地區(qū)的企業(yè)中的表現(xiàn)十分突出。其機(jī)理是減稅降費(fèi)組合政策的實(shí)施使稅收抵扣鏈得到優(yōu)化，在“研發(fā)加計(jì)扣除”等直接稅費(fèi)優(yōu)化的同時(shí)，長(zhǎng)期以來(lái)重復(fù)征稅的問(wèn)題得以避免或減輕，從而緩解企業(yè)的現(xiàn)金流約束。假如此階段企業(yè)對(duì)于不確定性的感知水平不變，那么企業(yè)的投資意愿將會(huì)得到空前強(qiáng)化。

3.3.2 抑制企業(yè)“投資替代”動(dòng)機(jī)

顯而易見(jiàn)，稅費(fèi)是企業(yè)凈收益的減扣項(xiàng)，較高的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)會(huì)壓低投資收益率，還會(huì)導(dǎo)致?tīng)I(yíng)商環(huán)境惡化、資源錯(cuò)配加劇。通過(guò)減稅降費(fèi)政策直接降低企業(yè)稅負(fù)成本，并從制度上擠壓稅費(fèi)收取部門(mén)的尋租空間，可以增強(qiáng)市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，有益于整體提高實(shí)體投資收益率。在假定資本市場(chǎng)上收益率不變的前提下，減稅降費(fèi)就會(huì)促使企業(yè)全面弱化金融化的“投資替代”動(dòng)機(jī)。

3.3.3 削弱企業(yè)的“實(shí)體中介”動(dòng)機(jī)

基于金融系統(tǒng)對(duì)異質(zhì)性企業(yè)固有的融資歧視，大型企業(yè)可以較為輕松獲得融資而中小企業(yè)具有天生的較高的融資約束，減稅降費(fèi)可以削弱中小企業(yè)對(duì)影子信貸體系的依賴(lài)，進(jìn)而可抑制大型企業(yè)的金融化動(dòng)力，也就是削弱了企業(yè)的“實(shí)體中介”動(dòng)機(jī)。

通過(guò)抑制社會(huì)資金的金融化，可以實(shí)質(zhì)性增加社會(huì)資金對(duì)中小企業(yè)的投資規(guī)模，間接增加中小企業(yè)現(xiàn)金流，緩解中小企業(yè)融資籌資難問(wèn)題。

3.4 減稅降費(fèi)對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的影響

減稅降費(fèi)是全面推動(dòng)供給側(cè)改革和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要政策組合，同時(shí)也對(duì)中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展產(chǎn)生較大影響，提出了新的要求。

3.4.1 把握規(guī)模擴(kuò)張機(jī)遇

減稅降費(fèi)對(duì)于減輕中小企業(yè)的資金壓力方面的效應(yīng)是立竿見(jiàn)影的，在更多可用資金得以釋放的條件下，就給中小企業(yè)帶來(lái)了空前的擴(kuò)張規(guī)模、增加投資、提高經(jīng)營(yíng)能力的機(jī)遇。中小企業(yè)需要在確保系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)安全的前提下，把握發(fā)展機(jī)遇，適時(shí)成長(zhǎng)壯大。

3.4.2 把控產(chǎn)業(yè)升級(jí)節(jié)奏

減稅降費(fèi)系列政策還特別注重對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的鼓勵(lì)和支持，如對(duì)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策，以及對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的所得稅優(yōu)惠等，都是基于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)及企業(yè)的工藝更新、技術(shù)升級(jí)、產(chǎn)品迭代初衷。

為此，中小企業(yè)要將減稅降費(fèi)政策紅利轉(zhuǎn)化為科技投入、自主研發(fā)、管理創(chuàng)新、增產(chǎn)增效的實(shí)際優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)企業(yè)成長(zhǎng)能力。

3.4.3 實(shí)施規(guī)范化財(cái)稅管理

減稅降費(fèi)政策的推進(jìn)演變過(guò)程，同樣是稅收體系健全和完善的過(guò)程，營(yíng)造了公正透明的市場(chǎng)環(huán)境，有利于中小企業(yè)的健康快速發(fā)展。在稅收征收規(guī)范化和法治化環(huán)境下，中小企業(yè)需要配好配齊財(cái)稅專(zhuān)業(yè)化機(jī)構(gòu)及人員，用好用活優(yōu)惠政策，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。

因此，中小企業(yè)要想取得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展就要抓住減稅降費(fèi)政策所帶來(lái)的機(jī)遇，迅速在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，從而將政府收入的“減法”，換取中小企業(yè)增效賦能的“加法”，釋放市場(chǎng)活力的“乘法”[6]。

4 增強(qiáng)減稅降費(fèi)效應(yīng)傳導(dǎo)的財(cái)稅政策建議

進(jìn)一步落實(shí)減稅降費(fèi)政策效應(yīng)傳導(dǎo)，促進(jìn)中小企業(yè)持續(xù)健康成長(zhǎng)，還需要在財(cái)稅政策及制度設(shè)計(jì)方面進(jìn)行改革。

4.1 完善減稅降費(fèi)政策

減稅降費(fèi)體現(xiàn)了積極的財(cái)稅政策導(dǎo)向，也是促進(jìn)消費(fèi)增加內(nèi)需的重要手段，需要不斷依據(jù)新情況及時(shí)完善減稅降費(fèi)政策。

4.1.1 進(jìn)一步完善結(jié)構(gòu)性減稅

適當(dāng)提高直接稅的比重，降低間接稅占比，最終實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅。當(dāng)前我國(guó)增值稅制度的中性和規(guī)范性尚存在差距，盡管有增值稅稅率的連續(xù)下調(diào)，但中小企業(yè)依然存在稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重的問(wèn)題。為消除稅率檔次過(guò)多產(chǎn)生的稅額扣除差異以及可能出現(xiàn)的稅負(fù)不公平現(xiàn)象，需要繼續(xù)簡(jiǎn)并增值稅稅率。

可以考慮將三檔(6%、9%、13%)稅率合并為兩檔，即取消9%檔的稅率，再增加抵扣以減少稅基。基于中小企業(yè)成長(zhǎng)周期特點(diǎn)特別是其平均存活期較短的特點(diǎn)，為鼓勵(lì)其資本流動(dòng)、創(chuàng)新研發(fā)以便提高生存能力，可以對(duì)初創(chuàng)企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠和免稅政策等。應(yīng)增加對(duì)中小企業(yè)的間接優(yōu)惠，包括擴(kuò)大優(yōu)惠幅度及其覆蓋范圍，通過(guò)政策供給推動(dòng)中小企業(yè)成長(zhǎng)壯大和創(chuàng)新升級(jí)。

4.1.2 加大減稅降費(fèi)優(yōu)惠力度

完善增值稅抵扣鏈條機(jī)制，擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，比如將人力資源直接成本支出納入增值稅計(jì)稅范圍等。

要專(zhuān)項(xiàng)制定普惠性減免小微企業(yè)稅費(fèi)的政策，在認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、低稅率優(yōu)惠范圍、優(yōu)惠期限方面實(shí)現(xiàn)有序銜接。可以適當(dāng)提高增值稅小規(guī)模納稅人的月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，并可以設(shè)置年度免征增值稅額度標(biāo)準(zhǔn)，雙管齊下解決中小企業(yè)稅率和征收率仍然偏高的問(wèn)題。對(duì)于具有良好建賬和規(guī)范財(cái)務(wù)核算的小規(guī)模納稅人，可以放寬其增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具限制[7]。

4.1.3 堅(jiān)決推進(jìn)“清費(fèi)立稅”

在實(shí)施收費(fèi)目錄清單、公示制度，開(kāi)展亂收費(fèi)行為專(zhuān)項(xiàng)查處的基礎(chǔ)上，要通過(guò)建立政府收費(fèi)法定原則，以法律形式將征收標(biāo)準(zhǔn)、征收項(xiàng)目、征收流程及資金入庫(kù)等進(jìn)行嚴(yán)格約束和規(guī)定，防止出現(xiàn)收費(fèi)名目繁雜問(wèn)題，才能使稅費(fèi)改革長(zhǎng)期穩(wěn)定和有效。

4.2 優(yōu)化稅費(fèi)征收環(huán)境

稅費(fèi)征收及其服務(wù)直接影響中小企業(yè)的稅收遵從成本及交易成本，也是減稅降費(fèi)政策能否可靠傳導(dǎo)并作用于企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策紅利的基礎(chǔ)。

4.2.1 落實(shí)社保繳費(fèi)降費(fèi)政策并清理亂收費(fèi)行為

完善社會(huì)保險(xiǎn)支付政策，增大公共資本對(duì)社會(huì)福利基金的轉(zhuǎn)移改革，實(shí)質(zhì)性降低中小企業(yè)的社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。試行購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)稅前扣除制度。開(kāi)展政府部門(mén)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)化，出臺(tái)國(guó)家機(jī)關(guān)收費(fèi)管理?xiàng)l例，實(shí)施亂收費(fèi)行為整治行動(dòng)。

4.2.2 精簡(jiǎn)納稅繳費(fèi)服務(wù)流程

推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)盡量做到辦稅事項(xiàng)簡(jiǎn)化資料，優(yōu)化流程，建立資料清單和流程公示制度，推廣“容缺式”辦理。逐步取消不必要的紙質(zhì)資料，整合涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)，推行“非接觸式”辦稅繳費(fèi)。

4.2.3 實(shí)施主動(dòng)式減稅降費(fèi)

對(duì)符合優(yōu)惠條件的中小企業(yè)，進(jìn)行減稅降費(fèi)的指導(dǎo)和輔導(dǎo)。如指導(dǎo)小微企業(yè)聘請(qǐng)第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)，為其提供專(zhuān)業(yè)化財(cái)務(wù)核算及稅務(wù)籌劃服務(wù)，幫助其享受應(yīng)該享受的減稅降費(fèi)優(yōu)惠。

4.3 明確和激發(fā)各級(jí)政府職能

要科學(xué)劃分中央與地方政府職權(quán)，要靠法律約束，充分考慮稅種屬性，重新劃分各類(lèi)稅收收入，以法律形式明確稅收收入比例調(diào)整程序，優(yōu)化完善地方稅的相關(guān)體系，逐步培育地方主體稅種，賦予地方政府在稅收等方面的自主管理權(quán)限。

4.3.1 強(qiáng)化中央政府統(tǒng)籌

在我國(guó)以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制中，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的征稅實(shí)施了累進(jìn)制度，減稅降費(fèi)政策的成效衡量相對(duì)較難。因此，在財(cái)稅改革處于深水區(qū)以及減稅降費(fèi)處于萌芽期的現(xiàn)實(shí)情況下，需要增強(qiáng)中央政府的統(tǒng)籌作用。

總體上，要合理減少稅收優(yōu)惠政策的類(lèi)別和數(shù)量，嚴(yán)格制定政策執(zhí)行的有效期，對(duì)優(yōu)惠稅種進(jìn)行合理簡(jiǎn)并，才能增大政策的可操作性和可實(shí)施性，增強(qiáng)減稅降費(fèi)效應(yīng)，而這一切顯然必須在中央政府的統(tǒng)籌和主導(dǎo)下才能實(shí)現(xiàn)。

4.3.2 激發(fā)地方政府主動(dòng)性

地方政府應(yīng)依據(jù)政策要求，落實(shí)增值稅“五五分享”比例，執(zhí)行增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制。要重視區(qū)域內(nèi)行業(yè)企業(yè)的創(chuàng)新率水平，要調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收任務(wù)。要改革“劃片、屬地、分戶(hù)”的傳統(tǒng)稅源管理模式，向“分級(jí)分類(lèi)”征管模式轉(zhuǎn)變，激發(fā)部門(mén)活力，保障形成合力。地方政府要設(shè)立推動(dòng)減稅降費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政資金，會(huì)同中央政府轉(zhuǎn)移支付專(zhuān)項(xiàng)資金，共同為減稅降費(fèi)政策落地生根提供經(jīng)費(fèi)保障[8]。

地方政府各相關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)完善減稅降費(fèi)政策制度及實(shí)施中存在的不足，及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)優(yōu)化調(diào)整，確保為中小企業(yè)發(fā)展紓困解難和國(guó)家稅收安全雙重目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5 結(jié)語(yǔ)

大力實(shí)施減稅降費(fèi)是促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要政策供給，對(duì)于有效降低中小企業(yè)稅負(fù)水平、提升中小企業(yè)投融資信心、抑制社會(huì)資本的金融化以及激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展活力方面，政策傳導(dǎo)效應(yīng)體現(xiàn)了中小企業(yè)可以較快的增強(qiáng)其成長(zhǎng)性。

但是，中小企業(yè)依然面臨發(fā)展的陣痛和成長(zhǎng)受阻的內(nèi)外部環(huán)境，需要在進(jìn)一步發(fā)揮減稅降費(fèi)財(cái)稅政策支持下，并切實(shí)發(fā)揮企業(yè)自身的能動(dòng)性，才能實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。