基于事業(yè)單位加強財務管理提高內部控制的思考

文霞 常德市人力資源和社會保障局培訓中心

引言

在國家經濟發(fā)展以及社會平穩(wěn)運行當中，事業(yè)單位發(fā)揮著至關重要的作用，但隨著國家轉型升級的不斷深化，事業(yè)單位想要更好地發(fā)揮自身綜合效用，必須實現自身管理水平的全面提升，而在事業(yè)單位管理活動中，財務管理是較為關鍵的內容，將財務內控工作做好，不僅能夠幫助單位及時發(fā)現工作中的不足之處，還能實現單位各項工作的有效引導與約束。但就事業(yè)單位的工作實際來看，其中仍存在許多問題。對此，還需要事業(yè)單位結合實際，對強化財務內控的方法加強研究與應用。

一、對財務管理及內部控制進行強化的意義

（一）能夠始終保持單位經營目標的明確性

對事業(yè)單位當中的財務內控工作進行強化，能夠使其經營目標始終保持明確，防止在工作實踐當中出現工作內容或目標偏離的情況，有助于單位經營目標的實現。而事業(yè)單位的相關財務管理工作涉及內容較多，為了對該項工作質量加以保證，需要單位結合內部實際以及發(fā)展要求對相應的財務目標進行合理的設置，根據該目標對財務管理工作進行堅定的執(zhí)行，并確保管理實際不會與工作目標發(fā)生偏離。但也正是由于單位財務管理具有較多的內容，加上內外部環(huán)境日漸復雜，使得工作期間稍有不注意，就可能會導致財務管理與經營管理目標發(fā)生偏離，甚至可能會形成一定的財務風險。而財務內控工作本身具有一定規(guī)范作用和約束作用，在管理實踐當中對其進行強化，能夠在財務活動與原計劃發(fā)生偏離時，將問題及時地發(fā)現和解決，并且能夠降低內外部因素對于單位財務管理工作以及經營目標實現的影響[1]。

（二）能夠對內部會計工作的落實提供支持

在事業(yè)單位的財務內控工作中，內部會計工作的重要性是不言而喻的，其是財務內控工作的主要對象之一，若沒有財務內控工作輔助，會使事業(yè)單位中的財務活動缺乏有效監(jiān)控，容易造成資金隨意使用或者是貪腐的情況，影響各項財務數據的真實性，并阻礙會計工作的順利實施。而對財務內控工作進行強化，事業(yè)單位能夠對內部資金活動進行有效的規(guī)范，防止資金濫用及貪腐情況的出現，使單位內部資金應用得到更好的管控，達到提高單位資金利用率和安全性的目的。與此同時，借助財務內控對單位財務活動的規(guī)范性進行提升，能夠幫助財務部門獲得更為精準、全面的財務數據，提高財務管理工作的精細化水平。使單位可以借助內部會計將資金流動異常的問題及時地發(fā)現，并通過優(yōu)化管理進行控制[2]。

二、當前事業(yè)單位財務內控中的相關問題

（一）相關崗位設置缺乏明確界限

就目前的事業(yè)單位財務內控工作情況來看，相關工作的開展還會受到崗位界限不明等因素的影響，主要體現在會計崗位與財務崗位之間未能進行明確的劃分，導致財務管理工作的整體質量受到了一定的影響。之所以會如此，主要是由于部分單位在實際工作中，并沒有按照一人一崗的原則與要求對崗位進行合理分配，甚至經常會出現一人兼任多崗的情況，導致原本應該相互獨立的崗位卻由同一人負責。而一旦會計崗與財務崗出現界限模糊的情況，必然會對財務管理以及內部控制的整體質量造成不利影響。且如果相關人員職業(yè)道德缺失，就可能會引發(fā)貪腐問題，危及單位的財產安全。與此同時，在缺乏明確的崗位界限時，還會影響不相容崗位之間的監(jiān)督約束作用，導致在出現相關問題時，難以被及時地發(fā)現和解決[3]。

（二）相關控制制度有待完善

對于事業(yè)單位而言，財務內控制度是其內部控制工作有效開展的前提，有效提高財務內控制度的健全性與完善性，能夠對相關工作的質量進行提升，反之，若缺乏健全的制度體系，則會影響財務內控的效果，危及單位的健康發(fā)展。對此，要求事業(yè)單位針對財務內控做好制度建設工作。但實際當中，仍有部分單位存在財務內控不夠完善的情況，并不能為各項工作的開展提供有力的指導。而這種問題通常是由于單位在制度建設過程中，對于財務管理以及內控要求等方面的實際情況缺乏考量，對于財務內控工作的獨立性與重要性缺乏了解和認識，覺得財務內控工作不過是單位制度體系的一小方面而已，所以對于相關制度的建設過于籠統(tǒng)，導致部分內控工作被忽視，制度覆蓋存在盲區(qū)，難以對單位財務活動進行有效的約束。而在推進內控工作的過程中，缺乏科學的指導，容易出現管控工作落實不到位的現象[4]。

（三）監(jiān)督審查機制缺失

建立健全的監(jiān)督審查機制能夠幫助事業(yè)單位更好地落實財務管理以及內部控制等工作，然而部分事業(yè)單位在工作實踐當中還未能針對相關工作建立起完善的監(jiān)督審查機制，這使得財務內控工作的有序開展受到了一定的阻礙，同時也影響了財務管理工作的效率。尤其是在部分不注重財務內控或者是工作積極性不高的單位當中，缺乏監(jiān)督審查機制，容易使財務內控工作出現嚴重的形式化問題，單位職工對于財務內控不夠重視，甚至是過于隨意，導致財務管理預算計劃以及內控任務難以落到實處，影響了財務內控的規(guī)范性與實效性。與此同時，缺乏相應的監(jiān)督審查機制，還會影響單位會計事前控制以及事中控制的實施，導致各項財務內控制度只能用于應付上級部門的檢查，并不能有效提高單位內部的管理成效，也無法為財務管理工作的優(yōu)化提供支持[5]。

（四）預算編制工作缺乏合理性

對預算進行合理的編制，一方面，能夠為事業(yè)單位各項財務管理活動的開展提供相應的參考。另一方面，能夠為單位內部控制提供有力支撐，因此，對單位預算方案進行科學的編制對于單位財務內控有著至關重要的作用。然而，很多事業(yè)單位在工作實踐當中卻存在預算編制缺乏預見性的情況，依然在對傳統(tǒng)的預算編制方法進行應用，即根據往年經濟活動形成的收支數據確定預算投入及預算內容，預算編制期間未能對單位經營目標及任務指標保持關注，導致預算方案缺乏科學性與嚴謹性，缺乏精準數據的支持導致預算方案并不具備實際作用，甚至還會對單位后續(xù)經濟活動的順利開展造成不利影響，增加單位財務內控難度。除此之外，在編制預算時，相關內容與結果還可能會受到單位領導的干預，導致預算編制缺乏獨立性，影響了該項工作的綜合效益，預算方案無法對單位實際的經濟活動產生制約，增加了單位的財務風險[6]。

三、事業(yè)單位有效強化財務內控工作的方法

（一）合理劃分崗位職責，推動財務內控的有效落實

事業(yè)單位想要進一步提高自身的財務內控效果，首先要解決的問題就是崗位界限不明、責任不清等問題，要清晰地把握各崗位工作職能，確保相關崗位能夠具有較強的獨立性，且發(fā)揮相互制約的關系，避免由于會計崗位與財務崗位缺乏明確的界限對單位財務內控工作的順利開展造成不利影響。對此，事業(yè)單位應該對內部審計體系加強建設與完善，對財務、會計的工作界限進行明確的劃分，由財務崗負責資金流向及應用管理，而會計崗負責財務管理情況的核查，確保單位的財務管理異常以及資金活動異常能夠被及時地發(fā)現和解決，在發(fā)揮崗位制約作用的同時，提高財務管理及內部控制的整體水平，避免貪腐問題引發(fā)財務風險，實現單位資產的合理保護。另外，在進行崗位任務分配的過程中，必須將“一人一崗”作為基本原則，要避免出現工作人員兼職多崗的情況，尤其是對不相容崗位，嚴禁出現兼職問題，從而在單位內部建立起良好的財務內控條件[7]。

（二）對財務內控制度加強建設

保證財務內控制度的健全性與完善性，能夠對事業(yè)單位的財務內控產生良好的支持作用，因此，想要推動相關工作的有效開展，事業(yè)單位必須加快相關制度體系的建設工作，要認識到財務內控制度對于單位健康發(fā)展的影響，明確其是獨立于單位管理制度之外的管理制度，能夠對單位管理效果造成直接的影響。事業(yè)單位在完善該項制度體系的過程中，需要各部門的全面參與，不僅要關注單位當前的經營管理情況、財務管理目標，還要對內部控制內容進行考慮，要通過對財務內控的全面分析，制定與自身實際及內部控制要求相契合的制度規(guī)范。一方面，要明確財務內控制度的實行條件。另一方面，要對各種情況下財務內控制度的實施進行指導。與此同時，要通過該項制度對各部門的內控責任進行明確，督促各部門對財務內控工作進行有效的配合，使財務內控工作的針對性與全面性能夠得到進一步的提升。應用完善細致的財務內控制度能夠對相關工作的開展產生一定的推動作用，對于內部控制質量的提升以及各部門工作行為的約束也有著非常積極的作用。最重要的是，其可以幫助單位管理層更為及時、準確地把握各部門財務活動的狀況，并根據其財務活動以及具體支出，實現財務活動策略以及單位管理戰(zhàn)略的合理編制[8]。

（三）對內部審計監(jiān)督力度進行提升

為了對財務內控工作質量進行全面的提升，事業(yè)單位還應該對自身的內部審計監(jiān)督力度進行提升，以此來推動財務內控工作的開展，實現單位內部工作人員內控職責與行為規(guī)范的協調管控。事業(yè)單位應該對內部審計監(jiān)控部門加強建設與完善，安排專業(yè)人員負責監(jiān)督工作，對單位財務管理活動的具體實施情況進行監(jiān)督，并對單位財務管理情況進行不定期的抽查，然后出具相應的監(jiān)督審查報告，并將該報告與單位財務人員績效掛鉤，提高其對于內部審計監(jiān)控工作的重視程度，使其能夠對自身工作責任進行認真的履行，能夠始終恪守道德底線。與此同時，事業(yè)單位還應該針對內部審計監(jiān)督報告以及財務活動報告進行定期的公示，使相關工作的透明程度能夠得到不斷提升，并促使單位上下職工對財務內部控制進行全面的監(jiān)督，使財務管理以及內部控制實效性能夠得到全面的提升[9]。

除此之外，為了對財務內部審計監(jiān)督效果加以保證，事業(yè)單位還應該針對內部監(jiān)督人員實施定期培訓工作，要通過專業(yè)培訓活動，對其內部審計能力以及責任意識進行不斷的提升，督促其恪守崗位底線，通過正確、專業(yè)的方法落實監(jiān)督核查工作，確保內部控制成果能夠具有較強的真實性和權威性，以此來推動單位財務內控目標的實現[10]。

（四）對預算編制的科學性進行增強

在事業(yè)單位的財務內控管理中，預算方案的合理編制，能夠為相關工作的開展提供支持，因此，想要通過加強財務管理來提高內部控制工作的效果，還需要對預算方案的編制質量加強控制，并要求各部門根據預算內容嚴格落實各項財務活動及管理工作。對此，事業(yè)單位在進行預算方案編制的過程中，必須緊跟時代發(fā)展的步伐，結合現代事業(yè)單位轉型升級的具體要求，對傳統(tǒng)預算編制方案進行改進和創(chuàng)新，要將傳統(tǒng)過分依賴以往財務數據的情況改變，對單位年內預算指標保持關注，并根據單位經營目標以及實際經營情況，對預算方案的針對性與科學性進行不斷的提升，確保各項影響預算編制質量的要素都能得到充分的考慮，防止在財務活動推進的過程中，出現實際資金支出與預算方案不符的情況。而因為預算編制能夠為單位的財務內控提供相關依據，因此，為了提高單位財務內控工作的效果，還需要對預算審核工作進行不斷的強化，使預算方案能夠具有較高的合理性與可行性，如此才能在工作實踐當中進行具體應用。此外，在工作實踐當中，還要避免領導層的主觀干預，確保預算編制工作的客觀性與獨立性。盡管對預算方案進行合理的編制能夠有效規(guī)避預算超支問題，但難保會在預算執(zhí)行過程中不遇到超支的情況，對此，財務管理人員也要做好相關記錄活動，便于相關超支原因的分析與確定，并對后續(xù)預算方案及執(zhí)行措施進行優(yōu)化，使單位內部控制效果能夠得到持續(xù)的提升[11]。

結語

綜上所述，對事業(yè)單位財務內控工作進行強化，能夠有效提高單位資金應用的科學性與合理性，這對于單位資金的高效性利用，以及資金安全的有效保證有著非常積極的作用，同時也是事業(yè)單位實現健康發(fā)展的重要保障。因此，單位應該對該項工作保持高度的重視，要結合實際，對財務內控工作的強化措施加強研究與應用，不斷提高財務內控工作的效果，使其能夠在單位健康發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。