科研項目的財務風險分析及費用控制

李明曉 北京構力科技有限公司

引言

科研項目具有持續時間長、投入資金多、收益周期久、財務風險高等突出特點，科研項目來源較多，比如，國家各級政府成立基金支撐的縱向科研項目、企事業單位的科研課題、高等院校的科研項目等。科研項目在具體研究、實施過程中，必須做好財務管理工作，規避潛在的財務風險，有針對性地開展風控管理，加強費用控制，這是確保科研項目落地后能夠帶來豐厚效益的關鍵所在。盡管目前針對科研項目的財務風控管理已經形成了較為完善的管理體系，科研項目費用控制能力也不斷加強，但不可否認，當前科研項目財務風控管理與費用控制效果仍有較大提升空間。

一、科研項目的財務風險成因分析

（一）科研項目財務風險防控意識有待提升

科研項目財務風險是客觀存在的內容，主要涉及設備費、材料費、知識產權事務費等費用超支，未經批準擅自增加預算，擅自劃撥資金，預算執行率偏低，預算執行進度與科研項目進度嚴重脫節等問題。目前尚無完全消除財務風險的措施，在財務風險防控方面，采取的有效措施大多為“事前預防、精準識別、有效應對”，這就需要科研人員、業務人員、財務管理人員、運營審核及合規管理人員等主要參與人員具備較強的風控意識。

但從當前科研項目財務風險管理的實際情況來看，不僅財務部門管理人員的科研項目風險控制意識比較弱，其他部門機構的人員也缺少相應的科研項目財務風險防控意識，比如，科研項目人員、業務部門人員、運營審核及合規管理人員、人力資源管理人員、法務部門人員、內部審計人員、質量監管人員等。此外，當前科研項目財務風險管理責任落實的“三道防線”不夠牢固也是比較集中的問題，這就需要著重提高各個職能部門人員的科研項目財務風控意識與能力[1]。

（二）科研項目財務風險防控體系有待完善

主管單位必須針對科研項目財務管理實際需求，構建完善的財務風險預防控制管理體系，加強風險過程管理，降低項目風險。但由于很多主體單位對于科研項目財務風險缺少足夠高的重視度，并未構建健全、完善的財務風險預防和控制體系，不僅容易引起不必要的財務風險問題，更有可能降低科研項目經費的最終收益。

在科研項目具體實施過程中，企業單位的科研項目參與人員，為了躲避科研項目審計，會采取“經費外掛”的方式，甚至會將科研經費轉移到對私賬戶中，這樣不僅嚴重侵害公司利益，還造成科研經費浪費及國有資產流失。[2]。同時由于財務風險防控系統的缺失，非法套取科研項目財務資金的現象也比較集中，主要體現在：虛列勞務支出、虛構合同、虛開發票等手段套取科研資金方面，最終導致科研項目資金被套用、挪用、擅自轉撥，甚至將科研項目經費轉移到預算的關聯方，造成了虛假合作的假象。此外，企業單位還存在財務管理內部審計不細致、不到位、不及時等情況，即便針對科研項目開展內審工作時，也普遍存在“走形式”“走過場”等情況，內部審計工作大多集中在表面，嚴重弱化了內部審計工作的質量和效果。

（三）科研項目財務風險防控內容有待補充

企業單位的科研項目需要投入的財務資金總量比較大，通常會涉及多個方面，從科研項目財務風險管理的實際情況出發，能否做好科研項目財務風險防控，很大程度上取決于財務風險防控內容是否足夠全面，是否覆蓋到各個領域。但從當前科研項目財務風險防控的實際內容來看，普遍存在防控內容單一、不夠具體、不夠細致等情況。此外，針對科研項目經費預算資金使用“高發財務風險”常見問題，也存在風險防控管理不細致、不到位現象，科研項目財務風險防控內容缺失，這樣便極易造成不必要的科研項目財務風險[3]。比如，當前科研項目財務風險涉及債務性籌資風險、人為管理風險、對外投資管理風險、支付與核算管理風險等多個方面，就目前企業單位科研項目的財務風險管理實際情況來看，普遍存在財務風險防控措施不夠完善、不夠科學等問題。

二、科研項目的財務風險管理意義

從新時期的科研項目財務風險管理及費用控制的出發點來看，做好相應的財務風險防控以及費用控制等各項工作，能夠幫助企業單位更好地規避潛在的科研項目財務風險，確保科研項目順利落地實施，最終獲得足夠豐厚的經濟效益。全面加強科研項目的財務風險管理與費用控制能力，可以避免科研經費的不合理使用，比如，被挪用、被套用等，從而確保每筆經費都能落到實處，在控制科研項目成本的同時，將科研項目經費的經濟效益控制在最高水平。

做好科研項目財務風險管理工作，是增強企業單位科研項目財務管理能力以及費用控制效果的關鍵措施，這對于提高企業單位的經濟效益有著重要作用。目前，如何高效、合理、安全地運用科研項目經費，已經成為企業單位財務管理的重點內容。在科研項目經費審計、監管等管理措施的積極影響下，可以提高財務管理和費用控制綜合能力，提升科研項目經費管理的規范性與合理性水平，最大限度降低企業單位科研項目經費不良流失率，確保科研項目經費的使用效益處于最高水平，突出科研項目經費的經濟性、效果性[4]。

三、科研項目的財務風險管理及費用控制策略

（一）建構完善的風險控制組織架構，優化科研項目財務風控體系

為了確保企業單位科研項目財務風險降至最低，增強財務管理及費用控制能力，應當在科研項目課題立項階段，構建科學、合理、完善、高效的管理組織架構。首先，要成立科研項目專項工作組，完善管理體系，明確具體的責任歸屬與劃分。科研項目指揮組由公司主要領導擔任，負責科研項目重大事件的決策決議，負責重大財務風險研判。財務管理部門歸屬于科研項目管理辦公室（工作組），科研項目管理辦公室需要做好各類材料的審核與管理工作，做好科研項目財務風險流程的制定與執行管理工作。一旦發現存在違規的行為，必須立即采取相應的處理措施，避免引發不必要的財務風險問題。

在對科研項目財務風險防控以及項目費用控制的具體工作中，必須明確各個組別的責任分配，既保證有效的權責分離，又確保組間良好的溝通交流及相互制約。在科研項目財務風控管理以及費用控制中，商務組必須同樣肩負起科研項目財務風控管理的重任，在與關聯方進行商務洽談時，應當優先選擇資質優良的客戶群體，更要具備敏銳的商務嗅覺，抓住不可多得的合作商機。售前技術組則應當做好科研項目的甄選，做好技術建議的整理與分析利用[5]。技術支持組則需要完成科研項目產品成果的驗收，對驗收結果進行專業性把控管理。

（二）明確課題支出執行統一標準，逐步重塑科研項目實施流程

在進行科研項目財務風險管理工作時，必須明確科研項目中的費用支出目標。根據科研項目的實際情況以及市場外部信息，制定多項支持性文件，通過構建完善的規章制度，嚴格規范項目支出標準，這樣可以避免科研項目出現費用超支情況，還可以提高財務風險及科研項目費用控制的統一性與有效性。為了減低科研項目財務風險發生概率，更好地控制科研項目費用支出，同時為了確保科研項目的課題順利驗收，必須對科研項目的實施流程進行優化和重塑，根據不同支出費用規模的科研項目，采取不同類型的財務風險管理方式方法[6]。

（三）全面增強科研項目人員的風險控制意識與能力

要想切實提高科研項目財務風險防控以及費用支出控制效果，必須確保科研項目各個參與部門崗位人員始終具備較強的風控意識與業務能力，為此，企業單位應當做好科研項目各個參與部門崗位人員的風控意識提升以及關鍵業務能力增強工作，比如，科研項目人員、業務部門人員、運營審核及合規管理人員、人力資源管理人員、法務部門人員、內部審計人員、質量監管人員等。企業單位需要根據科研項目財務管理工作內容、常見財務風險類型及產生原因、費用支出類目及控制方法等，制定詳細、科學的教育培訓工作體系，確保每個科研項目的參與人員都具備較強的責任意識與崗位業務能力，更要建立極強的科研項目財務風險預防、識別與控制意識，這樣才能確保科研項目順利規避潛在的財務風險，并且實現對科研項目費用的有效控制。

（四）加強科研項目預算編制情況，突出科研項目經費核算管理

在企業單位進行科研項目財務風險管理及費用控制工作時，應當突出科研項目預算控制的積極作用，只有控制好科研項目整體預算，才能避免科研項目經費出現亂用、錯用以及超預算等情況。為此，必須根據科研項目的實際情況，做好預算編制管理，確保每個子項目都形成完整的預算編制內容。在預算編制完成后需要由財務管理部門進行審核，確保預算編制的科學性與合理性。在執行預算過程中，必須做好全程監管，一旦發現預算執行出現問題，就應當立即對其采取相應的應對措施，評估預算是否可以繼續執行。如果出現超支情況，需要評估是否可以繼續追加預算，確認可以追加預算后，再劃撥相應金額的款項。此外，財務管理人員還應當做好科研項目實施全程的日常報銷核算工作，避免財務資金及費用出現亂用情況[7]。

（五）注重全過程管理，做好重點領域、關鍵節點的風險防控

從當前企業單位科研項目財務風險管理以及科研項目費用控制的管理措施實際應用效果來看，能否做好事中各個關鍵流程節點的財務風險防控，會在很大程度上影響科研項目財務風險防控能效。為了進一步提升財務風險管理以及科研項目的費用支出控制效果，應當關注關鍵流程節點的相關風險。

第一，供應商入庫風險把控環節，企業單位應當制定科學完善的供應商入庫標準，既能覆蓋目標領域的名單單位，又能確保供應商入庫標準符合科研項目的具體實施基本要求以及科研項目費用支出基本特點。業務人員負責收集、核對入庫材料，運營部門篩選具備履約能力供應商，這樣可以有效降低履約風險，避免企業單位遭遇不必要的科研項目財務風險問題。

第二，為了更好地控制科研項目的費用支出，需要從科研項目常見各項設備、材料、技術等采購環節風險把控入手。針對各類采購，成立專門的采購評審小組，對各個采購事項進行預算編制。在進行科研項目采購時，需要嚴格按照《采購管理辦法》等相關制度要求，進行合理比選或招標等程序，有效降低物料采購成本，避免科研項目開展過程中的貪腐問題。

第三，加強科研項目的合同審核。在對企業單位科研項目財務風險防控體系建設過程中，需要注意做好對科研項目財務合同的審核管理。在合同準備階段應當從業務實際出發，確定標準合同條款，預測潛在風險，并進行預先分化。另外，要制定完善的合同管理制度，嚴格按照制度做好合同的審查工作，秉承公平公正的基本原則，確保合同內容的真實性與合理性，同時，合同內容要清晰、明確，各項條款均需要通過法務部門的審定。如果在合同履約過程中發生合同內容變更情況時，必須做好變更內容的確認，簽訂書面變更協議以保證公司權益。

第四，在科研項目的驗收階段，需要科研項目小組制定內容全面、詳細的驗收方案，對項目驗收實施統一管理，包括成果申報、資料審核、專家評審、出具意見四個階段，統一驗收成果報告的技術標準。成立項目驗收專家組，按照交付標準，對成果進行逐項驗收。

第五，企業單位的財務部門應當加強費用支出的審核，加強對科研項目經費的管理和使用情況的監管，定期開展檢查，對科研資金是否按照預算編制使用進行審核，避免科研項目經費被占用、亂用、違規套取。

結語

做好企業單位科研項目的財務管理及費用控制，是確保科研項目順利推進實施并最終落地應用的關鍵所在。在開展科研項目財務風險管理及費用控制工作過程中，必須建立一支有能力、有素質的財務風險管理隊伍，確保科研項目財務管理人員具備極強的風險控制與業務能力，還需要突出科研項目財務風險及費用控制的事前、事中與事后環節的管理效果，建構完善的財務風險管理及費用控制組織架構，明確課題支出執行統一標準，逐步重塑科研項目管理流程，抓準各個環節關鍵流程節點的風險控制要素，加強科研項目預算編制情況，突出科研項目經費核算管理，突出內部審計等內控措施的積極作用，這樣才能真正規避科研項目財務風險，增強科研項目費用控制能力，為國家和企業單位節約更多科研項目成本，提高科研項目的經濟效益整體水平。