高等學校業財融合實施路徑探析——以L高校為例

高伶俐 陶翠霞 山東勞動職業技術學院

引言

經過“十三五”期間的信息化建設，高等學校基本建立了面向各部門的業務系統，沉淀了海量級的業務數據。財務管理信息化建設也在此期間得以持續穩步推進，但由于各部門業務系統間缺乏數據共享機制，導致業務信息和財務信息相隔離，形成信息孤島，財務管理效率低下。隨著高等學校自身不斷發展壯大，現階段的財務管理模式和信息化水平無法滿足高等學校管理的需求。2021年3月，教育部發布《關于加強新時代教育管理信息化工作的通知》，要求推動教育決策由經驗驅動向數據驅動轉變、教育管理由單向管理向協同治理轉變、教育服務由被動響應向主動服務轉變，以信息化支撐教育治理體系和治理能力現代化。因此，“十四五”期間高等學校加強信息化建設綜合治理，通過業財融合的實施，激活學校發展長河中積累下的寶貴數據財富，避免信息化建設所造成的數據孤島問題，以數據挖掘與分析技術支撐學校決策與管理，是新時代高等學校財務管理發展的必然趨勢。

一、業財融合的內涵

2016年財政部發布的《管理會計基本指引》中提出，業務與財務的融合應該基于業務的流程，以管理信息系統為保障，將財務活動嵌入到企業日常活動的各個節點。郭永清認為業財融合是指各個部門利用信息技術實現三流合一，實現數據源的及時共享，提高數據的準確性。湯谷良提出業財融合本質上是一個信息系統。張慶龍認為原有的會計流程之所以飽受詬病，主要原因在于傳統分工所形成的會計流程所帶來的弊端，需要先對原有的會計流程進行再造。劉斌等分別從內控制度建設、軟件“二次開發”、業財融合、“區塊鏈”技術、風險管控、會計人才隊伍建設等方面提出建議，提出高校應進一步增強“業財融合”理念，加快構建信息一體化平臺。劉雪松認為業務與財務的融合能更好地為企業創造價值，為企業的經營決策提供強有力的支撐。楊偉鴿認為利用業財融合思想，對內部控制流程進行重構，能夠提升管理效率，防范風險。

從已有的研究論述來看，業財融合是財務觸角延伸到業務前端的價值鏈的重構和調整。對高等學校而言，實施業財融合可以在很大程度上加強各部門之間的聯動，實現智能化辦公、精準化管理和科學化決策，提升學校整體工作效率和治理水平。

二、目前高等學校業財融合存在的問題

我們國家企業集團業財融合發展較早，高等學校正處于信息化背景下的改革與發展關鍵時期，教育事業快速發展對學校的管理效率和治理水平提出了更高的要求，越來越多的高等學校意識到業財融合的必要性，逐漸開始進行探索和推進。但高等學校作為非營利性事業單位與企業存在適用的會計制度不同、核算的內涵不同、財務管理目標不同、對數據安全要求的不同等區別，相比企業集團其業財融合實施尚處于起步或部分融合階段，尚缺少成熟的經驗。存在的主要問題有：

（一）缺少業財融合一體化信息系統

L高校為X省內一所公辦全日制普通高等學校，現有全日制在校學生15000余人。筆者以L高校為例深入了解后發現：近年來，L高校加快推進信息化建設，建有一站式服務大廳，各職能部門的業務管理系統均嵌入一站式服務大廳，包括財務處的網上報銷系統、資產系統、房產系統，教務處的教務系統，人事處的人事系統，學生工作處的學生管理系統，生產實訓中心的實訓服務系統，科研處的科研系統，質量考核辦公室的質量診改系統，招生就業處的招生就業系統等，教職工可通過服務大廳直接登錄相關系統進行業務操作，但各業務系統之間尚不能互聯互通。財務處負責的財務和資產業務除使用網上報銷系統和資產管理系統外，還需使用財政專網的“預算一體化系統”辦理預算管理、記賬等工作。2022年12月，按照《財政部關于加快將資產管理、決算和報告等業務納入預算管理一體化的通知》等工作要求，X省在集中部署的基礎上啟用預算一體化系統資產管理模塊，目標在于建立起預算資金形成資產的全鏈條管理機制。預算一體化各模塊的啟用和互聯互通使得各高等學校有了在財務內部實現各模塊業務信息數據融合的可能。但財務與其他職能部門業務系統均各自建設于不同時期，系統間獨立運行，沒有可以聯動的業財一體化信息系統，與教育信息化發展要求相比，存在明顯的短板。除L高校外，其他大部分省內高校現行的信息化技術和平臺都不足以實現各職能部門間操作系統互聯互通及信息數據無障礙融合。

（二）財務與業務分離，協同程度低

認真梳理L高校財務部門和其他職能部門的業務工作內容和工作流程后發現：L高校財務處與教務、科研、后勤、基建、人事、學工等其他職能部門的業務開展處于基本平行、偶爾節點交叉的狀態。財務處的主要工作內容包括預算管理、日常資金收支管理、政府采購管理、收費管理、資產管理等，其他職能部門業務主要包括教學和科研業務、后勤保障業務等。校內經濟業務發生過程中，財務與業務一般只在預算管理、收入管理、報銷管理、招投標、資產管理的節點會產生工作內容的交叉。職能部門基于業務開展的需要，會進行預算申報、收入上繳、項目采購審批、資產驗收審批等工作，財務部門針對全校不同項目的關鍵節點進行控制，沒有與每個項目全過程產生緊密聯系，未能產生明顯的業務推動作用。以國有資產出租業務為例，業務部門提出國有資產對外出租申請，分管業務領導對國有資產出租申請進行審核，黨委會對國有資產出租申請進行審議，對于需要主管部門或財政部門審批的出租事項，還需報上級部門審批，審批后財務處負責組織資產評估并組織公開招募，確定承租人后辦理出租手續、簽訂合同。該項業務始于業務部門的申請，關鍵控制點在組織公開招募、正確履行審批手續、合法簽訂合同。業務部門僅按財務流程要求履行審批手續即可。財務未能深入參與出租范圍的確定，存量資產的情況及可行性分析等前端環節并提供相應建議。合同履行過程中，財務僅在租金收入環節與該業務產生交叉，從業務流程來看兩部門協同程度較低，當該項經濟活動陷入糾紛或其他困難，業務部門才會主動尋求財務部門協助，而此時往往已不是解決問題的最佳時機。

上述問題的出現，與高等學校的主體性質有關，作為非營利事業單位，主要收入來源為各類撥款，在全面預算管理的環境下，維持學校各類活動正常運轉，實現既定的人才培養目標，合法合規遠遠重要于產生收益，因此其財務部門更側重于各種審批程序，財務與業務的分離成為比較普遍的狀態。

（三）數據標準不統一

多年來，高等學校內部各職能部門現有的信息系統不斷升級改造，在服務學校教育事業發展的過程中發揮了重要作用。但是不同系統的設計理念、技術框架、數據結構、支撐能力差異很大，尚未建立統一的數據規范和基礎信息庫。仍以L高校資產管理業務為例，管理原則要求資產管理與預算管理相結合、資產管理與財務管理相結合、價值管理與實物管理相結合，實際業務處理過程中資產管理系統資產分類有教育部十六大類與財政部六大類兩種分類方式，資產入賬時以教育部分類記入，會計記賬系統則按財政部分類記入，需要財務人員進一步核對。各個信息系統均以獨立的數據邏輯收集數據，同樣的數據因不同的職能部門口徑不同或者表述不同就要重復收集，對工作人員和工作時間來說都是很大的浪費。

（四）職責邊界不明晰

大部分高等學校主要業務為教學和科研活動，各職能部門均有相應的部門職責和業務流程，權限相對集中。當業務涉及不同職能部門，需要共同協作完成時，往往會出現職責邊界不清晰、業務流程不順暢的現象，導致工作出現延誤或失誤。如當發生校舍修繕改造等工程時，可能會涉及項目申報、采購招標、合同簽訂、工程施工、竣工驗收、移交使用、審計結算、工程款支付、原有的資產處置、新增資產入賬等環節，涉及后勤部門、審計部門、財務部門、具體使用部門等，每個職能部門或教學系部都在特定的環節中履行相應的部門職責，但全過程缺少統一的監管，后勤部門通常以移交使用、支付尾款為該業務的結束標志。施工過程中拆除的廢舊設備、設施的處置，以及新增資產建賬入庫，很容易因施工部門和使用部門職責邊界不明晰而被忽略，財務資產部門得到指令時往往已經落后于實際進度，造成賬實不符的情況。

（五）缺乏推進業財融合的專業人才

受制于高等學校的管理體制，財務部門參與業務部門的業務活動較少，財務人員跨部門交流任職機會也較少，對學校一線的教學科研業務、系部管理、基建工程、實習實訓耗材管理等業務的運轉方式、內在邏輯、與財務的關系等了解不深，日復一日從事的是記賬、報銷、查賬、數據整理等工作，思維上離“管理會計”的要求還遠。另外，財務人員的專業背景比較單一，知識結構簡單，業務能力不夠全面，對依托信息技術開展的業財融合的理解度有待拓展。隨著學校發展壯大，日常業務工作量越來越大，財務工作人員參加業務培訓和綜合能力培訓的精力欠缺，提升乏力。

三、業財融合的實施路徑探析

高等學校想要實現的是打破原有業務板塊限制的、打破線上線下壁壘的、數據多渠道同源發布的、風險管控“嵌入式”的、能為科學決策提供準確信息的業財融合。通過對已有理論和實踐的研究，筆者對實現路徑探析如下：

（一）建設業財融合信息系統

業財融合理論是在信息技術飛速發展的背景下產生的，高等學校業財融合的推進仍然要利用大數據。現有各業務系統均在不同板塊發揮了重要作用，但其功能模式、技術框架等已不能滿足業財融合的需要。繼續保留現有各業務系統，通過數據接口和數據共享方式，有可能實現融合，但存在較大隱患。主要原因是數據接口方式互聯互通可靠性不夠，設計理念、數據結構、支撐能力的差異使其穩定性和可持續性不強，很有可能需要進行二次開發，增加成本。且隨著學校業務的不斷發展，接口需要越來越多，影響運行效率。考慮到投入產出比，可以對現有各業務系統進行深度改造和優化重組，本著利舊集約的原則，爭取將原有各業務系統的功能模塊、參數算法等按照統一的技術標準進行改造提升應用到統一的業財融合信息系統中，既可以提升建設效率，又可以降低建設成本。

（二）改進現有組織和業務流程

《中國教育現代化2035》提出，要大力推進教育治理現代化，業財融合有利于高等學校整合資源，學校要自上而下準確理解業財融合的內涵和價值，轉變管理思維，從戰略高度開展頂層設計和統籌規劃。首先，要重塑價值鏈，改變現有的資源組織模式、管理要求和定位等，在職能式的基礎上添加矩陣或網絡式組織結構，使得組織結構更柔和、更緊密，從源頭上融合。其次，財務部門要主動擔當，在全校范圍內以全面預算管理為切入口，圍繞學校辦學目標和發展規劃，梳理主要經濟業務流程，找到連接點，將財務觸角深入在業務全過程，建立起預算資金流轉的全鏈條管理機制，把決策、執行、監督和績效評價形成有機合力。在流程梳理過程中，財務、業務、信息化部門需密切合作，確保流程梳理的全面、準確、到位，把業務需求和內部控制的政策制度變成工程師能夠理解的技術語言，才能夠把業務流程和規范變成軟件程序，業財融合才能夠真正落地。

（三）開展數據清理

不管建設什么樣的信息系統，沒有準確的數據都寸步難行。從其他行業經驗來看，數據清理是業財融合推進工作不可忽視的一大關鍵問題，必須下大力氣。基礎信息庫是業財融合信息系統的根基，只有真正做到數據準確、唯一，才能確保系統運行結果精準可靠。具體來說，要統一基礎信息數據來源，保證來源清晰可追溯，做到數據來源一致，多渠道使用，例如學生信息應統一來源于學生管理系統，職工信息應統一來源于人事系統等。數據管理過程中，要制定統一的存儲和維護標準、統一的數據規則標準等，以“誰產出、誰管理”的原則做好數據清理和維護。

（四）建設適應業財融合的人才隊伍

高等學校要定期組織財務人員學習培訓和繼續教育，積極推薦財會人員參加主管部門組織的掛職鍛煉及巡視、審計、檢查等專項活動。有計劃、有針對性地安排財會骨干人員在學校不同部門和崗位之間輪崗交流。傳統模式下，財務與業務的主要矛盾在于雙方訴求的不一致，財務人員關注是否合法合規和安全，業務人員關注業務目標是否達成，上述差別導致財務被業務詬病保守死板。實際上對于學校而言，績效目標的達成是需要兩方共同達成的，因此財務人員應努力了解熟悉業務知識，不能因為不熟悉就一味高估風險，要將工作節點前移，將業務涉及的風險點在業務前端做好控制。除此之外，還應配備一定數量的信息化專業人才，以滿足管理信息化技術平臺、進行數據分析等需要。

結語

業財融合是高等學校提升財務管理效率和綜合治理水平的必然趨勢。雖然目前還處于起步階段，仍存在方方面面的困難，但提高認識、充分利用信息技術，建立業財融合信息系統、打造規范的基礎信息庫、加強業務與財務的聯動、培養人才等將促使高等學校業財融合實現質的提升。