基于新會計準則的房地產企業稅收籌劃研究

伍榮燕

（廣西壯族自治區國有欽廉林場，廣西 欽州 535000）

在我國持續完善稅收制度的整體形勢下，使得新會計準則實現了迅速普及，對各個行業的稅收籌劃工作都帶來了直接的直接影響[1]。房地產作為我國非常重要的經濟支撐產業，如何結合新會計準則的相關要求，促使房地產企業稅收籌劃工作更為科學合理，改善企業持續增加的稅收壓力，維持企業的經濟效益成了研究熱點。

一、新會計準則實施的重要意義

在推動新會計準則實施過程中，其對財務管理工作提出了全新的要求，促使財務工作實現了極大程度的轉變。根據職業薪酬的實際情況來看，會計作為企業日常管理中非常重要的一部分，對保障企業職業合法權益上有著重要作用。在新會計準則的要求下，必須對企業員工的薪酬方法進行優化，在滿足職工需求的同時，也能夠與新會計準則相適應。結合公允價值計量結果來看，在全新準則的要求下，其極大程度上推動了相關規定的完善，并促使處理方式更為人性化。

與此同時，在新會計準則要求下，財務管理涉及的各個環節必然更為透明化，同時也能夠更好地帶動財務工作實現規范化建設，在制度保障和約束下即可保障工作的順利落實。在企業加快資產變動或者結構調整期間，新會計準則促使其各項報表信息更為完善、全面，成為企業經營非常重要的助力。

二、新會計準則給房地產企業稅收籌劃工作帶來的影響

（一）新會計準則下房地產企業稅收籌劃更具有靈活性

根據新會計準則的各項要求，國家在面對稅收籌劃工作時，必然是處于固定狀態下，但企業處于市場環境下時，必然會順時而動，這就使得其財務管理也表現出較為突出的靈活性特點，以便更好地滿足企業發展需求。在新會計準則的要求下，企業在進行稅收籌劃運作期間，應當從以往傳統的財務思維中跳脫出來，若房地產企業仍然在使用非常落后傳統的方式，那么就可能給予與現實發展不相符合的管理方案，滯后企業的稅收計劃[2]。

（二）對稅收籌劃方式產生影響

根據新會計準則的全新要求來看，其針對房地產行業的各項要求都發生了極大的轉變，這必然會導致企業在稅收籌劃工作上出現較大變革。以往房地產企業在籌劃工作中，主要根據以存貨計價來進行策略調整，但新會計準則的推行，使得以往以原有后進后出轉變為了加權評分法和先進先出，故傳統的策略已經無法滿足要求。為此，根據新會計準則的深入改革，房地產企業必須認識到其對稅收籌劃工作帶來的影響，制定出全新的管理方案，才能夠更好地適應外部環境變化。

（三）擴大了稅收籌劃的空間

新會計準則的推行，實際上是為了能夠更好地實現對企業整體稅負負擔的控制，幫助其實現健康穩定發展。為此，在執行新會計準則之后，房地產企業應當把握機遇，一方面結合企業的實際情況，對內部管理制度進行修訂完善，使得各項管理方案和稅收籌劃工作與新會計準則要求相符合，例如：在新會計準則中提到的存貨計劃方式、固定資產折舊等相關內容，均能夠幫助房地產企業更好地優化稅收籌劃，從而實現對稅負問題的有效控制。

另一方面由于新會計準則中針對公允價值的判定和具體應用策略均有相關規定，這就對房地產企業的負債計量、資產等各方面都有著非常的影響，房地產企業也能夠結合公允價值來實現對稅收籌劃空間的持續擴大。除此之外，新會計準則也能夠針對各種業務來實現統一、明確的稅務處理，房地產企業必須在該層面上來實現對稅收籌劃空間的持續擴大，以便更好地幫助企業實現持續化發展。

（四）關于財務管理體系

新會計準則的提出在很大程度上打破了以往傳統的管理體系，對房地產企業在市場經營中的會計行為也提出了全新要求，企業管理人員必須高度重視起新會計準則對企業所帶來的各方面影響，并積極根據新會計準則的要求落實相關操作。房地產企業在日常經營管理期間，必須持續不斷地實現對財務管理體系的完善，保證會計工作內容與財務管理內容等均能夠與新會計準則的要求、理念保持較高契合度。基于新會計準則的相關要求來看，必須針對企業的財務管理工作體系進行合理調整，摒棄傳統的會計理念，促使財務管理問題得到有效改善和不斷歸納，并按照新的要求來實現員工的培訓管理，促使房地產會計部門各方面素養和技能與新會計準則要求相符合，進而幫助企業制定出更為科學合理的會計管理方案。

現階段，隨著新會計準則的不斷深化，其對財務管理工作也提出了全新的要求，能夠更好地保證信息化財務管理模式能夠得到持續優化。財務管理人員則需要結合新會計準則的要求不斷優化自身的財務理念和工作節能，配合現代化的會計管理手段，來幫助整體工作質量與效率得以提升。

三、新會計準則下房地產企業稅收籌劃策略

（一）房地產企業適應新會計準則政策發展，降低稅收風險

伴隨著市場經濟的持續轉變，我國稅收政策也隨之發生了巨大的變革，而企業的稅收籌劃也必須做出對應的調整。新會計準則的出臺就明確了國家在稅收政策上的轉變，為此，企業必須密切關注政府的政策動向，促使自身適應能力得到顯著提升，從而促使稅收籌劃的整體合理性得以完善，以便更好地實現對企業稅收風險的控制。企業必須積極推動信息收集體系不斷完善，借助網絡技術動態掌握國家的稅收政策情況，促使企業的稅收籌劃整體時效性增強，同時更好的規避因突然性的政策變動而對稅收籌劃帶來的影響，并因此引發不合理的稅收問題。除此之外，房地產企業需要不斷對國家相關政策信息進行收集，及時與政府部門取得聯系，結合市場的動態變化，促使房地產市場的整體適應能力得到顯著提升[3]。

（二）改進稅收籌劃方式

全新的會計準則，在計量方式以及會計理念方面都發生了巨大的轉變，對房地產企業稅收籌劃方式水平也有非常顯著的提升。與舊準則相比較，新會計準則對以往實施的后進先出法、移動平均法等進行了廢除，房地產企業在存貨計價的過程中，也不再僅僅是一成不變，必須是需要結合準則所提出的要求以及市場的變動，再與自身實際情況相融合從而達到較為合理籌劃策略，否則就可能使得企業本身的經濟利益因此發生較大的轉變。這就需要房地產企業能夠提出更為科學、理性的實施準則，來實現對稅收籌劃方式的有效優化，全新的會計準則針對不同企業的會計核算方式來實現統一規范，對庫存成本的計量上均實施全新的推進，最大程度上保障成本的計量合理性，促使企業利潤得到科學估算，從而實現對房地產企業成本核算的有效控制，并能夠更好地實現對多付、多交等問題的有效控制。

（三）提高稅收籌劃人員專業水平，提升應變能力

房地產企業在推動稅收籌劃企業，必然與其專業人員的專業能力有著密切關系。較高水平的專業素養必然能夠更好地保障稅收籌劃工作的順利開展，取得更為顯著的實踐成效。為此，房地產企業必須加快對稅收籌劃人員專業能力的提升，通過建立起完善的培訓制度體系，促使會計人員能夠及時掌握新會計準則的各項操作要點和具體要求，從而更好地增強企業稅收籌劃的應對能力。通過對專業人員專業能力的提升，能夠保障房地產企業即便是面對變化的政策，也能夠保證稅收籌劃方案能夠與政策要求一致，從而保證企業的整體利益。從某方面來說，有著較高專業素養的稅收籌劃人才隊伍，能夠促使企業的稅收籌劃方案得到顯著提升，從而實現對企業稅負負擔的改善，保證企業能夠實現合法避稅[4]。

（四）促進稅收籌劃空間擴展

在市場經濟持續發展和稅收機制不斷調整的過程中，新會計準則的實施必然會對房地產企業未來發展帶來可持續性作用。首先，新會計準則對計量模式進行了調整，明確了具體的公允價值規定，確保公允價值劑量模式的稅收籌劃能夠得到更為科學合理的運用，新會計準則針對非貨幣性交易、債務重組等明確了對應的公允價值計量模式，其與稅法本身有著較高的一致性。伴隨著實際經濟活動的不斷產生，房地產企業的攤銷、購置以及核算等均能夠實現成本計算方式的有效歸集，這就能夠最大程度上促使公允價值模式得到更為科學的處理，為稅收籌劃、后續會計核算提供準確科學的數據信息。

其次，因會計政策本身所表現出的專業特性，房地產需要對其進行科學引導。例如：投資性房地產可以配合折舊方法，同時關于開發成本、土地使用權等相關內容也有明確規定，房地產企業可以配合較為合理的方式來進行會計政策的核算，否則就可能使得政策選擇導向稅收籌劃方案表現出明顯差異，最終使得稅收利益發生較大轉變，使得企業擔負起較大稅負。

對房地產企業而言，其當年開辟的新營業計劃，必須結合相關政策要求來落實具體的稅收籌劃方案。針對投資性房地產在落實會計處理問題做出了相應的創新與完善，這就能夠與會計計量的發展要求更加符合，并能夠在實際活動中靈活運用公允機制判定方式，也能夠幫助企業的整體稅收籌劃計量手段、核算方式得到持續完善。

（五）優化財務管理工作

在房地產企業整個運作體系中，財務管理是其非常重要的核心環節，稅收籌劃工作質量的高地與財務管理的工作水平密切相關。其本身的質量將直接影響整個房地產企業管理的整體實踐能力，這就表明納稅籌劃工作有著非常高的合理性，同時也意味著有更高的稅收籌劃效果。

在全新的會計準則下，房地產企業稅收籌劃工作的變化必然會促使財務管理各項工作實現持續轉變。一方面為了能夠在稅法架構體系實現稅收籌劃工作的不斷完善，才能夠促使稅負問題得以減輕，房地產企業必須結合企業發展情況打造一支專業化的財務管理隊伍，幫助企業在財務理論知識、核算能力等各方面都能夠得到全面提升，并能夠形成一套與房地產企業相匹配的考核機制、培訓體系，緊緊跟隨政策和準則的各項頻率，來實現對核算方法、會計計算方法的學習，這不僅能夠促使房地產財務管理的綜合能力得到強化，同時還能夠促使財務風險能力得到顯著強化，對房地產企業稅收籌劃體制進行穩定和成熟處理，從而幫助稅收收益以及戰略目標的落實提供助力。另一方面財務管理團隊還能夠基于新會計準則提出的各項要求，來實現對整個稅收籌劃體制的持續完善，打造一個更為專業穩定的稅收籌劃隊伍，幫助企業制定出更為科學合理的稅收籌劃方案。

（六）降低稅務風險

在進行稅收操作期間，房地產企業必然會經常性面對會計準則持續更新以及稅法政策變動等情況，特別是因房地產企業門檻較低，使得不少的企業納稅管理意識和能力都較為欠缺。為了更好地應對該問題，及時獲取針對房地產企業經營活動有用的相關信息，房地產企業必須密切關注政策的變更，及時對企業內部信息做出調整更新處理，經由各個部門納稅籌劃結果來實現對納稅風險的有效評估，同時能夠結合稅收籌劃的具體動向，把控產業與行業的發展動向，避免因信息獲取差異而使得生產經營活動受到影響。房地產企業可以結合企業自身實際情況，基于稅法和新會計準則等打造起全新的信息管理系統，這樣就能夠更好地實現對稅收籌劃問題的解決和超前管理。

（七）保持和稅務機關的溝通

國家稅務機關的日常監督管理活動，與房地產企業落實稅收籌劃工作之間也有著非常緊密的活動。與稅務機關構建起更為良好的溝通關系非常重要。為了能夠更好地落實運營期間的各項規定，房地產企業在進行稅收籌劃期間還必須加強與地方稅務機關的溝通交流，一旦遭遇有稅收困難可以通過正規途徑獲得幫助，并定期向稅務機關提交相關運作情況。與此同時，企業還可積極配合稅務部門，針對會計準則的執行內容進行內部管理模式的調整，促使稅收籌劃整體運作質量的提升。除此之外，企業還必須推動稅收治理機制與體系的完善，形成內部稅務管理系統，促使稅務機關的溝通穩定性的全面提升。

四、結束語

依法納稅是每個房地產企業在經營和發展過程中都需要履行的義務，這也要求房地產企業進行合理的稅收籌劃。隨著新會計準則的實施，對房地產企業的稅收籌劃產生了很大的影響。為了實現良好的可持續發展，房地產企業需要做好新會計準則的銜接工作，明確稅法的內容和要求，科學合理地進行稅收籌劃。