新分類背景下信托審計(jì)工作的重要任務(wù)

喬曉雷

信托主業(yè)改革重塑審計(jì)工作迎接挑戰(zhàn)

（一）信托行業(yè)進(jìn)入轉(zhuǎn)型攻堅(jiān)期，審計(jì)工作承擔(dān)促改革、保轉(zhuǎn)型的重要使命。我國信托行業(yè)自改革開放之初成立以來，一直以投融資的手段服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，行業(yè)發(fā)展邏輯沒有發(fā)生過實(shí)質(zhì)性的變化。此次信托業(yè)務(wù)新分類從根本上重塑了我國信托行業(yè)的業(yè)務(wù)模式，傳統(tǒng)的融資被資產(chǎn)管理取代，大量服務(wù)類業(yè)務(wù)成為展業(yè)重點(diǎn)。面對巨大的業(yè)務(wù)變革，信托公司的審計(jì)體系面臨迫切的改革需求，以適應(yīng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)邏輯，保障信托轉(zhuǎn)型的順利推進(jìn)。

（二）業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變，調(diào)整審計(jì)工作重點(diǎn)的迫切性日益提升。隨著業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，信托業(yè)務(wù)面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)逐步降低，而市場風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等新壓力不斷增加，風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)重點(diǎn)將發(fā)生實(shí)質(zhì)性的變化。核心風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)模式的轉(zhuǎn)變也將進(jìn)一步引發(fā)對公司治理、內(nèi)控合規(guī)等審計(jì)重點(diǎn)的調(diào)整。

（三）行業(yè)重塑再造不斷探索新領(lǐng)域，審計(jì)工作者的能力結(jié)構(gòu)需要優(yōu)化升級。新業(yè)務(wù)分類實(shí)施后，信托行業(yè)在資產(chǎn)管理領(lǐng)域的專業(yè)深度，在資產(chǎn)服務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)廣度都將明顯提升。做好審計(jì)的基礎(chǔ)是理解業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變對當(dāng)前信托審計(jì)工作者的業(yè)務(wù)能力提出了巨大挑戰(zhàn)。

立足“防線”深入“一線”依托審計(jì)保障轉(zhuǎn)型

（一）堅(jiān)守“最后一道防線”，保障有序轉(zhuǎn)型。在新業(yè)務(wù)分類實(shí)施的前三年過渡期，信托審計(jì)要發(fā)揮好獨(dú)立監(jiān)督作用，以貫徹黨中央重大決策部署落實(shí)作為審計(jì)工作首要職責(zé)，督導(dǎo)傳統(tǒng)融資類業(yè)務(wù)有力有序整改和金融風(fēng)險(xiǎn)化解防控。審計(jì)重點(diǎn)在于兩個(gè)方面：一是要嚴(yán)格把握業(yè)務(wù)邊界，確保待整改業(yè)務(wù)不出現(xiàn)違規(guī)變相展業(yè)和政策套利；二是要把握好融資類業(yè)務(wù)的整改進(jìn)度，密切關(guān)注市場流動性，為改革轉(zhuǎn)型提供穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境。

（二）強(qiáng)化對一線業(yè)務(wù)的引導(dǎo)和激勵(lì)，發(fā)揮好跟蹤審計(jì)的作用。信托審計(jì)要意識到新業(yè)務(wù)開展過程中可能存在的試錯(cuò)階段，加強(qiáng)對一線的調(diào)研，了解業(yè)務(wù)開展過程中面臨的實(shí)際困難和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在堅(jiān)持原則性問題與有效防控風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上提升容錯(cuò)率，以引導(dǎo)加強(qiáng)整改代替簡單處罰問責(zé)，為一線業(yè)務(wù)部門營造良好的改革創(chuàng)新環(huán)境。同時(shí)，針對前期發(fā)現(xiàn)的問題要做好落實(shí)整改的后續(xù)跟蹤，實(shí)現(xiàn)“以審促改”的根本目的。

（三）加強(qiáng)對轉(zhuǎn)型成效的審計(jì)，推動信托轉(zhuǎn)型進(jìn)入快車道。要把轉(zhuǎn)型成效作為一項(xiàng)重要的審計(jì)內(nèi)容，一方面要重視對業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的審計(jì)，監(jiān)督創(chuàng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展進(jìn)程，通過審計(jì)推動信托公司主動適應(yīng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型。另一方面要加強(qiáng)對業(yè)務(wù)流程、管理制度改革成效的審計(jì)，確保內(nèi)部管理制度的改革適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的方向，能夠切實(shí)提升創(chuàng)新業(yè)務(wù)提質(zhì)增效。

面向轉(zhuǎn)型聚焦業(yè)務(wù)優(yōu)化審計(jì)工作重點(diǎn)

（一）針對業(yè)務(wù)性質(zhì)，加強(qiáng)對期間管理的審計(jì)。針對資產(chǎn)管理類業(yè)務(wù)，要重點(diǎn)審計(jì)投資策略的風(fēng)險(xiǎn)偏好、流動性管理方案和投后合規(guī)盡職管理職責(zé)履行，及時(shí)糾正用傳統(tǒng)融資類業(yè)務(wù)管理標(biāo)品投資業(yè)務(wù)的管理思路和工作方法。針對資產(chǎn)服務(wù)類業(yè)務(wù)，要注重期間管理合規(guī)性的審計(jì)。尤其是對于行政管理服務(wù)信托，要通過審計(jì)檢查信托存續(xù)期間受益權(quán)拆分、轉(zhuǎn)讓的潛在風(fēng)險(xiǎn)，杜絕出現(xiàn)“假服務(wù)、真融資”的違規(guī)情況。

（二）全面提升對信息化工作審計(jì)的重視。新業(yè)務(wù)分類下，信托業(yè)務(wù)對實(shí)時(shí)性、批量性的高要求決定了信息系統(tǒng)將會起到更加關(guān)鍵的作用。審計(jì)工作要重點(diǎn)考察信息化工作的安全性。一是重點(diǎn)審計(jì)信息系統(tǒng)對信托業(yè)務(wù)連續(xù)、穩(wěn)定開展的保障功能。二是重視對信息系統(tǒng)自主可控性與外包可競爭性的持續(xù)審計(jì)，形成“核心在我，靈活采購”的格局。三是要加強(qiáng)對信息安全的審計(jì)，防范客戶信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化對信托人才改革工作的審計(jì)。金融改革，人才先行。信托審計(jì)要加強(qiáng)對人才改革的全流程督導(dǎo)，包括人才引進(jìn)與新業(yè)務(wù)模式的匹配性、內(nèi)部培訓(xùn)的引領(lǐng)作用、考核評價(jià)機(jī)制對人才的激勵(lì)作用等。要以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，從過程和結(jié)果兩個(gè)方面督導(dǎo)信托公司人力資本的優(yōu)化。

完善審計(jì)分工體系持續(xù)提升工作能力

（一）形成專業(yè)化的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，優(yōu)化審計(jì)分工合作機(jī)制。要根據(jù)當(dāng)前審計(jì)工作人員的專業(yè)背景細(xì)化內(nèi)部分工，形成專業(yè)審計(jì)資產(chǎn)管理信托與資產(chǎn)服務(wù)信托相關(guān)事項(xiàng)的內(nèi)部小組。在風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)營管理、績效考評等專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)領(lǐng)域?qū)嵭蟹止I(yè)、科學(xué)合理的工作模式。同時(shí)，要通過團(tuán)隊(duì)內(nèi)部的合作構(gòu)建信息共享機(jī)制，避免審計(jì)部門內(nèi)部的“信息孤島”效應(yīng)，確保審計(jì)的高效性和科學(xué)性。

（二）全面提升資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的專業(yè)能力。信托審計(jì)工作要重點(diǎn)提升金融投資專業(yè)能力，著力提升對資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)市場邏輯、投資策略的理解，在此基礎(chǔ)上增強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)性認(rèn)知，把握好審計(jì)重點(diǎn)。在具體業(yè)務(wù)方面，要理解三大類資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的不同投資邏輯、資產(chǎn)收益邏輯，尤其是提升對商品及金融衍生品投資的認(rèn)知。

（三）增強(qiáng)對多元化資產(chǎn)服務(wù)的專業(yè)認(rèn)知。審計(jì)工作人員要重點(diǎn)學(xué)習(xí)、掌握資產(chǎn)服務(wù)信托的業(yè)務(wù)邊界，尤其是理解資產(chǎn)服務(wù)與資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)在資金用途方面的核心差異，能夠識別服務(wù)信托與投融資業(yè)務(wù)的邊界，牢守“第三道防線”防止出現(xiàn)監(jiān)管套利。資產(chǎn)服務(wù)信托未來還將涉及大量風(fēng)險(xiǎn)處置、保險(xiǎn)金、預(yù)付資金服務(wù)等前期涉及較少但專業(yè)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)種類，審計(jì)工作者須加強(qiáng)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)，及時(shí)掌握市場規(guī)范、行業(yè)動態(tài)，確保審計(jì)工作的專業(yè)性。

（作者單位：陜西省國際信托股份有限公司）