自然資源資產審計問題與對策

郝晉

問題分析

（一）審計評估指標有待完善。目前，我國自然資源資產的評估體系還處在摸索和探討的過程中，存在著較為不全面、不規范、不科學等問題。不同區域審計的自然資源資產各不相同，審計內容和側重點也各不相同。因此，以定性為主的指標體系，使得評估結果難以進行橫向比較。自然資源審計按照指標設立的原理，以及各個區域評估指標的重要性，將其劃分成主要和輔助指標，其中主要指標是各個區域中的一些常見的環境，如水、空氣、土地等。而輔助指標是各個自然資源資產中更多的具體數據，并采用了層次分析方法，給各個等級的指標賦予相應的權值。有相關人員運用了一種新的模糊綜合評估法來處理領導職責的多元化和復雜性，并將其簡化，使模糊的概念更加明確，從而更加客觀地定義和評估領導職責的重要性。依據自然資源資產的性質特點和發展規律，在對其進行審計的基礎上，分別從定性和量化兩個方面，對領導人管理、保護和利用的職責進行全面衡量和評估。

（二）審計方式具有一定局限。從政策落實、法律法規執行、項目建設、自然資源資產財務報表、資金管理、監督管理等方面，對審計方式進行分類。過去以“人工審計+查閱文件+實地勘察”為主的審計方式耗時較長，工作流程繁瑣，審計效率低下。在傳統的自然資源資產審計中，提出了一種基于“資源——環境”狀況對比的新思路，即從政策層面上，對其執行過程中環境狀態的變化進行系統地研究?，F有的審計手段存在著一定的缺陷，實施難度大，效率低，難以適應各種類型的資源資產在不同地域的需求。所以，審計機關要與現代的科技相結合，改進審計方式，標準化工作流程，提升工作效率與品質。

（三）相關的法律法規需健全。從當前的審計來看，與自然資源資產相關的專項法律法規和制度尚不健全，造成了對自然資源資產管理和保護的職責定位困難。這一問題的最大表現就是對相關的自然資源產權的規定沒有進行細致劃分，從而造成了實施的困難。而且，在責任追究方式、處罰措施等方面，相關的法律、政策與現實脫節。目前，我國有關自然資源資產產權制度還不健全，沒有與之配套的收益分配和協調機制。這使得對自然資源資產的管理、利用和保護都無法產生有效作用，這不僅讓審計人員在進行自然資源資產的審計時失去依據，也妨礙了對其進行有意義地審計。

解決對策

（一）建立全面的審計評估指標。首先，該指標應能多維度、多角度的全面反映領導干部在其任期內對政策執行、資金管理、項目執行等方面的履行職責狀況。其次，該指標涵蓋范圍廣，具有較強的可操作性，較好地體現了自然資源資產變動的特點。最后，將政策落實、資源利用等審計內容作為突破口，對自然資源資產的數量、質量進行反映，在此基礎上，構建一個全面的評估指標體系。為了拓寬評估的適用面，成果還將被作為領導晉升、獎懲及考核的一個主要依據，并且可以在同級之間進行橫向比較。為此，要充分利用區域、自然資源資產分類等方面的差異，以提高評估的可操作性和適用性。

（二）運用新技術進行審計。由于我國自然資源資產類型繁多，數量龐大，地域分布復雜，造成了自然資源資產信息收集困難，且信息不完整。要將傳統的審計方式和新的審計技術相融合，進一步挖掘大數據的優勢，為相關單位提供更為完整、精確的審計數據。將大數據技術應用到對自然資源資產的審計中，拓展了數據的獲取渠道，不僅能夠豐富數據樣本，又可以保證數據的原有特性，還可以減輕審計人員的工作量。運用大數據技術進行分析，能夠讓審計的數據變得更具公平性，讓審計的結論變得更有說服力。在進行審計的過程中，運用3S技術、無人機采集現場圖片、視頻等信息，對自然資源資產的地理位置、空間大小進行繪制，并展開數據采集、儲存、處理及分析，對自然資源資產的利用以及保護情況進行精確的判定，從而提升審計工作的有效性。通過信息化手段，構建自然資源資產管理信息系統，整合數據資源，參照其它領域的標準數據，構建一個數據共享的網絡信息系統。在此基礎上，加強各職能部門之間的合作，促進對自然資源資產信息的監管，使其更為客觀、公正。

（三）健全相關的法律法規和規章制度。在目前環境下，由于自然資源領域存在部分特殊的環境問題，導致資源保護和利用問題日益突出。自然資源資產審計離不開審計法律法規和規章制度的貫徹與執行。因此，必須進一步完善自然資源資產審計管理體系，提高審計人員的參與度，加強對自然資源資產的監督。在自然資源資產審計中，要明確領導人職權，并實行個人責任制，將管理工作要求落實到位。完善有關的法律法規和規章制度，統一審計標準，使各項工作有依據可循。健全管理自然資源資產的考核辦法、問責機制和罰款措施，建立生態環境損害的責任制，提高領導管理和保護自然資源資產的責任意識。加強對自然資源資產的產權制度建設，明確各職能部門的責任與義務，使審計在管理上具有相對獨立性。明確自然資源資產審計主體和客體的法律責任和義務，界定各自的職責和權限，完善審計工作中的具體流程，使審計程序標準化，并強化對相關政策的追蹤審計，推動相關政策的有效實施，切實提高審計質量。與此同時，審計部門要與其他部門保持良好的溝通，審計人員可以及時了解自然資源資產的真實情況，并對自然資源資產的利用進行規范，按照自己的職責開展監督，及時反饋發現的問題，推動自然資源保護進程。

（作者單位：榆林市府谷縣審計局）