數字化背景下國有企業內部審計轉型路徑探討

王偉

摘要：在數字化背景下，國有企業面臨著巨大的轉型壓力。其中，內部審計作為國有企業治理的重要組成部分，也需要適應數字化背景下的新形勢，進行轉型升級。基于此，本文首先闡述了數字化背景下國有企業內部審計轉型的重要性，之后探究了國有企業內部審計存在的一些問題，了解問題產生的原因，并研究了數字化背景下國有企業內部審計轉型路徑，以供業內相關人員借鑒和參考。

關鍵詞：數字化；國有企業；內部審計；轉型路徑

一、數字化背景下國有企業內部審計轉型的重要性

（一）提高審計工作效率

第一，傳統的內部審計方式主要依賴手工處理和人工檢查，但這種方式往往效率低下，容易出現疏漏和錯誤。而數字化技術的出現，可以使內部審計轉向智能化和自動化，通過人工智能、大數據分析和機器學習等技術手段，可以更快速地收集、整理和分析企業數據，從而提高審計的效率和準確性。第二，數字化時代，企業面臨的風險越來越多元化和復雜化，內部審計需要對各種類型的風險進行及時地識別和分析。而數字化技術可以幫助內部審計員更好地發現和跟蹤潛在的風險，從而提高風險管理的能力，降低企業的風險和損失。第三，數字化技術可以幫助內部審計員更好地理解和分析企業數據，將復雜的數據轉換為直觀的可視化圖表和報告，從而更好地向企業管理層展示審計結果，提高決策的準確性和科學性。第四，數字化時代內部審計員需要具備更廣泛的知識和技能，如信息技術、數據分析、風險管理等方面的知識。通過數字化轉型，內部審計員可以不斷提升自己的專業能力和素質，適應數字化時代的要求，更好地完成內部審計的工作。綜上所述，企業可以通過采用數字化技術，提高審計效率，增強風險管理能力，提高數據的可視化和分析能力，提高內部審計員的專業能力和素質，從而更好地適應數字化發展形勢。

（二）增強可視化，提升業務處理及監管能力

第一，數字化背景下的審計轉型可以幫助企業建立一套自動化的審計系統，采用數據挖掘和分析技術，將數據可視化，從而更好地發現異常和風險。第二，數字化技術可以實現數據的實時采集和處理，從而使企業能夠更及時地發現異常和風險。通過數字化審計轉型，企業可以建立一個實時監控和預警系統，對企業的關鍵業務和流程進行監控和分析，及時發現問題并采取措施，從而降低企業面臨的風險和損失。第三，數字化技術可以自動化審計過程，減少人工錯誤的發生，并加快審計的速度。例如，企業可以采用智能審計工具，以自動化審計過程，并提高審計的準確性和效率。第四，數字化技術可以幫助企業實現信息共享和溝通，使得企業內部審計部門和其他部門之間的溝通更加便捷和高效。例如，企業可以建立一個數字化審計平臺，使得審計人員可以更好地共享信息和數據，并與其他部門進行溝通和合作，從而更好地管理風險和提高企業的競爭力。

（三）增強風險控制水平

第一，企業可以采用數據分析和挖掘技術，幫助內部審計員更快地識別和評估潛在的風險和問題。第二，通過對內部業務和流程的審計和評估，企業可以發現并優化業務流程，提高效率和質量，從而增加企業的盈利能力和市場競爭力。第三，內部審計部門可以為企業提供獨立的意見和建議，幫助企業高層管理層更好地了解企業內部的狀況和風險。同時，內部審計部門還可以與業務部門和其他職能部門進行合作，共同解決問題，促進企業內部的協作和溝通。綜上所述，數字化背景下，國有企業內部審計轉型可以幫助企業更好地管理風險，提高競爭力。

（四）強化數據分析

第一，數據分析則可以通過對數據的采集、清洗、轉換、計算、統計和可視化等步驟，將大量的業務數據轉化為可視、可操作、可預測的信息，幫助內部審計員更好地理解企業業務過程的關鍵節點、風險點和控制點。第二，傳統的內部審計主要依賴手工抽樣和檢查，這種方式往往需要大量的人力、物力和時間成本，而且容易出現漏洞。而數據分析則可以通過使用各種模型和算法，實現對大量數據的快速分析和評估，從而幫助內部審計員更快地發現和識別潛在的風險和問題。第三，隨著數據分析在內部審計中的廣泛應用，內部審計員需要具備更多的技能和知識，如數據采集、清洗、轉換、計算、統計和可視化等方面的技能和知識。

（五）推進信息化建設

第一，內部審計轉型可以幫助企業進行信息化建設的審核、評估和優化，確保企業信息化建設的合規性和有效性。第二，隨著企業信息化建設的不斷推進，信息系統之間的互通性和數據流通性變得越來越重要。企業內部審計可以審查和評估企業的信息流程和管理，進一步提升信息化流程的連續性和可靠性，可以有效地避免信息流程中的漏洞和風險，使企業在數字化背景下更加高效運營。第三，數字化背景下，企業面臨著越來越復雜的信息化環境和風險，因此需要一種更加有效的監管機制。內部審計可以發現和解決企業信息化建設中存在的問題，提供可行的解決方案，進一步加強企業信息化建設的合規性和穩定性。第四，數字化轉型已經成為企業發展的必然趨勢，因此內部審計轉型可以幫助企業更好地適應數字化轉型的需求，加快數字化轉型的進程。通過內部審計的審核和評估，企業可以深入了解自身的數字化需求和能力，并推進數字化轉型的規劃和實施，提高企業的數字化競爭力。綜上所述，通過優化信息化流程和管理、解決信息化建設中存在的問題、促進數字化轉型的順利推進等方面，可以幫助企業更好地適應數字化轉型的需求，提升企業的數字化競爭力。

二、國有企業內部審計存在的問題

（一）缺乏獨立性

國有企業的審計工作是非常重要的，它可以為企業提供獨立的、客觀的評價，幫助企業提高內部管理、降低經營風險，保障企業的合法權益，同時也是國家監管的重要手段之一。然而，由于歷史的原因和制度缺陷，國有企業內部審計存在一些缺乏獨立性的問題，主要體現在以下方面：第一，在國有企業中，領導干部是企業的最高決策者和最大的利益相關者，對企業的經營和管理有著直接的控制和干預。在這種情況下，內部審計部門很難完全獨立地開展工作，可能會存在一些不客觀、不公正的情況。第二，由于國有企業的復雜性和特殊性，其內部審計工作也需要具備相應的專業知識和技能，但現實中，內部審計部門往往缺乏專業人才和技術支持。第三，內部審計部門在工作中可能會遇到一些管理障礙，如獲得資料的難度、時間的限制等，使其難以開展全面、深入的審計工作。

（二）審計人員水平不高

審計人員可能無法充分掌握業務知識和技能，從而導致審計結果不夠準確、全面和深入。第一，缺乏專業知識。審計工作需要一定的專業知識和技能支撐，但是國有企業內部審計人員有時可能缺乏足夠的專業知識和技能，無法充分理解企業的業務和運作流程。這可能是由于審計人員教育背景不夠，或者審計人員沒有得到足夠的培訓和發展機會。缺乏專業知識會導致審計人員無法深入了解企業的運作，從而在審計中遺漏重要信息或者未能發現問題。第二，缺乏實踐經驗。由于審計人員缺乏實際工作經驗，或者審計人員沒有得到足夠的機會參與實際的審計工作，會導致審計人員無法準確判斷企業的風險，也無法充分發揮審計工作的作用。第三，缺乏有效管理和培養。國有企業沒有足夠的培養機制，缺乏有效的管理和培養會導致審計人員無法得到足夠的支持和發展機會，從而無法提高自己的專業能力和水平。

（三）審計程序不完善

第一，由于國有企業往往面臨著低薪、晉升機會少等問題，導致優秀的審計人員難以留下，企業只能聘請不太合格的人員從事審計工作，從而影響了審計程序的質量。第二，許多國有企業內部審計管理存在不規范的現象，如審計部門的管理層不夠規范，不重視內部審計工作，未能嚴格監督內部審計工作的執行情況，導致內部審計程序沒有得到充分的支持和配合，也沒有得到足夠的資源和經費支持，從而影響了審計程序的有效性和結果的準確性。第三，由于國有企業審計部門的工作標準不統一，導致各個部門的審計程序存在差異。這種差異不僅會影響到審計結果的準確性，還會導致企業的內部管理混亂，甚至可能會導致內部審計失去其監管功能。由于內部審計程序不完善，企業可能會出現內部管理混亂，造成資源浪費，影響企業的運營效率和經濟效益。國有企業往往面臨著復雜多變的經營環境和各種風險，如果內部審計程序不完善，就會增加企業的風險，甚至可能會導致企業的破產。

（四）數據可靠性不高

由于國有企業通常規模龐大、業務復雜，內部管理體系復雜，內部審計常常面臨數據來源不準確、計算錯誤、人為誤報等問題，從而導致審計結果失真。第一，在實際工作中，審計人員可能會遇到數據統計錯誤、計算公式錯誤、賬目分類錯誤等問題，這些錯誤可能會導致審計結論出現偏差。第二，為了保持企業形象和維護領導干部的政績，國有企業的內部管理人員可能會故意誤報數據，隱瞞問題。這種情況在一些關鍵領域比如環保、安全等方面尤其常見，如果審計人員未能及時發現這些問題，就會導致審計結論失真。第三，國有企業的管理體系通常非常復雜，涉及許多不同的部門和層級，如果企業的內部控制制度不健全，就會導致審計數據的收集和處理過程出現問題，從而影響審計結論的準確性和可靠性。

（五）缺乏信息共享

國有企業內部審計是必不可少的一項工作，可能存在審計人員無法獲得足夠的信息和數據，從而影響審計工作的深度和廣度。第一，由于缺乏一個信息共享平臺，信息往往被局限在各個部門之間，很難共享。這就導致了審計人員無法獲取到全面的信息和數據，從而影響了審計工作的深度和廣度。第二，在國有企業各個部門之間可能存在不愿意將信息共享給其他部門，導致審計人員無法獲取到足夠的信息和數據。此外，由于信息交流不暢，審計人員很難獲取到部門之間的信息和數據，從而無法形成一個全面的審計報告。第三，如果缺乏信息共享，審計人員就無法獲取到全面的信息和數據，就會影響審計工作的深度和廣度，會影響審計報告的準確性和全面性，最終導致審計工作的無法達到預期的效果。

三、數字化背景下國有企業內部審計轉型路徑

（一）增強獨立性

第一，內部審計部門應直接向公司高層管理層或董事會報告，而不是向業務部門或經理匯報。這樣可以確保審計工作的獨立性，使得內部審計部門能夠充分發揮自己的職能，為企業提供準確的信息和建議。第二，審計委員會應由企業高層管理層和獨立的董事組成，以確保審計工作得到獨立和客觀地評估。第三，企業應對所有關鍵業務和流程進行風險評估，并采取相應的控制措施，以確保這些業務和流程得到有效管理。第四，企業應為內部審計員提供必要的培訓和支持，以提高他們的專業技能和知識水平。同時，企業應建立一個有效的獎勵和懲罰機制，以激勵內部審計員對企業的利益和獨立性保持高度的責任心和誠信度。第五，企業可以使用數據挖掘和分析工具，以快速分析和評估大量的數據。這些工具可以幫助內部審計員發現異常或風險，并更快地跟蹤和解決問題。此外，企業還可以采用智能化審計工具，以自動化審計過程，并減少人工錯誤的發生。

（二）提高審計人員水平

第一，在培訓方面，可以組織參觀學習、參加培訓班等方式進行；在學習交流方面，可以邀請行業內的專家進行授課，組織交流會議等方式進行。第二，企業應建立包括提高薪酬待遇、晉升機會、學習機會等的激勵機制。第三，企業可以考慮引入具有專業技術背景的人才，與現有的審計人員一起協作開展工作。

（三）完善審計程序

第一，數字化技術可以幫助內部審計部門實現更加精準、高效的審計工作，提高審計的準確性和獨立性。國有企業可以采用數據挖掘、人工智能等技術，對企業內部數據進行分析和挖掘，發現問題和隱患，提高內部審計的效率和獨立性。第二，內部審計人員應具備一定的財務、法律等方面的知識和技能，同時也需要具備審計的獨立性和客觀性，不受其他部門的影響和干擾。第三，公開內部審計的工作情況和結果，可以增加內部審計的獨立性和公信力，同時也可以提高外部利益相關者的信任度和滿意度。

（四）提升數據可靠性

在大數據時代，企業數據量巨大、種類繁多，因此對數據進行管理和處理成為企業內部審計的一項重要工作。第一，建立數據管理體系。國有企業需要建立完善的數據管理體系，包括建立數據分類、管理、分析和應用等多個環節的制度和流程。第二，建立數據安全保障機制。企業內部審計人員基于數據安全保障機制時刻關注數據安全，及時發現數據泄漏和異常情況，并采取有效措施進行處理。第三，建立風險評估機制。企業內部審計人員需要掌握數字化技術和風險評估的相關知識和技能，能夠準確識別并解決數字化過程中存在的風險問題。第四，建立數據質量管理機制。企業內部審計人員需要對數據使用過程中可能存在的問題進行評估和處理，及時發現和解決數據質量問題。

（五）強化信息共享

第一，國有企業應建立統一的信息共享和交流平臺，包括內部審計人員、管理層和業務部門。內部審計人員可以通過這一平臺，及時了解企業的各項業務和管理情況，與業務部門和管理層進行溝通交流，從而更好地開展審計工作。第二，在數字化背景下，內部審計人員不僅需要具備傳統審計技能，還需要具備數字化技能，如數據分析和信息技術等方面的知識。第三，在數字化背景下，內部審計的內容和方法都發生了變化，需要相應調整和完善審計制度和規范，包括審計流程、審計標準和審計報告等方面的規定，以確保審計工作的準確性和全面性。最后，數字化技術可以幫助內部審計人員更快地獲取和處理大量的信息數據，提高審計的效率。

四、結束語

綜上所述，國有企業需要在數字化技術的支持下，進行審計理念、審計方式和審計手段的創新，提高內部審計效能和水平，為企業的可持續發展提供更為有效的保障。同時，國有企業內部審計轉型也需要面對一些新的挑戰和問題，需要加強合作、溝通和學習，共同推動內部審計的轉型和升級。

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