基于國家治理體系和治理能力現代化的大數據審計

李碩　李振華

新時代背景下，強化對權力運行的審計監督，有效發揮審計常態化“經濟體檢”作用，要求審計機關善于將大數據技術運用到審計工作中，暢通數據歸集渠道，通過數據挖掘避免監督盲區，形成對權力運行的全面制約和監督。

開展大數據審計對于推進國家治理體系和治理能力現代化意義重大

（一）開展大數據審計是審計查核必不可少的手段。伴隨著時代的進步以及信息技術的日新月異，被審計單位（本文特指依法受審計機關進行審計監督的單位或部門，如各級人民政府及部門、國家金融機構、全民所有制企事業單位以及其他有國有資產的單位等）的工作業務越來越復雜，采用更加先進的信息系統來提高效率成為現實，工作業務和信息系統的日趨復雜必然會帶來數據量的急速增長。因此，被審計單位不但會有系統數據庫產生的大量結構化數據，更會有文本文件、圖像、音頻和視頻等非結構化數據。面對類型多樣的海量數據，依靠傳統審計方法已無法準確地揭示潛在的問題。運用大數據審計方式方法，能夠快速對審計客體數據進行多維度、深層次、全方位分析，于紛繁蕪雜的海量數據中，發現審計疑點線索，揭示存在的問題。極大地提高了審計效率，使審計更好地發揮監督職能作用，對權力運行形成有效制約，對推進國家治理體系和治理能力現代化具有重要意義。

（二）開展大數據審計是打破“信息孤島”、進行綜合監督的有效途徑。“信息孤島”現象是伴隨著信息化發展而生的。信息化建設初期，被審計單位通常會圍繞一項項業務工作開發或引進獨立的應用系統，這些分散開發或引進的應用系統一般不會有統一數據標準、不能實現信息共享，導致“信息孤島”的產生。即使信息化發展到今天，“信息孤島”依然是普遍存在的現象。單個被審計單位如此，被審計單位之間更是存在難以逾越的數據壁壘。依據傳統審計方式無法解決因“信息孤島”現象造成的監管難題。而大數據審計可以依托大數據平臺，對跨部門、跨系統、跨行業的各類型海量數據進行采集、清洗、轉換和存儲，進而開展統計分析和數據挖掘，實現綜合監督。并且審計在對多單位進行綜合監管的基礎上，對普遍存在的問題進行深層次分析，提出改進性意見建議，避免此類普遍性、傾向性問題的發生，既提升審計監督的層次、質效，又起到“治已病”“防未病”作用。

（三）開展大數據審計已具備成熟的外部條件。一是我國信息化建設已達到相對成熟階段，特別是“兩網一站四庫十二金”經過近二十年的建設已基本完成，覆蓋了我國電子政務建設的各個方面，涉及信息資源開發、信息基礎設施建設與整合、信息技術應用等領域，為實現大數據審計提供了最重要的數據支撐。二是被審計單位信息化建設也已達到較高水平，無紙化辦公、各種應用系統的使用等產生大量數據，為審計監督提供素材。三是國家對大數據審計工作越來越重視，國務院《關于加強審計工作的意見》提出，探索在審計實踐中運用大數據技術的途徑，加大數據綜合利用力度，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。因此，要充分認識加強信息化建設對新時代審計事業發展的重要性和緊迫性，加強信息化建設是審計實踐探索的成功經驗，是適應時代發展的必然選擇，是實現審計全覆蓋的必由之路。

大數據審計在推進國家治理體系和治理能力現代化過程中存在的問題

（一）審計技術水平尚難以滿足大數據審計需求。開展大數據審計的優勢非常明顯，各級審計機關領導亦十分重視，在他們的大力推動下，各級審計機關的大數據審計水平得到了較大幅度提高，尤其是審計署每年都會組織計算機審計中級、高級培訓班，為開展大數據審計培養大量業務骨干。但是大數據審計畢竟是一項新生事物，且相關技術更新換代非常快，需要審計人員不停地學習新知識、掌握新技術。因此，其發展必然會是一個逐步提高、完善的過程。當前大數據審計水平，尤其是審計人員整體技術水平與實際需求還有較大差距。

（二）尚未形成成熟的大數據審計理念。審計工作所處的時代背景發生深刻變化，被審計單位工作業務日趨復雜，國家對審計所負監督職責要求越來越高，傳統審計方式應對新形勢、新要求已捉襟見肘。即便如此，一些審計人員，特別是部分資歷較老的審計業務骨干，在不同程度上對大數據審計這種新技術、新方法認知不足，主動利用大數據進行分析的意識不強，培養大數據審計理念依然任重道遠。

（三）大數據審計技術運用與審計實踐結合有待加強。雖然各級審計機關不斷加強對計算機人才的引進，并注重對年輕審計人員開展大數據審計相關培訓，但是要讓他們將所掌握的大數據審計技術用于審計實踐，為審計工作提供技術支持，仍然有很長的路要走。原因在于缺乏既懂財務又懂大數據審計的復合型人才，導致出現懂數據分析的不懂財務、懂財務的對數據分析認識不足的尷尬局面，造成大數據審計運用與審計實踐脫節。

（四）“信息孤島”現象依然是制約大數據審計應用的最大障礙。“信息孤島”現象使得被審計單位內部信息系統難以交互、數據難以共享，難以實現跨部門、跨系統、跨行業的綜合統計和數據挖掘，難以把握全局和查核深層次問題。而審計機關內部亦存在“信息孤島”，各項目審計組各自為戰，不注重對數據的整理存儲，數據資源與審計成果的共享不夠，“取數難”“聯網難”“共享難”等一系列問題，大大降低了審計監督效能。

運用大數據審計推進實現國家治理體系和治理能力現代化的對策措施

（一）開展大數據審計關鍵在“人才”。一是繼續加大招錄大數據審計人才力度，特別是既懂審計業務又掌握相關信息技術的復合型人才。二是加強學習培訓，提高審計人員大數據審計素養。通過交流培訓、實踐鍛煉、審計宣傳等形式引導審計人員樹立大數據審計理念，打造一支業務能力強、技術過硬、敢于亮劍、能打勝仗的大數據審計隊伍。三是巧借外力，善用外援。可以向社會中介機構、科研院所、高校等聘請專家，解決一些技術難題。四是創新審計方式，整合審計資源。采取“雙主審”等靈活的審計組織方式，推廣專業融合、多視角分析模式，既提高了審計效率又增強了審計人員在審計實踐中運用大數據技術的能力。

（二）開展大數據審計核心是“數據”。一是構建大數據審計平臺，為大數據審計提供分析工具和數據支持。該平臺應涵蓋數據采集、預處理、存儲與管理、分析與挖掘以及展現與應用等技術方法。最重要的作用在于將不同信息系統數據標準化，破除“信息孤島”現象，存儲被審計單位各種結構化、非結構化數據以及與之有勾稽關系的其他部門、系統、行業等的各類型數據，并能夠對各類數據進行綜合分析，發現潛在的疑點問題。二是加強與被審計單位，特別是財政、公安、工商、民政、國土等單位的溝通協作，依托計算機網絡和中間件技術，實現大數據審計平臺與被審計單位信息系統的實時交互、數據共享，強化審計對權力運行的制約和監督。三是建立健全審計機關數據歸集管理制度，實現對被審計單位數據歸集和積累常態化、制度化、標準化。既要注重上下審計機關自有數據的共享，又要在各審計機關內部做好大數據審計平臺的管理使用，使各審計組實現數據共享。

（三）大數據審計須以服務審計實踐為導向。一是要正確認識大數據審計，大數據審計是大數據時代造就的現代化審計方式，是方法而不是審計目標，其產生目的是為提高審計監督質效，進而為制約權力運行服務的。二是大數據審計要能夠發現被審計單位內部管理漏洞，為提高被審計單位內部管理水平服務。審計發現問題不是目的，整改才是關鍵。通過大數據審計，發現隱藏在數據背后的內部管理問題，提出整改建議，優化被審計單位內部控制制度，加強對權力運行的監督，防止權力濫用問題的發生。三是大數據審計能夠為領導決策服務。在大數據審計平臺歸集足量數據情況下，通過對數據進行綜合分析，為領導宏觀決策提供依據，從而提高科學決策水平。

（四）加強部門協作，形成監督合力。一是積極與組織人事部門協作，加強對領導干部特別是“一把手”的監督。將大數據審計與經濟責任審計相結合，對領導干部及其所在部門的權力運行情況進行監督和評價，進一步完善預防為主、及時提醒、嚴肅處理的干部監督機制。二是積極與紀檢監察和司法機關協作查處重大違法違紀問題，利用大數據審計全面、系統、迅速的特點，及時移送違法違紀線索。

（五）注重大數據審計經驗總結和理論研究。一是營造良好的審計氛圍。審計機關應營造適合大數據審計發展的環境，通過增加相關知識培訓次數、開展大數據審計評比、加大考核力度等措施，形成大家參與、你爭我趕的良好局面。二是注重總結交流。及時總結、交流大數據審計經驗做法，尤其是對國家層面關注的民生、宏觀經濟、財政等項目的審計經驗，應進行認真研究總結，形成標準化操作指引，為其他審計人員提供借鑒。三是加強大數據審計理論研究工作。積極開展大數據理論、審計方法和技術應用的研究，系統歸納和總結梳理各行業大數據審計思路，不斷拓展以大數據審計方法體系為基礎的審計理論研究新領域。

（作者單位：山東省審計科學研究所，山東省青島市城陽區審計局）