分類(lèi)管理背景下民辦高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策分析

劉釗／文

民辦高校是教育發(fā)展的新興力量，須具有健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、及時(shí)處理風(fēng)險(xiǎn)的能力，以及優(yōu)質(zhì)的教學(xué)教育服務(wù)。分類(lèi)管理背景下，民辦高校要有專業(yè)的財(cái)務(wù)稅務(wù)管理部門(mén)，及時(shí)管控學(xué)校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，妥善處理各類(lèi)稅務(wù)事項(xiàng)，培養(yǎng)專業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理人員，切實(shí)增強(qiáng)民辦高校稅務(wù)管理的穩(wěn)定性。因此，民辦高校要充分明確自身發(fā)展定位，切實(shí)改進(jìn)現(xiàn)有管理困境，逐步擴(kuò)大教育教學(xué)市場(chǎng)，構(gòu)建合理規(guī)范的稅務(wù)管理體系。

分類(lèi)管理概述

新時(shí)期，習(xí)近平總書(shū)記多次強(qiáng)調(diào)，要發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，并對(duì)進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式、深化稅收征管改革提出明確要求。持續(xù)優(yōu)化出口分類(lèi)管理，及時(shí)調(diào)整民辦高校管理類(lèi)別，采取動(dòng)態(tài)管理模式，推廣實(shí)名辦稅，以及基于分類(lèi)分級(jí)管理基礎(chǔ)建立納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)一體化管理機(jī)制，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)管控，探索稅務(wù)機(jī)關(guān)分類(lèi)管理、個(gè)性服務(wù)和納稅人自主管理相結(jié)合的新模式，抓好稅收征管改革。

民辦高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理的重要性

不同稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)舉措等均是不同的。民辦高校要更好地開(kāi)展各項(xiàng)稅務(wù)工作，首先需要認(rèn)識(shí)并了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以進(jìn)行針對(duì)性的管理。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理有助于民辦高校適應(yīng)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)

近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)、改革新發(fā)展等新的管理要求，以及社會(huì)常態(tài)化監(jiān)督擴(kuò)大化等都對(duì)民辦高校稅收工作提出了更高的要求。特別是隨著國(guó)家財(cái)稅體制、征管體制改革的持續(xù)深化發(fā)展，民辦高校的稅務(wù)征管方式面臨稅源結(jié)構(gòu)、征管模式、收入分成比例、外部監(jiān)督和機(jī)制環(huán)境等內(nèi)外部因素發(fā)生較大變化的形勢(shì)。因此，民辦高校需要根據(jù)實(shí)際情況實(shí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理，盡可能降低各類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，同時(shí)完善民辦高校財(cái)務(wù)管理機(jī)制，切實(shí)建立健全科學(xué)高效的稅務(wù)管理體系，并用管理體系指導(dǎo)相關(guān)實(shí)踐工作的開(kāi)展，使之在新形勢(shì)下保障民辦高校做好各項(xiàng)稅務(wù)管理工作。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理有助于民辦高校增強(qiáng)綜合發(fā)展能力

我國(guó)持續(xù)出臺(tái)稅收優(yōu)惠支持政策，民辦高校要進(jìn)一步抓住機(jī)遇，切實(shí)完善自身治理機(jī)制。民辦高校要切實(shí)完善財(cái)務(wù)管理模式，避免財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)漏洞。分類(lèi)管理稅務(wù)能給予民辦高校充足的發(fā)展空間，加強(qiáng)對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的綜合管理，要設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偷襲優(yōu)惠，鼓勵(lì)民辦高校開(kāi)拓發(fā)展，增強(qiáng)高校科研能力，提升教育教學(xué)能力。分類(lèi)管理有助于優(yōu)化稅務(wù)管理路徑，民辦高校要按照國(guó)家稅務(wù)管理要求，規(guī)范處理賬務(wù)，逐步健全管理體制。

民辦高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其成因

民辦高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

民辦高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有三類(lèi)。

一是民辦高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不強(qiáng)，稅務(wù)管理過(guò)于松散，對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策的研究不深。民辦高校高度重視學(xué)校業(yè)務(wù)性工作及資金收入，但缺乏稅務(wù)管理專業(yè)人才。尤其是部分民辦高校規(guī)模較小，缺乏較為專業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)制，遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能及時(shí)有效應(yīng)對(duì)，財(cái)務(wù)管理人員無(wú)法預(yù)判潛在稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，人員稅務(wù)法律意識(shí)較為淡薄。在此種狀況下，可能出現(xiàn)更多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二是民辦高校稅務(wù)管理機(jī)制不規(guī)范。由于民辦高校自主性較強(qiáng)，因此極易出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，人員責(zé)任不明確，私自處理資金賬目的情況時(shí)有發(fā)生，極易導(dǎo)致稅務(wù)管理陷入困境。

三是民辦高校稅務(wù)管理缺乏行之有效的信息溝通系統(tǒng)，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理信息出現(xiàn)隔閡，機(jī)制較為固化，信息不暢極易引發(fā)稅務(wù)監(jiān)管問(wèn)題，制約民辦高校高效管理運(yùn)營(yíng)。

民辦高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

民辦高校財(cái)政稅務(wù)體制正逐步改革，因此稅務(wù)管理和清理整頓稅款的力度進(jìn)一步加大，且國(guó)家政策變動(dòng)導(dǎo)致稅收政策出現(xiàn)變化，民辦高校需要適時(shí)適度加強(qiáng)管理。特別是近年來(lái)，國(guó)家稅收征管的相關(guān)規(guī)定發(fā)生變化，稅收管控力度加大，稅務(wù)部門(mén)對(duì)民辦高校的審計(jì)內(nèi)容增加，追究責(zé)任力度加大，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)逐步增多。民辦高校稅務(wù)管理機(jī)制并不健全，稅務(wù)管控尚未形成較為完整的體系，稅務(wù)管理要求的信息公開(kāi)范圍逐步擴(kuò)大，綜合監(jiān)管方式逐步多樣化，風(fēng)險(xiǎn)隱患逐步增多。一些民辦高校因前期管理混亂，當(dāng)前無(wú)法進(jìn)行綜合梳理，管控力度較弱，存在欠賬較多、稅務(wù)管理零散等問(wèn)題。尤其是經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展，民辦高校對(duì)稅務(wù)管控能力、體制機(jī)制基礎(chǔ)保障等有較強(qiáng)的約束。但是目前，稅務(wù)管理改革進(jìn)入深水區(qū)，新舊模式交叉，民辦高校稅務(wù)管理基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的信息化程度不足，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估仍不健全，給民辦高校稅務(wù)管理水平的提升帶來(lái)了較大挑戰(zhàn)，嚴(yán)重制約了民辦高校稅務(wù)管理體制有效發(fā)揮作用。此種狀況下，必須進(jìn)行針對(duì)性提升，讓民辦高校擁有能指導(dǎo)實(shí)踐的稅務(wù)管理體系，并在合理評(píng)估各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)、積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

分類(lèi)管理背景下民辦高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

完善稅收?qǐng)?zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

具體開(kāi)展稅務(wù)工作時(shí)，要嚴(yán)格完善稅收?qǐng)?zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，全面推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范化建設(shè)，推廣應(yīng)用稅收管理提示軟件，實(shí)施稅收管理全程監(jiān)控，嚴(yán)格落實(shí)《民促法》相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。規(guī)范執(zhí)法自由裁量權(quán)，嚴(yán)格執(zhí)行《民促法》對(duì)民辦高校的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)施統(tǒng)一的稅務(wù)管理裁量標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益。規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照國(guó)家稅收標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)解決民辦高校稅收管理問(wèn)題，切實(shí)減輕民辦高校發(fā)展負(fù)擔(dān)。

構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制、體系

構(gòu)建稅務(wù)管理機(jī)制

通過(guò)民辦高校稅務(wù)的自主申報(bào)和法定代征，積極分析和比對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)，有效關(guān)聯(lián)民辦高校網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和民辦高校實(shí)體經(jīng)濟(jì)，將稅務(wù)管理納入民辦高校的預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)中，定期發(fā)布稅務(wù)預(yù)警信息。同時(shí)建立民辦高校稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，依托民辦高校涉稅數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取提醒、約談、評(píng)估、稽查等措施。

建立科學(xué)的稅務(wù)管理體系

進(jìn)一步完善民辦高校稅務(wù)普查制度，實(shí)行定期與不定期相結(jié)合、全面與重點(diǎn)相結(jié)合、存量稅源摸底與新增稅源監(jiān)控相結(jié)合的民辦高校稅務(wù)普查模式。適當(dāng)引進(jìn)第三方審計(jì)單位，定期分析、比對(duì)民辦高校稅務(wù)資料、可減免稅務(wù)數(shù)據(jù)等，及時(shí)掌握民辦高校內(nèi)部的稅務(wù)管理變動(dòng)情況，形成準(zhǔn)確可靠的稅務(wù)管理數(shù)據(jù)支撐，探索建立稅務(wù)管理分析預(yù)測(cè)模型。在測(cè)算的基礎(chǔ)上，把握民辦高校內(nèi)部稅務(wù)繳納規(guī)律，建立以民辦高校稅務(wù)基數(shù)為定量，以高校發(fā)展、管理措施和政策調(diào)整等因素為變量的稅務(wù)管理估算模型，為加強(qiáng)民辦高校稅務(wù)管理提供支撐。

完善稅務(wù)管理保障，持續(xù)實(shí)行團(tuán)隊(duì)管理

根據(jù)政府稅收征管的需求，及時(shí)做好本校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)管理，及時(shí)提供有效的稅務(wù)管理服務(wù)。

民辦高校要實(shí)行稅務(wù)管理責(zé)任制，安排專人負(fù)責(zé)，民辦高校遇到的涉稅問(wèn)題可以由專人及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)對(duì)接溝通，及時(shí)化解稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。民辦高校負(fù)責(zé)人要深入了解高校稅務(wù)管理情況，定期召開(kāi)高校財(cái)務(wù)稅務(wù)管理座談會(huì)，分析研判民辦高校發(fā)展中遇到的稅務(wù)管理問(wèn)題和高校的實(shí)際需求，及時(shí)了解政府稅收征管政策，使民辦高校管理有充分的人員保障。

健全會(huì)計(jì)核算制度

健全民辦高校的會(huì)計(jì)核算制度，采用直接支付方式的會(huì)計(jì)核算辦法，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。民辦高校用預(yù)算管理一體化申報(bào)單位預(yù)算資金時(shí)，首先要結(jié)合工作實(shí)際，確定具體、明確的會(huì)計(jì)核算辦法，采用直接支付的方式，對(duì)民辦高校所要實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益提出定量或定性的指標(biāo)，并認(rèn)真編寫(xiě)預(yù)算指標(biāo)申報(bào)表。預(yù)算管理一體化會(huì)計(jì)核算模塊要利用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，全面強(qiáng)化預(yù)算指標(biāo)精細(xì)化管控，有效整合預(yù)算指標(biāo)信息。民辦高校在編制預(yù)算初期，要將各項(xiàng)原始數(shù)據(jù)錄入電子信息系統(tǒng)中，制訂切實(shí)可行的預(yù)算指標(biāo)方案，以節(jié)省運(yùn)營(yíng)管理成本，約束民辦高校預(yù)算制定數(shù)額，提高預(yù)算執(zhí)行效率，高效核準(zhǔn)預(yù)算差異。

注重會(huì)計(jì)核算辦法的更新。嚴(yán)格管理民辦高校銀行賬戶，健全會(huì)計(jì)核算單一賬戶體系，及時(shí)在平臺(tái)系統(tǒng)上更新數(shù)據(jù)，對(duì)不同性質(zhì)的代管資金實(shí)行分賬核算，并及時(shí)在平臺(tái)會(huì)計(jì)核算上標(biāo)注每一筆會(huì)計(jì)核算支付資金數(shù)額及其用途。引入先進(jìn)的民辦高校會(huì)計(jì)核算的管理理念，建立集會(huì)計(jì)核算集中支付、預(yù)算管理審核等于一體的全方位會(huì)計(jì)核算支付管理分區(qū)，并將會(huì)計(jì)核算支付、民辦高校年度工作計(jì)劃及財(cái)政支出有機(jī)結(jié)合，全過(guò)程跟蹤監(jiān)管會(huì)計(jì)核算支付資金的各項(xiàng)信息，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)核算支付資金使用流程，確保民辦高校會(huì)計(jì)核算支付資金管理公平公正。

注重相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)的提升

民辦高校在發(fā)展過(guò)程中，針對(duì)工作人員的培訓(xùn)，須著重關(guān)注以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。

培養(yǎng)稅務(wù)專業(yè)人才

民辦高校稅務(wù)征管、偷逃與堵漏、避稅與反避稅，歸根結(jié)底是技術(shù)與人才的較量。民辦高校是營(yíng)利性的教育機(jī)構(gòu)，圍繞民辦高校的各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)也在不斷發(fā)展，而目前民辦高校有專業(yè)教育工作者，財(cái)務(wù)稅務(wù)部門(mén)大多缺乏專業(yè)人才，更缺乏相關(guān)的稅務(wù)管理知識(shí)。因此，應(yīng)將提高民辦高校稅務(wù)管理應(yīng)用水平和業(yè)務(wù)技能作為重中之重，培養(yǎng)出一批稅務(wù)業(yè)務(wù)精、網(wǎng)絡(luò)操作技能強(qiáng)的復(fù)合型人才，促進(jìn)民辦高校稅務(wù)管理專業(yè)化、系統(tǒng)化發(fā)展。

提升工作人員查管互動(dòng)效能

民辦高校要充分發(fā)掘技術(shù)優(yōu)勢(shì)，規(guī)范工作人員稅務(wù)管理流程。同時(shí)，民辦高校稅務(wù)管理工作人員要注重現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)追蹤技術(shù)的引入，保持稅務(wù)管理跟蹤能力，只有充分利用現(xiàn)有各類(lèi)科學(xué)技術(shù)，才能更高效、更準(zhǔn)確地完成各項(xiàng)稅務(wù)工作。除此之外，民辦高校稅務(wù)管理工作人員要改進(jìn)檢查方法，如傳統(tǒng)的“就賬查賬”，注重信息收集和數(shù)據(jù)分析能力的提高。

加強(qiáng)財(cái)稅業(yè)務(wù)信息化管理

要深化民辦高校財(cái)稅業(yè)務(wù)信息化管控。切實(shí)加強(qiáng)財(cái)稅信息的綜合性分析，搭建縱向協(xié)作、橫向信息共享的民辦高校財(cái)稅業(yè)務(wù)分析內(nèi)外聯(lián)動(dòng)機(jī)制，扎實(shí)開(kāi)展民辦高校財(cái)稅業(yè)務(wù)形勢(shì)分析、政策效應(yīng)分析、風(fēng)險(xiǎn)分析和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析，并著力運(yùn)用好分析成果，運(yùn)用信息化管理的方式切實(shí)為民辦高校提供服務(wù)保障。

在內(nèi)部，召開(kāi)民辦高校財(cái)稅業(yè)務(wù)分析聯(lián)席會(huì)議，明確財(cái)稅業(yè)務(wù)的信息化分析內(nèi)容，定期研究如何解決稅收管理問(wèn)題，確定管理方向和重點(diǎn)，推進(jìn)民辦高校財(cái)稅業(yè)務(wù)工作順利開(kāi)展。

在外部，搭建民辦高校財(cái)稅業(yè)務(wù)信息交流平臺(tái)，定期分析民辦高校財(cái)稅業(yè)務(wù)，從宏觀上把握民辦高校發(fā)展趨勢(shì)，指導(dǎo)民辦高校財(cái)稅業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展，提供規(guī)范管理運(yùn)行保障。

民辦高校規(guī)模逐步壯大，已成為國(guó)家教育發(fā)展體系的重要支撐。分類(lèi)管理是完善稅務(wù)管理體制機(jī)制的重要方式。新時(shí)期，為加強(qiáng)稅務(wù)管理，民辦高校要切實(shí)以分類(lèi)管理為基礎(chǔ)，將稅務(wù)管理落實(shí)。本文以民辦高校為出發(fā)點(diǎn)，系統(tǒng)分析民辦高校稅務(wù)分類(lèi)管理的相關(guān)概念及作用機(jī)制，點(diǎn)明民辦高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理的重要性，找準(zhǔn)民辦高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其成因，結(jié)合社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)規(guī)律，探索分類(lèi)管理背景下民辦高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策，以期加快民辦高校改革步伐，推動(dòng)民辦高校平穩(wěn)健康發(fā)展。