國有企業領導人員經濟責任審計研究

謝麗環

福建省泉州市晉江市審計局，福建 泉州 362200

一、國有企業領導人員經濟責任審計概述

國有企業領導人員經濟責任審計一共有以下幾個方面的內容：

第一，國有企業領導人員對我國相關國企改革政策的貫徹與落實情況。全面深化改革的大背景下，國有企業領導人員經濟審計重點考察國有企業相關改革政策、供給側結構性改革政策、相關產業經營政策、收入分配政策等方面的落實情況，同時，還需要考慮是否落實了“走出去”戰略以及是否注重節能環保的問題，對于這些方面的綜合考慮，是審計工作的關注重點［1］。

第二，國有企業領導人員在重大經濟決策上的相關情況［2］。要想審核企業在實際的發展經營過程中是否嚴格遵守了國家相關的法律法規政策規定，必須要對企業重大經濟決策的內容和流程是否符合相關的規定以及執行該重大經濟決策之后的結果進行相關的調查和分析。除此之外，還需要考慮企業在經營發展的過程中是否存在污染環境，浪費資源的情況。而在重大經濟決策上的評估主要考慮違規決策所占比例、違規決策造成的金額損失、重大經濟決策造成的效果或損失等幾個方面。

第三，經濟責任審計中最重要的一個內容是財務收支方面的審計［3］。主要考慮經濟活動中各項活動的真實性、合法性以及產生的相關效益，包括在經營過程中的各項資產以及負債、經濟效益，經濟損失等方面的真實合法性。

第四，國有企業領導人員的風險管理情況是經濟責任中的重要環節。其中的主要內容包括對企業發展經營中風險管控體系的建設、相關制度的執行以及發生重大風險時的相關控制，在評價時要關注相關的風險制度、風險發生時的控制情況、風險結束后的相關損失情況等。

二、國有企業領導人員經濟責任審計的必要性

國有企業領導人員經濟責任審計是歷史發展必然要求。從1980 年到1990 年末我國經濟進入飛速發展的時期，在經濟進入深度改革的時期市場經濟體制也在不斷發生改革和變化，現代企業的經營與發展模式也在進行深化和改革。我國國有企業也在改革的過程中將國有企業的經營權委托給了專業的經營管理人員，從而形成經營權與管理權脫離的現象。但是，隨著國有企業的發展與進步，其領導人員的決策權與管理權也在不斷地擴大，同時由于企業與國家之間信息不對稱的情況，導致出現了部分國有企業領導人以權謀私，甚至侵占國有資產的情況［4］。因此，對國有企業領導人員經濟責任方面的監督與約束刻不容緩，所以國家開始委托專業的經濟審計機構來對委托的經濟管理人員實施經濟責任審計，從而使得國有企業領導人員能夠按照要求全面履行責任和義務，確保國有企業能夠穩定可持續地發展，保證了國有資產的穩定性。

由此可見，國有企業領導人員經濟責任審計是我國經濟改革的歷史要求所決定的，是保證國有企業資產安全性的必然選擇，可以有效保證國有企業的穩定可持續發展。近些年來，市場經濟通過經濟責任審計來加強對國有企業領導人員的相關監督與管理，同時國家各相關部門也建立了經濟責任審計方面的相關政策與制度，將經濟責任審計工作更加制度化與規范化，為經濟責任審計工作提供了堅實的基礎和保障，為國有企業的增值做出了巨大貢獻。

三、國有企業領導人員經濟責任審計在新時代的現實意義

（一）經濟責任審計能夠促進國有企業領導人員依法履行自己的職責

國有企業經濟責任審計工作通過對國有企業在經營發展中各個環節的監督和評價，可以有效規范國有企業領導人員的相關經濟行為，在最大程度上減少領導人員在決策工作中的失誤，從而實現決策的科學性與民主性、合法性，也可以幫助領導人員樹立正確的科學發展觀與責任感。同時，經濟責任審計還可以幫助國有企業領導人員掌握相關的教育經驗并獲得警戒，從而提高其合規履行職責的能力和相應的水平和意識。

（二）經濟責任審計可以幫助企業正確選用和考核領導干部

隨著社會主義經濟的大力深化改革，對國有企業領導人員的水平也提出了新的挑戰，但是同時也是一個擁有機遇和才能的廣闊舞臺和機會［5］。經濟責任審計通過運用客觀的經濟數據來評價國有企業領導人的相關業績，主要從領導人員的經濟決策、內部控制、風險管理相關政策的執行、自我約束等方面來審計，從而可以在業績和德行、責任心等方面全方位審核領導干部的能力和素質，為各級黨委和人力資源部門提供了客觀的依據，增強了對領導干部考核和任用的可靠性和準確性。

（三）經濟責任審計可以避免腐敗現象的出現

在開展國有企業領導人員經濟責任審計時，主要目的就是落實和貫徹群眾路線，引導國有企業領導人員深化反腐倡廉工作。經濟責任審計不僅僅要對相關的財務與資產進行深化和分析，還要從干部本身素質出發，監督其是否守法守規，是否盡到自己工作的職責，避免出現“一言堂”的情況，大力打擊形式主義、官僚主義以及各種奢靡的現象，同時也要對違反規定的人員和干部進行相應的懲罰，幫助領導人員依法遵守國家相應法律法規，貫徹落實國家相關政策。

（四）經濟責任審計可以推動國有企業健康可持續發展

經濟責任審計主要對被審計企業的資產以及收入和支出的合法性、經濟生產中獲得的相關效益作出明確的評價，最終實現對國有資產的保護與增值，同時還可以發現在企業的經營發展中其風險控制、內部管理、生產經營等方面出現的不足以及問題環節，并且利用專業的手段分析，最終促進國有企業的相關治理，提高國有企業的經濟，促進國產經濟增值，并且降低其風險，有利于完善國有企業的相關結構，強化管理與控制水平，推動國有企業穩定可持續發展。

四、國有企業領導人員經濟責任審計策略

（一）加強經濟責任審計信息化建設

第一，提高經濟責任審計的信息化理念。要想加強經濟責任審計的信息化建設必須要企業內部各個部門的有機配合，將領導以及員工在實際工作過程中的相關財務信息都采用先進的數字化方式呈現出來，其中涉及的數據與范圍十分龐大，因此，要想保證信息化建設的效率，必須要提高經濟責任審計的信息化理念及意識，從思想上重視經濟責任審計工作，從而融入到實際的工作中，建立一套合理的經濟責任審計體系。

第二，建立完善的信息化經濟責任審計平臺。必須要建立一套完善的基礎設施，按照相關的信息化標準，購買相關的計算機以及各種科技配置系統軟件，建立完善可靠的硬件系統。同時還要在經濟責任審計的過程中建立一套統一的完善的審計平臺，將所有的信息數據匯總到平臺上，并且將信息進行共享，從而大幅縮短處理信息的時間和效率。

第三，在建立相關的審計平臺之后，要完善經濟審計內部制度，將各種制度規范化和統一化。同時，將審計方面的流程管理系統實時開放，對各種數據進行匯總和提煉分析。并在之后對各種數據進行及時的歸檔，為之后的審計工作提供可靠的數據支持。在資料查閱的時候可以借助計算機信息技術，在短時間內鎖定工作重點，大大降低審計的成本和時間。

第四，要根據國有企業審計的相關發展情況，建立一套審計信息的共享平臺，將其他各個部門的信息系統中關于審計的部分及時歸納入數據庫，同時，審計部門還應該聯合其他各種審計部門建立一個企業機密信息之外的企業外部信息共享機制，實現企業間信息的互通和交流。之后可以采取相應的數據分析技術，對信息共享平臺中的相關審計信息進行科技化的采集與加工，從而對被審核的對象進行評價［6］。

（二）加強提升審計人員素質

要想提高審計工作的效率和水平，全面推動審計工作的有效進行，必須要加強提升審計人員的專業素質和水平，注重企業審計隊伍建設，提高隊伍的工作效率和能力。由于審計工作的獨立特性，所以在社會和企業中都是廣受關注，因此在工作的過程中必須要加強審計人員的客觀與公正性，保證不受到其他任何因素的干擾。可以通過定期開展培訓的方式，強化企業審計隊伍的專業力量。比如可以組織相關的企業審計工作人員進行相關培訓和學習工作。通過增強培訓人員的思想意識，增強培訓人員的責任感和道德使命感，以便能夠全面高效地完成審計工作，進而進一步推動企業深化改革。在平時的工作中，可以邀請一些有工作經驗的優秀審計師進行相關的專業講解與經驗分享，提高審計人員關于企業金融業務方面的專業性。保障審計人員在審計的過程中能夠準確把握審計的重點內容，圍繞信息的質量和國有資產增值的情況，實施審計工作，提高審計的專業性和準確性。

同時，由于經濟責任審計的對象是企業內的領導干部，所以必須要求審計人員具有極強的綜合能力。在工作的過程中，要保證多交流和溝通，從而總結出經濟責任審計中的工作經驗。要加強工作思維模式的轉變，提高對審計工作的重視。國家相關機構還可以積極聯系各高校機構。來進行相關審計業務的咨詢服務。還要加強學習經濟責任審計的相關法律法規和政策，提高審計的合法合規性，推動審計專業性的提高。此外，還需要提高審計工作的信息化水平，提高團隊的軟件開發以及計算機方面的綜合能力，從而吸引專業的經濟審計人才，推動經濟審計的水平和質量提升。

（三）持續提升經濟責任審計質量

在實際的經濟責任審計過程中，必須要將經濟責任審計的評價明確化和具體化，才能夠避免審計過程中因為個人原因所造成的工作疏漏，同時也能夠使經濟責任審計工作更加規范化，提升我國經濟責任審計的工作質量和水平。雖然我國目前針對經濟責任審計方面的相關政策和措施不夠細化，但是在實際的過程中仍然可以通過一些具體的行為來促進審計的有效性。

要想做到經濟責任審計的明細化，需要從社會責任和生產經營發展以及企業的內部控制等方面來細化。在確定好大的方面之后，要進一步縮小范圍明確和細化。在企業的生產和經營方面要重點關注資產的回報率以及資金的流動率、國有企業的增值率等。在企業的內部控制方面要重點關注訂單的需求量滿足率以及成本預算的控制。同時，還應該關注企業的社會責任感，在相關的社會事務中運用的成本等。只有通過提升經濟責任審計的工作精細化，才能夠促進審計的規范化和標準化，從而提高經濟責任審計的質量和水平。

（四）強化經濟責任審計成果運用

經濟責任審計可以有效維護國有資產的增值，并且能夠評價國有企業領導人員的相關決策與領導情況。因此，審計結果是否能夠得到運用很大程度上影響著經濟責任審計的工作質量。但是目前在相當一部分的國有企業中，在審計完成，獲得相關的審計報告之后，并沒有進行后續的相關工作。沒有將審計報告匯總成系統的工作內容，無法將審計中得出的領導人員的相關問題進行有效改進和經驗總結。并且很大一部分企業的審計人員對于審計報告不夠重視，導致審計內容沒有得到有效利用，大大浪費了審計過程中的資源和效率。為了解決這些問題應該在確立審計制度之后再進行離任審計的制度完善，才能夠強化經濟責任審計的結果應用效率，提高被審計人員的配合性。只有落實相關審計過程的結果，才能夠強化經濟責任審計的水平和質量，提高審計工作人員的工作積極性和熱情。

同時，要不斷強化經濟責任審計成果的運用渠道，促使經濟責任審計成果的透明化與公開化，將審計結果進行實時公告，并且針對不合規的行為，要加大懲治力度。將經濟責任審計的成果納入國有企業領導人員的績效考核中，將其作為業績考核以及職位任免的重要依據。

綜上所述，隨著我國經濟改革的不斷深化，經濟責任審計也面臨著很多挑戰和問題，要想做好國有企業領導人員經濟責任審計，必須要加強經濟責任審計的信息化建設，提高審計人員的專業素質，提升審計的質量以及審計成果的運用，只有這樣才能夠解決當下經濟責任審計方面工作的問題與難點，從而順應當前經濟發展的形勢，做好國有企業的干部領導管理工作。